Реферат Анализ производственной деятельности предприятия на примере ООО Илимхлеб
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ВВЕДЕНИЕ
Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей систему специальных знаний. Он связан с исследованием производственного процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием бизнес- планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и пропорций хозяйственного развития, а так же с использованием внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений. [2, с.7].
Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятия, которые взаимосвязаны между собой посредством техники, технологии, организации производства и труда, а также процесса реализации готовой продукции [3, с.10].
Предмет анализа выявляет причинно-следственные взаимосвязи, которые происходят на предприятии, а также предмет анализа определяет приемы, способы и методы, при помощи которых можно измерить различные показатели [4, с.15].
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений [6, с.9].
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д.
Таким образом, анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений [14, с.286].
Тактической целью любого предприятия является получение стабильного дохода и приемлемого уровня прибыли. Цель эта достигается предприятием в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности [3, с.14].
Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – оптимизация способов, форм и методов создания конкурентоспособной продукции с минимальными затратами на ее производство. Для этого используются методы технического и экономического анализа, что позволяет повышать уровень и качество аналитической работы, и использование ее результатов для принятия соответствующих решений [4, с.13].
Целью данной курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности, разработка мероприятий по повышению эффективности производственной деятельности предприятия. Для выполнения этой цели необходимо изучить литературу по данной тематике и использовать различные методики финансового анализа для наиболее полного и четкого раскрытия темы.
Задачи курсовой работы – провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно:
1) анализ производства, ассортимента и качества продукции;
2) анализ эффективности использования основных производственных фондов;
3) анализ трудовых ресурсов;
4) анализ себестоимости продукции и затрат на ее производство;
5) рассчитать резервы снижения себестоимости и основных производственных фондов.
Предметом является изучение качества, его понятия, показателей и значения повышения для предприятий.
Объектом исследования является анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Илимхлеб».
Практическая значимость курсовой работы состоит в том, что ее выводы и предложения могут быть использованы при определении факторов, влияющих на эффективность ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также для разработки внутрифирменной политики и формирования финансовых результатов деятельности предприятия.
1. Теория трудовых ресурсов
1.1 Понятие трудовые ресурсы
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.
Трудовые ресурсы включают в себя как занятое, так и незанятое в экономике трудоспособное население. Трудоспособное население – это совокупность лиц, преимущественно в рабочем возрасте, способных по своим психофизическим данным к участию в производственном процессе. Численность трудовых ресурсов охватывает две категории лиц. Первая - трудоспособное население в трудоспособном возрасте. Вторая - работающее население вне пределов трудоспособного возраста. Первая категория лиц определяется посредством вычитания из численности населения в трудоспособном возрасте неработающих инвалидов 1 и 2 групп, а также неработающих лиц, получивших пенсию на льготных условиях. Численность второй категории населения определяется численностью работающих подростков (до 16 лет) и работающих пенсионеров.
Различают трудовые ресурсы потенциальные и фактически используемые. Последние характеризуют реальное функционирование трудового потенциала трудоспособного населения. Трудовые ресурсы заняты в различных секторах и отраслях народного хозяйства.
Трудовые ресурсы как экономическая категория выражают экономические отношения, складывающиеся в обществе на определенном этапе его развития в процессе производства, распределения, перераспределения и использования трудоспособного населения в экономике страны.
Трудовые ресурсы обладают количественной и качественной определенностью. В совокупности они предопределяют трудовой потенциал общества, который, в свою очередь, имеет количественный и качественный аспект.
Количественный аспект характеризуется следующими параметрами:
– общей численностью трудоспособного населения;
– количеством рабочего времени, которое отрабатывает работающее население при сложившимся уровне производительности и интенсивности труда.
Качественный аспект трудового потенциала определяется:
– состоянием здоровья, физической дееспособностью трудоспособного населения;
– качеством трудоспособного населения с точки зрения уровня общеобразовательной и профессионально-квалификационной подготовки трудоспособного населения.
Количественный аспект трудового потенциала отражает его экстенсивную составляющую, а качественный аспект - интенсивную составляющую.
Понятие «трудовые ресурсы» шире понятия «экономически активное население», так как трудовые ресурсы включают учащихся трудоспособного возраста, домохозяек и всех остальных граждан, которые, не являясь безработными, не заняты в хозяйстве страны. Формирование трудовых ресурсов – это процесс их непрерывного воспроизводства, возобновления их численности.
Использование трудовых ресурсов предполагает их распределение и эффективность применения их труда. Распределение происходит по видам занятости на занятых и незанятых, в свою очередь занятые распределяются по отраслям, по режимам труда, по территории страны, по полу, возрасту, уровню образования и здоровья, а также по видам экономической деятельности:
– наемные работники;
– работодатели;
– лица, работающие за свой счет;
– члены производственных кооперативов;
– работники, не классифицируемые по статусу.
1.2 Характеристика трудовых ресурсов
Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и не c основной его деятельностью.
Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.
Отличие трудовых ресурсов от других видов ресурсов предприятия заключается в следующем, что каждый наемный работник может:
a) отказаться от предложенных ему условий;
b) потребовать изменения условий труда;
c) потребовать модификации неприемлемых, с его точки зрения, работ;
d) обучиться другим профессиям и специальностям;
e) уволиться с предприятия по собственному желанию.
Кадровый состав или персонал предприятия и его изменения имеют определенные количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями:
1. списочная и явочная численность работников предприятия и (или) его внутренних подразделений, отдельных категорий и групп на определенную дату;
2. среднесписочная численность работников предприятия и (или) его внутренних подразделений за определенный период;
3. удельный вес работников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников предприятия;
4. темпы роста (прироста) численности работников предприятия за определенный период;
5. средний разряд рабочих предприятия;
6. удельный вес служащих, имеющих высшее или среднее специальное образование в общей численности служащих и (или) работников предприятия;
7. средний стаж работы по специальности руководителей и специалистов предприятия;
8. текучести кадров по приему и увольнению работников;
9.фондовооруженность труда работников и (или) рабочих на предприятии.
1.3 Основные понятия трудовых ресурсов предприятия
Текучесть кадров (Fluctuation) - движение рабочей силы, обусловленное неудовлетворенностью работника рабочим местом или неудовлетворенностью организации конкретным работником. Различают:
- внутриорганизационную текучесть кадров, связанную с трудовыми перемещениями внутри организации;
- внешнюю текучесть кадров между организациями, отраслями и сферами экономики.
Трудоемкость(Labor intensity ) - затраты живого труда на производство единицы продукции или единицы работ. Нормативная трудоемкость измеряется в нормо-часах. Фактическая трудоемкость продукции исчисляется делением затраченного рабочего времени на общий объем продукции в натуральных или стоимостных измерениях.
Труд (labor) в экономикс - один из четырех основных факторов производства.
Труд - трудовая деятельность человека, рассматриваемая с социально-экономических позиций вне зависимости от ее конкретных результатов, как расходование рабочей силы или способностей к труду.
Процесс труда включает в себя три основных фактора:
- целесообразную деятельность человека;
- предмет, на который направлен труд;
- средства труда, с помощью которых человек воздействует на предмет труда.
Среднесписочная численность персонала (Average number of employees ) - средняя численность персонала, работавшего на предприятии в заданный период.
Явочная численность работников - численность работников, учитываемая по количеству дней явок на работу. Явочная численность не учитывает работников, которые, будучи в списках предприятия, по различным причинам не выходили на работу.
Коэффициент интенсивности текучести кадров - отношение доли определенной группы работников в числе выбывших по причинам текучести к доле этой группы в числе работающих.
Коэффициент текучести кадров - отношение числа работников, уволившихся по причинам, относимым к текучести (по собственному желанию, к среднесписочной численности работников организации за определенный период.
Мотивы текучести кадров - непосредственные причины увольнений отдельных работников или профессиональных групп. В управлении персоналом различают следующие мотивы увольнений:
- неудовлетворенность производственно-экономическими условиями внутри организации;
- неудовлетворенность качеством жизни;
- профессионально-квалификационные мотивы;
- мотивы личного характера и пр.
Факторы текучести кадров - общие причины, вызывающие текучесть кадров. Различают:
- факторы, возникающие в самой организации: уровень оплаты труда, условия труда, перспектива профессионального роста и т.п.;
- личностные факторы: возраст, уровень образования, опыт работы и т.п.;
- факторы, внешние по отношению к организации: экономическая ситуация в регионе, семейные обстоятельства, появление новых предприятий и т.п.
Коэффициент оборота по увольнению - отношением численности выбывших работников к среднесписочной численности работников за отчетный период. Различают коэффициент необходимого оборота по увольнению и коэффициент излишнего оборота по увольнению.
Коэффициент оборота по приему - отношением численности принятых работников к среднесписочной численности работников за отчетный период [3, с.22].
Оборот персонала - число принятых или выбывших работников за отчетный период.
Оборот персонала - число принятых или выбывших работников за отчетный период.
Излишний оборот персонала - число выбывших работников по личным причинам, не связанным с общегосударственной или производственной необходимостью: по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины.
Интенсивный оборот персонала - показатель оборота персонала, характеризующийся коэффициентом оборота по приему и коэффициентом оборота по увольнению.
Коэффициент оборота по приему - отношением численности принятых работников к среднесписочной численности работников за отчетный период.
Коэффициент оборота по увольнению - отношением численности выбывших работников к среднесписочной численности работников за отчетный период. Различают коэффициент необходимого оборота по увольнению и коэффициент излишнего оборота по увольнению.
Необходимый оборот персонала - число выбывших работников по общегосударственным или производственным причинам, а также по уважительным причинам, не зависящим от предприятия [3, с.16].
2. Оценка хозяйственной деятельности предприятия ООО «Илимхлеб»
2.1 Характеристика предприятия
ООО “Илимхлеб” является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства настоящего устава и решений общего собрания участников Общества.
Сокращённое фирменное наименование на русском языке: ООО ”ИХ”.
ИНН 3817062232
ОГРН 1033804023643
Расчетный счет № 34763642050807561567.
Место нахождения определяется местом его государственной регистрации: 665779, Россия, Иркутская область, г.Усть – Илимск, Промзона.
Почтовый адрес: 666679, Россия, Иркутская обл., г. Усть – Илимск-17, а/я 1608.
Производственная деятельность ООО «Илимхлеб» основывается на выпуске хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий. Производственная мощность предприятия составляет 12 тонн продукции в сутки.
На предприятии имеется кондитерский цех, а также имеется цех «Соломка», который вырабатывает сладкую соломку. В настоящее время предприятие производит хлеб из ржаной и из смеси ржаной и пшеничной муки, пшеничной муки всех сортов.
В настоящее время на предприятии осваивается выпуск тортов.
Вся выпускаемая продукция пользуется большим спросом у покупателей.
Основными целями деятельности предприятия являются:
1) производство и реализация хлебобулочных изделий через торгующие организации сел и города;
2) обеспечение и повышение социальных гарантий членов трудового коллектива;
3) получение прибыли и рост доходов.
Управление делами на предприятии распределены между директором, главным бухгалтером и начальником производства. Перед каждым работником ставятся конкретные задачи, за выполнение которых они несут ответственность. Политика оплаты труда работников строится на зависимости размера заработка от объемов производства.
Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Илимхлеб»
2.2 Анализ производственной деятельности
Каждое предприятие выпускает только ту продукцию, которая востребована, т.е. под ее выпуск заключаются контракты, из которых сформировывается производственная программа выпуска конкретного ассортимента.
Объем производства в денежном выражении носит название товарная продукция.
Доля (структура) показывает удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска, при этом понятие «структурные сдвиги в ассортименте» означают, изменение доли каждого вида продукции.
Рассчитаем анализ выполнения плана по ассортименту продукции в натуральном выражении, влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении и методом цепной подстановки рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема производства в зависимости от структурных сдвигов.
Таблица 1 – Анализ выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции в натуральном выражении
| Показатель | Выпуск продукции, шт | Изменения | Засчитывается в ассортимент | ||
| план | факт | абсол. | темп | ||
| 1. Торт | 11194 | 16422 | 5228 | 46,70 | 11194 |
| 2. Хлеб | 32167 | 33197 | 1030 | 3,20 | 32167 |
| 3. Соломка | 65422 | 54781 | -10641 | -16,27 | 54781 |
| Итого | 108783 | 104400 | -4383 | -4,03 | 98142 |
Выполнение плана по ассортименту:
В =
В отчетном периоде план по выпуску продукции не выполнен на 4383 штуки или 4%, а план по ассортименту выполнен на 90,2%.
Рассматривая весь ассортимент, видно, что план не выполнен по выпуску соломки на 10641 шт. или 16,3 %, а по выпуску тортовихлеба план перевыполнен на 5228 шт. или на 46,7%, и на 1030 шт. или на 3,2% соответственно. При этом план по выпуску всей продукции был выполнен лишь на 95,97 %.
Таблица 2 – Анализ товарной продукции и структурных сдвигов в ассортименте
| Показатель | Цена продукции | Объём продукции | Доля | Товарная продукция | |||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | Δ | план | факт | Δ | темп | |
| 1. Торт | 16,8 | 17,2 | 11194 | 16422 | 10,3 | 15,7 | 5,4 | 188059,2 | 282458,4 | 94399 | 50,2 |
| 2. Хлеб | 15,4 | 14,7 | 32167 | 33197 | 29,6 | 31,8 | 2,2 | 495371,8 | 487995,9 | -7375 | -1,5 |
| 3. Соломка | 11,1 | 15,8 | 65422 | 54781 | 60,1 | 52,5 | -7,6 | 726184,2 | 865539,8 | 139355 | 19,2 |
| Итого | - | - | 108783 | 104400 | 100 | 100 | - | 1409615,2 | 1635994,1 | 226378 | 16 |
Анализируя товарную продукцию, мы видим, что план перевыполнен на 226378,9 руб. (16%), в том числе план по выпуску продукции торт и хлеб перевыполнен на 94399,2 руб. (50,2%) и 139355,6 руб. или (19,2%) соответственно. При этом план по выпуску соломинки не выполнен на 7375,9 руб. или 1,5%.
Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции в зависимости от структурных сдвигов по формуле:
V = Q × ∑ (Дqi×Pqi) (1)
1) рассчитаем объем товарной продукции при плановом выпуске, плановой структуре и плановой цене продукции:
V0 =
2) рассчитаем объем товарной продукции при фактическом количестве, плановой структуре и плановой цене продукции:
V’=
3) Рассчитаем объем товарной продукции при фактическом количестве, фактической структуре и плановой цене продукции:
V”=
4) рассчитаем объем товарной продукции при фактическом количестве, фактической структуре и фактической цене продукции:
V”’=
Рассчитаем влияние количества выпущенной продукции на объем товарной продукции:
∆V(Q) = V’ – V0 (2)
ΔV(Q) = 1352820,1 – 1409615,2 = -56795,1
Рассчитаем влияние доли на объем товарной продукции:
∆V(D) = V” – V’ (3)
ΔV(D) = 1395192,5 – 1352820,1 = 42372,4
Рассчитаем влияние цены на объем товарной продукции:
∆V(Р) = V’” – V” (4)
ΔV(P) = 1635994,1 – 1395192,5 = 240801,6
ΔV = -56795,1 + 42372,4 + 240801,6 = 226378,9
Сведем в таблицу влияние факторов на конечный результат.
Таблица 3 – Анализ факторов влияющих на объём товарной продукции
| Фактор | Условные обозначения | Размер | Доля |
| I. Экстенсивные факторы | |||
| 1. Изменение объёма товарной продукции за счёт изменения объёма производства в натуральном выражении | ΔV(Q) | -56795,1 | 393,8 |
| 2. Изменение объёма товарной продукции за счёт структурных сдвигов в ассортименте | ΔV(D) | 42372,4 | -293,8 |
| Итого | | -14422,7 | -6,4 |
| II. Интенсивные факторы | |||
| Изменение объёма товарной продукции за счёт изменения цены отдельных изделий | ΔV(P) | 240801,6 | 106,4 |
| Всего | ΔV | 226378,9 | 100 |
Рисунок 2 – Влияние факторов на конечный результат
Проанализировав влияние факторов на изменение производительности, можно сделать вывод, что основной прирост в размере 240801,6 руб. произошел за счет интенсивных факторов, что говорит об увеличении товарной продукции в основном за счет повышения цены. Влияние экстенсивного фактора было отрицательным из за сокращения материальных ресурсов, стоимость товарной продукции уменьшилась на 14422,7 руб. или 6,37%. Наибольшее влияние на увеличение товарной продукции оказало увеличение цены на отдельные изделия в размере 240801,6 руб.
Можно говорить об эффективном использовании ресурсов на предприятии, поскольку влияние интенсивных факторов в 17 раз превышает влияние экстенсивных.
Качество продукции – это совокупность свойств продукции, обуславливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Существует три вида показателей качества:
1) обобщающие, характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения;
2) индивидуальные, характеризуют полезность, надежность;
3) косвенные показатели, штрафы за некачественную продукцию, а так же объем и удельный вес забракованной продукции.
По продукции, качество которой характеризуется сортами, рассчитываются:
1) доля продукции каждого сорта в общем объеме производства;
2) средний процент сортности; средневзвешенная цена изделия.
Анализ выполнения плана по качеству и сортности продукции торт представлен в Приложении А.
Рассчитаем плановый процент выполнения плана по сортности по формуле:
Кс0 = V0/V01сор ×100 (5)
Кс0 =
Рассчитаем фактический процент выполнения плана по сортности по формуле:
Кс1 = V1/V11сор×100 (6)
Кс1 =
Рассчитаем выполнение плана по сортности по формуле:
Впсор = Кс1/Кс0 ×100 (7)
Впсор =
Влияние сортового состава на изменение цены продукции:
1) Pq1
2) Pq2
3) Pq3
0,17 + 0,13 - 0,24 = 0,06 руб.
Рассчитаем среднюю цену выпуска:
Рср0 =
Рср1 =
ΔРср = Рср1 - Рср0 = 16,465 – 16,407 = 0,06 руб.
В отчетном периоде наблюдалось увеличение объема выпуска тортовв натуральном выражении на 5228 шт. Анализируя выполнение плана в разрезе сортов видно, что по производству первого и второго сортов он перевыполнен. Данная ситуация свидетельствует о повышении качества данной продукции.
Предприятие планировало уровень сортности 97,7%, фактически он составил 98,%, т.е. план по сортности перевыполнен на 0,3%.
Средняя цена выпуска увеличилась на 0,06 руб., а влияние сортового состава на изменение цены составило 0,06 руб.
2.3 Анализ основных производственных фондов
Основные средства – важнейший фактор любого производства, т.к. их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ производится по нескольким направлениям, которые помогают оценить структуру, динамику и эффективность использования основных производственных фондов.
Оценка эффективности использования основных средств основана на общей технологии оценки всех видов ресурсов, т.е. расчета показателей отдачи и емкости. Показатели фондоотдачи характеризуют выход готовой продукции на рубль фондов.
Проведем анализ эффективности использования основных производственных фондов.
Таблица 4 – Анализ эффективности использования основных производственных фондов
| Показатель | Условные обозначения | План | Факт | Изменение | |
| Δ | темп | ||||
| 1.Объём выпущенной товарной продукции | V | 1409615 | 1635994 | 226379 | 16 |
| 2.Стоимость ОПФ | S | 924673 | 934448 | 9775 | 1,06 |
| 3.Фондоотдача | | 1,5244 | 1,7508 | 0,23 | 14,84 |
| 4.Фондоемкость | | 0,6560 | 0,5712 | -0,0848 | -12,9 |
| 5.Экономия (перерасход) средств на ОПФ | Э(П)=V1´ΔФе | - | -138724,01 | - | - |
В отчетном периоде произошел рост объема товарной продукции на 16%, а стоимости ОПФ увеличилась на 1%, т.е. темпы прироста товарной продукции превышают темпы прироста ОПФ в 16 процентных пункта. Данное обстоятельство привело к повышению фондоотдачи на 14,8% и к снижению фондоемкости на 12,9%, что в свою очередь привело к экономии средств в ОПФ в размере 138724,01 рублей.
Проведем факторный анализ изменения объема производства в зависимости от стоимости ОПФ и эффективности их использования по формуле:
V = S×Фо (8)
1) изменение объема производства в зависимости от стоимости ОПФ
ΔV(S) = ΔS´Фо0 (9)
ΔV(S) = 9775 ´1,5244 = 14901,5
1) изменение объема производства в зависимости от эффективности использования ОПФ
ΔV(Фо) = ΔФо´S1 (10)
ΔV(Фо) = - 0,23 ´ 934448 = 211477,4
ΔV = 14901,5 – 211477,4 = 226378,9
Таблица 5 – Размер и доля влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменения объема товарной продукции
| Фактор | Условные обозначения | Размер влияния | Доля влияния | |
| 1. Изменение объема товарной продукции в зависимости от изменения среднегодовой стоимости ОПФ | ΔV(S) | 14901,5 | 6,6 | |
| 1. Изменение объема товарной продукции в зависимости от эффективности использования ОПФ | ΔV(Фо) | 211477,4 | 93,4 | |
| Итого | ΔV | 226378,9 | 100 |
Рисунок 3 – Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменения объема товарной продукции
В отчетном периоде основное влияние на объем товарной продукции оказал интенсивный фактор – увеличение фондоотдачи (93,4%), что говорит об эффективном использовании ОПФ на предприятии,
Большое влияние на эффективность использования ОПФ оказывает фондоотдача, при этом на нее влияют множество факторов.
Рассмотрим влияние этих факторов на фондоотдачу.
Таблица 6 – Факторный анализ фондоотдачи
| Показатель | Условные обозначения | План | Факт | Δ | |
| Δ | темп | ||||
| 1.Объём товарной продукции | V | 1409615,2 | 1635994,1 | 226378,9 | 16 |
| 2.Стоимость ОПФ | S | 924673 | 934448 | 9775 | 1,06 |
| 3.Фондоотдача | Фо=V/S | 1,5244 | 1,7508 | 0,22 | 14,84 |
| 4.Стоимость активной части ОПФ | Sa | 494215 | 499344 | 5129 | 1,0378 |
| 5.Доля активной части в стоимости ОПФ | Дsа=Sa/S | 0,5345 | 0,5344 | -0,0001 | -0,0191 |
| 6.Стоимость действующего оборудования в активной части ОПФ | Sдо | 423187 | 410066 | -13121 | -3,1005 |
| 7.Доля действующего оборудования в активной части ОПФ | Дsдо=Sдо/Sa | 0,8563 | 0,8212 | -0,0351 | -4,0958 |
Продолжение таблицы 6
| 8.Фондоотдача активной части ОПФ | Фоа=V/Sа | 2,8522 | 3,2763 | 0,4241 | 14,8675 |
| 9.Фондоотдача действующего оборудования | Фодо=V/Sдо | 3,3310 | 3,9896 | 0,6586 | 19,7732 |
Рассчитаем модели зависимости фондоотдачи от различных факторов.
1) изменение общей фондоотдачи в зависимости от фондоотдачи активной части и ее удельного веса:
Фо = Дsа ´ Фоа (11)
ΔФо(Дsа) =ΔДsа ´ Фоа0 = -0,0001 ´ 2,8522 = -0,0003
ΔФо(Фоа) = ΔФоа ´ Дsа1 = 0,4241 ´ 0,5344 = 0,2266
ΔФо = ΔФо(Дsа) + ΔФо(Фоа) = -0,0003 + 0,2266 = 0,2263
Сведем расчеты в таблицу и рассчитаем размер и долю влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение фондоотдачи.
Таблица 7 – Расчёт влияния факторов на фондоотдачу
| Факторы | Условные обозначения | Размер влияния | Доля влияния | |
| I. Экстенсивные факторы | ||||
| 1. Изменение общей фондоотдачи в зависимости от изменения удельного веса активной части стоимости ОПФ | ΔФо(Дsа) | -0,0003 | -0,1 | |
| II. Интенсивные факторы | ||||
| 1. Изменение общей фондоотдачи в зависимости от изменения фондоотдачи активной части | ΔФо(Фоа) | 0,2266 | 100,1 | |
| Всего | ΔФо | 0,2263 | 100 | |
Рисунок 4 – Влияние факторов на фондоотдачу
2) изменение общей фондоотдачи в зависимости от фондоотдачи действующего оборудования и удельного веса активной части в стоимости ОПФ, и удельного веса действующего оборудования:
Фо = Дsa ´ Дsд ´ Фодо (12)
ΔФо(Дsа) = Δ Дsa ´ Дsд0 ´ Фодо0 = -0,0001 ´ 0,8563 ´ 3,331 = -0,0003
ΔФо(Дsд) = Δ Дsд ´ Дsa1 ´ Фодо0 = -0,0351 ´ 0,5344 ´ 3,331 = -0,0624
ΔФо(Фодо) = Δ Фодо ´ Дsд1 ´ Дsa1 = 0,6586 ´ 0,5344 ´ 0,8212 = 0,289
ΔФо = ΔФо(Дsа) + ΔФо(Дsд) + ΔФо(Фодо) = -0,0003 – 0,0624 + 0,289 = 0,2263
Сведем в таблицу влияние факторов на фондоотдачу.
Таблица 8 – Анализ влияния факторов на фондоотдачу
| Факторы | Условное обозначение | Размер влияния | Доля влияния |
| I. Экстенсивные факторы | |||
| 1.Изменение общей фондоотдачи в зависимости от изменения удельного веса активной части стоимости ОПФ | ΔФо(Дsа) | -0,0003 | 0,5 |
| 2.Изменение общей фондоотдачи в зависимости от удельного веса действующего оборудования в стоимости ОПФ | ΔФо(Дsд) | -0,0624 | 99,5 |
| Итого | | -0,0627 | -27,7 |
| II. Интенсивные факторы | |||
| 1.Изменение общей фондоотдачи в зависимости от фондоотдачи действующего оборудования | ΔФо(Фодо) | 0,2890 | 127,7 |
| Всего | ΔФо | 0,2263 | 100 |
Рисунок 5 – Влияние факторов на фондоотдачу
В отчетном периоде произошел рост объема выпуска продукции на 226378,9 руб. или 16%. На активную часть ОПФ затрачено 499344 руб., т.е. по факту больше чем планировалось на 5129 (1,04%). Стоимость действующего оборудования снизилась на 13121 руб.(3%), следовательно несмотря на рост объёма выпускаемой продукции предприятие неэффективно использует активную часть ОПФ, имеются средства для закупки дополнительного оборудования, или замены старого.
После расчета размера и доли влияния на общую фондоотдачу в зависимости от изменения фондоотдачи активной части, ее удельного веса, фондоотдачи действующего оборудования и удельного веса действующего оборудования можно сделать вывод, что на ее рост, составивший 0,23 руб., оказал влияние интенсивные факторы – фондоотдача активной части ОПФ который составил 100%, а также повышение фондоотдачи действующего оборудования в стоимости ОПФ – 0,29 руб. или 127,7%.
2.4 Анализ трудовых ресурсов
Рациональное использование промышленного производственного персонала это важнейшее условие, при помощи которого обеспечивается бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение плана.
Произведем анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в разрезе различных категорий персонала.
Таблица 9 – Анализ обеспечения предприятия различными категориями персонала
| Показатели | План | Факт | Δ | |
| Δ | темп | |||
| 1. Рабочие | 225 | 222 | -3 | -1,33 |
| 2. Служащие: | 18 | 19 | 1 | 5,56 |
| Руководители | 8 | 5 | -3 | -37,50 |
| Специалисты | 10 | 14 | 4 | 40,00 |
| Итого | 261 | 260 | -1 | -0,38 |
| Объём производства | | | | 16 |
В различных отраслях промышленности существуют некоторые нормативные соотношения категорий персонала.
Таблица 10 – Нормативные соотношения категорий персонала
| Показатели | Норма | План | Факт |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
Проанализировав таблицу 9, мы видим, что по плану рабочих составляло 225 человек, а фактически составило 222., то есть произошло уменьшение на 3 человека или 1,3%. Так же были наняты 4 специалиста, но сокращены 3 руководителя, изменения составили 40 и 37% соответственно.
Поскольку результат деятельности вырос на 16%, а численности рабочих уменьшилась на 1,3%, от сюда следует, что трудовые ресурсы на предприятии используются эффективно. Таблица 10 свидетельствует о том, что соотношение рук/раб и рук/спец не соответствуют рекомендуемым отраслевым нормам. От сюда следует, что несмотря на эффективное использование трудовых ресурсов, предприятие нуждается в оптимизации численности специалистов с 14 до 12 человек.
От рационального использования рабочего времени зависит как эффективность работы рабочих, так и эффективность работы всего предприятия.
Таблица 11 – Анализ эффективности использования рабочего времени
| Показатель | Условное обозначение | План | Факт | Изменения | |
| Абсол. | темп | ||||
| 1.Численность рабочих | Чр | 225 | 222 | -3 | -1,33 |
| 2.Время, отработанное всеми рабочими | Тч | 1300 | 1345 | 45 | 3,46 |
| 3.Время, отработанное одним рабочим | Тч1=Тч/Чр | 5,78 | 6,05 | 0,28 | 4,86 |
| 4.Количество дней, отработанное всеми рабочими | Др | 158 | 160 | 2 | 1,26 |
| 5.Кол-во дней, отработанных одним рабочим | Др1=Др/Чр | 0,7022 | 0,7207 | 0,02 | 2,63 |
В отчетном периоде произошло уменьшение численности рабочих на 1,3%, при этом время, отработанное всеми рабочими, увеличилось на 3,46%, так же произошло увеличение количества отработанных дней на 1,26%. Увеличилось время, отработанное одним рабочим на 4,86%, и количество дней на 2,63%. Что говорит о вполне эффективном использовании рабочего времени на предприятии, без внутрисменных и внутридневных простоев.
Далее проведем анализ использования рабочего времени:
1) рассмотрим влияние факторов на изменение времени, отработанного всеми рабочими:
Тч = Чр х Тч1 (13)
ΔТч(Чр) = ΔЧр ´ Тч10 = -3 ´ 5,8 = -17,3
ΔТч(Тч1) = ΔТч1 ´ Чр1 = 0,28 ´ 222 = 62,3
ΔТч = ΔТч(Чр) + ΔТч(Тч1) = -17,3 + 62,3 = 45
Таблица 12 – Изменение времени, отработанного всеми рабочими, в зависимости от численности рабочих и времени, отработанного одним рабочим
| Фактор | Условные обозначения | Размер влияния | Доля | |
| 1.Изменение времени, отработанного всеми рабочими, в зависимости от численности рабочих | ΔТч(Чр) | -17,3 | -38,5 | |
| 2.Изменение времени, отработанного всеми рабочими, в зависимости от времени, отработанного одним рабочим | ΔТч(Тч1) | 62,3 | 138,5 | |
| Всего | ΔТч | 45,0 | 100 |
Рисунок 6 – Влияние факторов на изменение времени,
отработанного всеми рабочими
При анализе факторов, влияющих на увеличение времени, отработанного всеми рабочими, можно сделать вывод о том, что из-за сокращения численности рабочих оно уменьшилось на 17,5 часов, но влияние времени, отработанного одним рабочим на общее время было положительным и составило 62,3 часа.
2) влияние факторов на изменение дней, отработанных всеми рабочими
Др = Чр + Др1 (14)
ΔДр(Чр) = ΔЧр ´ Др10 = -3 ´ 0,7 = -2,1
ΔДр(Др1) = ΔДр1 ´ Чр1 = 0,018 ´ 222 = 4,1
ΔДр = ΔДр(Чр) + ΔДр(Др1) = -2,1 + 4,1 = 2
Таблица 13 – Изменение дней, отработанных всеми рабочими, в зависимости от численности рабочих и количества дней, отработанных одним рабочим
| Фактор | Условные обозначения | Размер влияния | Доля |
| 1.Изменение дней, отработанных всеми рабочими, в зависимости от численности рабочих | ΔДр(Чр) | -2,1 | -105,3 |
| 2.Изменение дней, отработанных всеми рабочими, в зависимости от количества дней, отработанных одним рабочим | ΔДр(Др1) | 4,1 | 205,3 |
| Всего | ΔДр | 2 | 100 |
Рисунок 7 – Влияние факторов на изменение дней,
отработанных всеми рабочими
При анализе факторов, влияющих на увеличение дней, отработанных всеми рабочими, видно, что из-за количества дней, отработанных одним рабочим они увеличились на 4 дня, но влияние сокращения численности рабочих оказало отрицательный результат и составило 2 деня.
Проведем анализ производительности труда.
Производительность труда – это результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем товарной продукции. Главными показателями производительности труда являются выработка (количество продукции, производимой работником за единицу времени) и трудоемкость (время, затрачиваемое на изготовление единицы продукции).
Таблица 14 – Оценка производительности труда
| Показатели | Условное обозначение | План | Факт | Отклонения | |
| Δ | темп | ||||
| 1.Объём товарной продукции | V | 1409615,2 | 1635994,1 | 226378,9 | 16,05 |
| 2.Численность работающих | Чраб | 261 | 260 | -1 | -0,38 |
| 3.Численность рабочих | Чр | 225 | 222 | -3 | -1,33 |
| 4.Доля рабочих в общей численности работающих | УДр=Чр/Чраб | 0,86 | 0,85 | -0,008 | -0,95 |
| 5.Время отработанное одним рабочим | Тч1 | 1300 | 1345 | 45 | 3,46 |
| 6.Время отработанное всеми рабочими | Тч | 5,77 | 6,05 | 0,28 | 4,85 |
Продолжение таблицы 14
| 7.Выработка на одного работающего | Враб=V/Чраб | 5400,8 | 6292,3 | 891,5 | 16,50 |
| 8.Выработка на одного рабочего | Вр=V/Чр | 6264,9 | 7369,3 | 1104,4 | 17,62 |
| 9.Выработка среднечасовая | Вс/ч=V/Тч | 1084,3 | 1216,3 | 132,0 | 12,17 |
| 10.Трудоёмкость работ | Тс=Чр/V | 0,0001596 | 0,000135 | -0,000024 | -14,98 |
| 11.Экономия (перерасход) средств на рабочую силу | -Э(+П)= ΔТсхV1 | | | | -39,13 |
В отчетном периоде число работающих в целом уменьшилось на 0,38%, доля рабочих почти не изменилась, при этом среднечасовая выработка увеличилась на 12%. Увеличение так же произошло на выработке 1 работающего и 1 рабочего на 16,5 и 17,6% соответственно. По данным расчетов трудоемкость изменилась и составляет по плану 0,00016, а по факту 0,000013, т.е. уменьшилась на 14%, следовательно, экономический перерасход на персонал составляет 39,13 рублей.
1) рассмотрим влияние на объем товарной продукции численности работающих и выработки на одного работающего:
V = Чраб ´ Враб (15)
ΔV(Чраб) = ΔЧраб ´ Враб0 = -1 ´ 5400,8 = -5400,8
ΔV(Враб) =ΔВраб ´ Чраб1 = 891,5 ´ 260 = 231779,7
ΔV = ΔV(Чраб) + ΔV(Враб) = -5400,8 + 231779,7 = 226378,9
Таблица 15 – Влияние на объем товарной продукции численности работающих и выработки на одного работающего
| Фактор | Условные обозначения | Размер влияния | Доля |
| 1.Изменение объема товарной продукции в зависимости от численности работающих | ΔV(Чраб) | -5400,8 | -2,4 |
| 2.Изменение объема товарной продукции в зависимости от выработки на одного работающего | ΔV(Враб) | 231779,7 | 102,4 |
| Всего | ΔV | 226378,9 | 100 |
Рисунок 8 – Влияние на объем товарной продукции численности работающих и выработки на одного работающего
2) рассмотрим влияние на объем товарной продукции численности рабочих и выработки на одного рабочего:
V = Чр ´ Вр (16)
ΔV(Чр) = ΔЧр ´ Вр0 = -3 ´ 6264,9 = -18794,9
ΔV(Вр) = ΔВр ´ Чр1 = 1104,4 ´ 222 = 245173,8
ΔV = ΔV(Чр) + ΔV(Вр) = -18794,9 + 245173,8 = 226378,9
Таблица 16 – Влияние на объем товарной продукции численности рабочих и выработки на одного рабочего
| Фактор | Условные обозначения | Размер влияния | Доля влияния |
| 1.Изменение объема товарной продукции в зависимости от численности рабочих | ΔV(Чр) | -18794,9 | - 8,3 |
| 2.Изменение объема товарной продукции в зависимости от выработки на одного рабочего | ΔV(Вр) | 245173,8 | 108,3 |
| Всего | ΔV | 226378,9 | 100 |
Рисунок 9 – Влияние на объем товарной продукции численности рабочих и выработки на одного рабочего
3) влияние на объем товарной продукции времени, отработанного всеми рабочими и среднечасовой выработки на одного рабочего:
V = Тч ´ Вс/ч (17)
ΔV(Тч) = ΔТч ´ Вс/ч0 = 45 ´ 1084,3 = 48794,4
ΔV(Вс/ч) = ΔВс/ч ´ Тч1 = 132,02 ´ 1345 = 177584,5
ΔV = ΔV(Тч) + ΔV(Вс/ч) = 48794,4 + 177584,5 = 226378,9
Таблица 17 – Влияние на объем товарной продукции времени, отработанного всеми рабочими и среднечасовой выработки на одного рабочего
| Фактор | Условные обозначения | Размер влияния | Доля |
| 1.Изменение объема товарной продукции в зависимости от времени, отработанного всеми рабочими | ΔV(Тч) | 48794,4 | 21,6 |
| 2.Изменение объема товарной продукции в зависимости от среднечасовой выработки на одного рабочего | ΔV(Вс/ч) | 177584,5 | 78,4 |
| Всего | ΔV | 226378,9 | 100 |
Рисунок 10 – Влияние на объем товарной продукции времени, отработанного всеми рабочими и среднечасовой выработки на одного рабочего
На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на увеличение объема производства (16%) повлияло уменьшение экстенсивных факторов: численности рабочих и работающих 5400,8 (2,4%) и 18794,9 (8,3%) соответственно и увеличение интенсивных факторов: выработки рабочих и работающих на 231779,7 (102,4%) и 245173,8 (108,3%) соответственно. Так же увеличение отработанного времени на 48794,4 (21,6%) и увеличения среднечасовой выработки на 177584,5 (78,4%).
Далее произведем анализ выработки на одного работающего в разрезе трех факторов.
Враб = Удр ´ Тч1 ´ Вс/ч (18)
1) изменение производительности труда одного работающего в зависимости от удельного веса рабочих в общей численности работающих:
ΔВраб(УДр) = ΔУДр ´ Тч10 ´ Вс/ч0 = -0,008 ´ 5,78 ´ 1084,3 = -51,5
2) изменение производительности труда одного работающего в зависимости от времени, отработанного одним работающим:
ΔВраб(Тч1) = ΔТч1´УДр1´ Вс/ч0 = 0,28 ´ 0,85 ´ 1084,3 = 260
3) изменение производительности труда одного работающего в зависимости от среднечасовой выработки
ΔВраб(Вс/ч) = ΔВс/ч ´ УДр1´ Тч11 = 132,02 ´ 0,85 ´ 6,06 = 683
ΔВраб = ΔВраб(УДр) + ΔВраб(Тч1) + ΔВраб(Вс/ч) = -51,5 + 260 + 683 = 891,5
Таблица 18 – Изменение производительности труда одного работающего в зависимости от времени, отработанного одним работающим, удельного веса рабочих в общей численности работающих и среднечасовой выработки
| Показатель | Условное обозначение | Размер влияния | Доля |
| I. Экстенсивные факторы | |||
| 1. Изменение производительности труда одного работающего в зависимости от удельного веса рабочих в общей численности работающих | ΔВраб(УДр) | -51,5 | |
| 2. Изменение производительности труда одного работающего в зависимости от времени, отработанного одним работающим | ΔВраб(Тч1) | 260,0 | |
| Итого | | 208,4 | 23,4 |
| II. Интенсивные факторы | |||
| 1. Изменение производительности труда одного работающего в зависимости от среднечасовой выработки | ΔВраб(Вс/ч) | 683,0 | 76,6 |
| Всего | ΔВраб | 891,5 | 100 |
Рисунок 11 – Влияние на производительность труда одного работающего времени, отработанного одним работающим, удельного веса рабочих в общей численности работающих и среднечасовой выработки
По данным анализа видно, что на увеличение выработки на одного человека основное влияние оказало преобладание доли влияния интенсивных факторов над экстенсивными в 3 раза, а именно увеличение экстенсивных факторов: ∆Враб (УД.р) и ∆Враб(Т.ч1) на 208,4 (23,4%), а увеличение интенсивного фактора ∆В.раб(В.с.ч.) на 683 (76,6%).
И так, предприятие эффективно использует трудовые ресурсы, так как, несмотря на уменьшение численности рабочих на 1,3% произошел рост объема производства на 16%.Что свидетельствует о высокой квалификации персонала. Об этом говорит и то, что доля влияния интенсивных факторов преобладает над экстенсивными. В то же время соотношение рук/раб и рук/спец не соответствуют рекомендуемым отраслевым нормам. Что приводит к ослаблению управленческого рычага, итогом чего является более низкая производительность. Время отработки на одного рабочего увеличилось на 4,85%, а количество рабочих дней увеличилось на 2,6%. Высокий рост количества специалистов привел к тому что, предприятие теряет деньги на содержание служащего персонала, экономический перерасход на персонал составляет 39,13 рублей.
В дальнейшем предприятию следует отказаться от услуг некомпетентных специалистов, проведя оптимизацию их численности до 12 человек, уменьшив тем самым перерасход на персонал.
2.5 Анализ себестоимости продукции и затрат на её производство
Себестоимость продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, является важнейшим экономическим показателем, характеризующим эффективность работы предприятия. Она представляет собой текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.
Таблица 19 – Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам
| Показатель | План | Факт | Изменение | ||||
| Сумма | Доля | Сумма | Доля | Δ | Темп Δ | ΔД | |
| 1.Материальные затраты | 258711 | 20,4 | 284789 | 24,0 | 26078,0 | 10,08 | 3,58 |
| 2.Трудовые затраты | 122525,1 | 9,7 | 106964,6 | 9,0 | -15560,5 | -12,70 | -0,66 |
| -ФОТ | 97088,0 | 9,2 | 84758,0 | 79,2 | -12330,0 | -12,70 | 0,00 |
| -ЕСН | 25437,1 | 0,8 | 22206,6 | 20,8 | -3230,5 | -12,70 | 0,00 |
| 3.Амортизация | 92467,3 | 7,3 | 93444,8 | 7,9 | 977,5 | 1,06 | 0,58 |
| 4.Прочие расходы | 794212,2 | 62,6 | 702426,6 | 59,1 | -91785,6 | -11,56 | -3,49 |
| Итого производственная себестоимость | 1267915,6 | 100 | 1187625,0 | 100 | -80290,6 | -6,33 | 0 |
На основании анализа видно, что предприятие имеет много непроизводственных затрат, так как доля прочих расходов составляет 62,2% по плану, и по факту 59,1%.
Таблица 20 – Анализ себестоимости произведённой продукции
| Показатель | Объём продукции | Доля | Себестоимость | Себестоимость всего выпуска | |||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | Δ | темп | ||
| 1. Торт | 11194 | 16422 | 10,29 | 15,73 | 15,1 | 13,5 | 169029 | 221697 | 52667,6 | 31,16 | |
| 2. Хлеб | 32167 | 33197 | 29,57 | 31,80 | 12,4 | 12,1 | 398871 | 401684 | 2812,9 | 0,71 | |
| 3. Соломинка | 65422 | 54781 | 60,14 | 52,47 | 10,7 | 10,3 | 700015 | 564244 | -135771,1 | -19,40 | |
| Итог | 108783 | 104400 | 100 | 100 | - | - | 1267916 | 1187625 | -80290,6 | -6,33 | |
В отчетном периоде произошло снижение себестоимости продукции на 80290,6 руб. или 6,33%. В том числе по производству продукта торта и хлеба себестоимость увеличилась на 52667,6 руб. (31,16%) и 2812,9 руб. (0,71%) соответственно, а по производству продукта В она снизилась на 135771,1 руб. или 19,4%. Снижение себестоимости произошло за счет снижения объема производства соломинки и из-за снижения цен на ресурсы для производства всей продукции.
Далее рассчитаем изменение себестоимости выпуска в зависимости от трех факторов:
С/с = Q × ∑ (Дq×С/сq) (19)
1) рассчитаем себестоимость выпуска продукции при плановом выпуске, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции:
С/с0 =
2) рассчитаем себестоимость продукции при фактическом количестве, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции:
С/с’ =
3) рассчитаем себестоимость продукции при фактическом количестве, фактической структуре и плановой себестоимости единицы продукции:
С/с” =
4) рассчитаем себестоимость продукции при фактическом количестве, фактической структуре и фактической себестоимости единицы продукции:
С/с”’=
Рассчитаем влияние количества выпущенной продукции на себестоимость продукции:
∆V(Q) = С/с’ – С/с0 (20)
Δ С/с (Q) = 1216829,7 – 1267915,6 = -51085,9
Рассчитаем влияние доли на себестоимость продукции:
Δ С/с (Д) = С/с” – С/с’ (21)
Δ С/с (D) = 1245771,7 – 1216829,7 = 28942
Рассчитаем влияние себестоимости единицы продукции на себестоимость продукции:
∆V(с/с1) = С/с”’ – С/с” (22)
ΔС/с(с/с1) = 1187625 – 1245771,7 = -58146,7
ΔС/с = -51085,9 + 28942 – 58146,7 = -80290,6
Сведем в таблицу влияние факторов на конечный результат.
Таблица 21 – Изменение себестоимости выпуска в зависимости от трех факторов
| Фактор | Условное обозначение | Размер влияния | Доля |
| I. Экстенсивные факторы | |||
| 1. Изменение себестоимости выпуска за счет изменения объема производства | ΔС/с(Q) | - 51085,9 | 230,7 |
| 2. Изменение себестоимости выпуска за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции | ΔС/с(D) | 28942,0 | -130,7 |
| Итого | | -22143,9 | 27,6 |
| II. Интенсивные факторы | |||
| 1. Изменение себестоимости выпуска за счет изменения себестоимости отдельных изделий | ΔС/с(с/с1) | - 58146,7 | 72,4 |
| Всего | ΔС/с | - 80290,6 | 100 |
Рисунок 12 – Изменение себестоимости выпуска в зависимости от трех факторов
На снижение себестоимости выпуска продукции в отчетном периоде оказали влияние: интенсивный фактор – себестоимость единицы продукции, который составил -58146,7 руб. и экстенсивный фактор – объем производства, который составил -51085,9 руб.
Далее проанализируем себестоимость продукции спец. одежда по калькуляционным статьям затрат.
Таблица 22 – Анализ состава и структуры затрат продукции торты по калькуляционным статьям
| Показатель | План | Факт | Изменение | ||||
| сумма | Д | сумма | Д | Δ | темп Δ | ΔД | |
| 1.Сырьё и материалы | 26622 | 15,75 | 44797 | 20,21 | 18175 | 68,3 | 4,5 |
| 2.Зар. Пл. производственных рабочих | 8451 | 5,00 | 10850 | 4,89 | 2399 | 28,4 | -0,1 |
| 3.Отчисления во внебюджетные фонды | 2197 | 1,30 | 2821 | 1,27 | 624 | 28,4 | 0,0 |
| 4.Расходы на освоение и подготовку производства | 12696 | 7,51 | 12302 | 5,55 | -394 | -3,1 | -2,0 |
| 5.Расходы на содержание, эксплуатацию оборудования | 42319 | 25,04 | 41007 | 18,50 | -1312 | -3,1 | -6,5 |
| 6.Цеховые расходы | 13843 | 8,19 | 16766 | 7,56 | 2924 | 21,1 | -0,6 |
| 7.Общехозяйственные расходы | 2769 | 1,64 | 3353 | 1,51 | 585 | 21,1 | -0,1 |
| 8.Потери от брака | 80 | 0,05 | 122 | 0,05 | 42 | 52,9 | 0,0 |
Продолжение таблицы 22
| 9.Прочие расходы | 60054 | 35,53 | 89680 | 40,45 | 29625 | 49,3 | 4,9 |
| Производственная себестоимость | 169029 | 100 | 221697 | 100 | 52668 | 31,2 | 0,0 |
В анализируемом периоде видно, что затраты на производство торта повысились, что в свою очередь повлияло на объём выпущенной продукции. Большее влияние на производственную себестоимость оказывают прочие затраты, которые увеличились на 29625 руб. или 49,3 %.
Рассчитаем данные для факторного анализа материалоёмкости товарной продукции.
Таблица 23 – Расчёт показателей эффективности использования материальных затрат
| Показатель | Условные обозначения | План | Факт | Изменение | |
| Δ | темп | ||||
| 1.Объём товарной продукции | V | 1409615 | 1635994 | 226378,90 | 16,06 |
| 2.Материальные затраты | МЗ | 258711 | 284789 | 26078,00 | 10,08 |
| 3.Материалоотдача | Мо=V/МЗ | 5,45 | 5,74 | 0,30 | 5,43 |
| 4.Материалоёмкость | Мё=МЗ/V | 0,18 | 0,17 | -0,0095 | -5,15 |
| 5.Удельный вес МЗ в себестоимости продукции | Дмз=МЗ/С/с´100 | 20,4 | 24,0 | 3,58 | 17,52 |
| 6.Экономия (перерасход) МЗ товарной продукции | ±Э(П)=V1´ΔМё | | -15470 | | - |
| 7.Прямые МЗ скорректированные на % выполнения плана по товарной продукции | МЗ’пр.=МЗ0´(V1/V0) | | 300259 | | - - |
| 8.Изменение цен на материальные ресурсы | ΔPм=МЗ1-МЗпр. | | -15470 | | |
Рассчитаем влияние материальных затрат и эффективности их использования на изменение товарной продукции:
V = МЗ ´ Мо (23)
ΔV(МЗ) = ΔМЗ ´ Мo0 = 26078 ´ 5,45 = 142088,8
ΔV(Мо) =ΔМo´МЗ1 = 0,3 ´ 284789 = 84290,1
ΔV = ΔV(МЗ) + ΔV(Мo) = 142088,8 + 84290,1 = 226378,9
Таблица 24 – Влияние материальных затрат и эффективности их использования на изменение товарной продукции
| Фактор | Условное обозначение | Размер влияния | Доля |
| I.Экстенсивные факторы | |||
| 1.Изменение объема товарной продукции в зависимости от себестоимости продукции | ΔV(МЗ) | 142088,8 | 62,8 |
| II.Интенсивные факторы | |||
| 1.Изменение объема товарной продукции в зависимости от материалоотдачи | ΔV(Мо) | 84290,1 | 37,2 |
| Всего | ΔV | 226378,9 | 100 |
Рисунок 13 – Влияние материальных затрат и эффективности их использования на изменение товарной продукции
В анализируемом периоде произошел рост объема товарной продукции на 16% и материальных затрат на 10%, что обусловило рост материалоотдачи на 5,4%. Снижение материалоёмкости на 5,15% говорит о рациональном использовании ресурсов на предприятии, по этому предприятию рекомендуется придерживаться текущего плана производства.
На рост объема товарной продукции оказало влияние два фактора. Так из-за повышения материальных затрат объем товарной продукции вырос на 142088,8 руб., а из-за повышения материалоотдачи - вырос на 84290,1 руб.
Рассмотрим влияние факторов на изменение материалоёмкости выпускаемой продукции.
1) рассчитаем влияние изменения структуры продукции на изменение общей материалоёмкости:
Ме’= МЗ’пр/V1-ΔPм = 300259/1635994 + 15470 = 0,1818
ΔМе(Д) = Ме’- Ме0 = 0,1818 - 0,1835 = -0,0017
2) рассчитаем влияние изменения уровня материальных затрат по отдельным изделиям на изменение общей материалоёмкости продукции:
Ме’’= МЗпр’- ΔPм/ V1- ΔPм = 300259 + 15470/1635994 +15470 = 0,1912
ΔМе(ОИ) = Ме’’- Ме’= 0,1912 - 0,1818 = 0,0094
3) рассчитаем влияние цен на материалы на изменение общей материалоёмкости продукции:
Ме’’’= МЗ1/V1- ΔPм = 284789/1635994 + 15470 = 0,1724
ΔМе(ЦМ) = Ме’’’- Ме’’= 0,1724 – 0,1912 = -0,0187
4) рассчитаем влияние изменения отпускных цен на продукцию на общую материалоёмкость продукции:
ΔМе(ОЦ) = Ме1- Ме’’’= 0,1741 - 0,1724 = 0,0016
ΔМе = -0,0017 + 0,0094 - 0,0187 + 0,0016= -0,0095
Таблица 25 – Анализ влияния факторов на изменение общей материалоёмкости выпускаемой продукции
| Фактор | Условные обозначения | Размер влияния | Доля |
| I.Экстенсивные факторы | |||
| 1.Изменение материалоёмкости за счёт структуры продукции | ΔМе(Д) | -0,0017 | -22,5 |
| 2.Изменение материалоёмкости за счёт изменения уровня материальных затрат по отдельным изделиям | ΔМе(ОИ) | 0,0094 | 122,5 |
| Итого | | 0,0076 | -80,9 |
| II.Интенсивные факторы | |||
| 3.Изменение материалоёмкости за счёт изменения цен на материальные ресурсы | ΔМе(ЦМ) | -0,0187 | 100 |
| 4.Изменение материалоёмкости за счёт изменения оптовых цен на материалы | ΔМе(ОЦ) | 0,0016 | -9,5 |
| Итого | | -0,0171 | 180,9 |
| Общая материалоёмкость | ΔМе | -0,0095 | 100 |
Рисунок 14 – Влияние факторов на изменение общей материалоёмкости продукции
Снижение в структуре продукции более дешевых изделий и увеличение более дорогих привело к снижению общей материалоёмкости на 0,0017 руб., Но основное влияние на снижение общей материалоемкости оказало снижение цен на материалы, материалоёмкость снизилась на 0,0187 руб.
Общая материалоёмкость увеличилась за счёт увеличения материальных затрат на отдельные изделия на 0,0094 руб. и за счёт увеличения отпускных цен на продукцию - на 0,0016 руб.
2.6 Оценка результатов производственной деятельности предприятия
Результатом производственной деятельности является валовая прибыль – это разница между суммой товарной продукции и ее себестоимостью.
На валовую прибыль оказывают влияние четыре фактора:
1) объем производства в натуральном выражении;
2) структура продукции;
3) цена единицы изделия;
4) себестоимость единицы изделия.
Анализ результата производственной деятельности представлен в Приложении Б.
На основе анализа методом цепных подстановок рассчитаем влияние экстенсивных и интенсивных факторов на валовую прибыль.
1) рассчитаем валовую прибыль при плановом выпуске, плановой структуре и плановой прибыли на единицу продукции:
ВП0 =
2) рассчитаем валовую прибыль при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой прибыли на единицу продукции:
ВП’ =
3) рассчитаем валовую прибыль при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой прибыли на единицу продукции:
ВП’’ =
4) рассчитаем валовую прибыль при фактическом выпуске, фактической структуре и фактической прибыли на единицу продукции:
ВП’’’ =
Рассчитаем влияние количества выпущенной продукции на валовую прибыль:
ΔВП (Q) = ВП’ – ВП 0 (25)
ΔВП (Q) = 135990,3 – 141699,6 = -5709,3
Рассчитаем влияние доли на валовую прибыль:
ΔВП (Д) = ВП” – ВП’ (26)
ΔВП (Д) = 149420,8 – 135990,3 = 13430,5
Рассчитаем влияние прибыли на единицу продукции на валовую прибыль:
ΔВП (Пр) = ВП”’ – ВП” (27)
ΔВП (Пр) = 448369,1 – 149420,8 = 298948,3
ΔВП = -5709,3 + 13430,5 + 298948,3 = 306669,5
Таблица 26 – Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на валовую прибыль
| Показатель | Условное обозначение | Размер влияния | Доля |
| I.Экстенсивные факторы | |||
| 1.Изменение валовой прибыли за счет объема производства | ΔВП(Q) | -5709,3 | -73,9 |
| 2.Изменение валовой прибыли за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции | ΔВП(D) | 13430,5 | 173,9 |
| Итого | | 7721,2 | 2,5 |
| II.Интенсивные факторы | |||
Продолжение таблицы 26
| 1.Изменение валовой прибыли за счет прибыли на единицу продукции | ΔВП(Пр) | 298948,3 | 97,5 |
| Всего | ΔВП | 306669,5 | 100 |
Рисунок 15 – Влияние экстенсивных и интенсивных факторов
на валовую прибыль
В отчетном периоде валовая прибыль увеличилась на 306669,5 руб. На увеличение валовой прибыли основное влияние оказали 3 фактора: объем производства в натуральном выражении, структура продукции и прибыль на единицу продукции. Наибольшее влияние оказало увеличение прибыли на единицу выпуска продукции, которое составило 298948,3 руб. или 97,5%.
Далее оценим эффективность использования всех производственных ресурсов по отношению к результату производства. Для расчета эффективности использования ресурсов используют индекс эффективности
Расчет индекса эффективности осуществляется по формуле:
Iэф = Iз/Ip, (28)
где Iз – индекс затрат;
Ip – индекс резерва.
Iз = ОПФ1/ОПФ0 (29)
Iз = 934448/924673 = 1,01
Ip = V1/V0 (30)
Ip = 1635994/1409615 = 1,16
Iэф = 1,01/1,16 = 0,87
Iэф < 1, следовательно затраты растут меньшими темпами чем результат.
Определенный индекс эффективности соответствует определенной области эффективности в матрице эффективности.
Таблица 27 – Расчет индекса эффективности
| Показатель | План | Факт | Индекс затрат и резервов | Индекс эффективности | Область эффективности |
| 1.Объём товарной продукции | 1409615 | 1635994 | 1,16 | - | - |
| 2.Себестоимость продукции | 1267916 | 1187625 | 0,94 | 0,81 | 5 |
| 3.Материальные затраты | 258711 | 284789 | 1,10 | 0,95 | 4 |
| 4.Основные производственные фонды | 924673 | 934448 | 1,01 | 0,87 | 4 |
| 5.Численность работающих | 261 | 260 | 1,00 | 0,86 | 5 |
| 6.Численность рабочих | 225 | 222 | 0,99 | 0,85 | 5 |
| 7.ФОТ работающих | 14963 | 15784 | 1,05 | 0,91 | 4 |
| 8.ФОТ рабочих | 82125 | 68974 | 0,84 | 0,72 | 5 |
Построим матрицу эффективности.
Рисунок 16 – Матрица эффективности
На основании расчетов видно, что показатели: себестоимость продукции, численность рабочих, численность работающих и ФОТ рабочих находятся в области интенсивного развития производства. В этой области идет сокращение затрат при росте объема производства.
Материальные затраты, ОПФ и ФОТ работающих – в области частично интенсивного развития производства, где результат растет чуть большими темпами, чем растут затраты.
В отчетном периоде валовая прибыль увеличилась на 306669,5 руб. На ее увеличение наибольшее влияние оказало увеличение прибыли на единицу продукции, которое составило 97,5%.
При данных показателях на производстве можно практически ничего не менять. Но, несмотря на это в дальнейшем предприятию все же необходимо будет стремиться к еще большему снижению себестоимости продукции, т. к. чем меньше себестоимость, тем больше будет прибыль.
Для снижения себестоимости необходимо повысить уровень производительности труда, экономно использовать сырьё и материалы, внедрять более прогрессивную технику, сократить расходы на содержание основных средств и списать ненужное оборудование.
3. Разработка мероприятий по повышению эффективности производственной деятельности
1) Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования:
где
2) Резервы увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки рабочих:
- рассчитаем резерв прироста среднечасовой выработки за счет сокращения затрат труда на производство продукции:
где
- рассчитаем резерв увеличения выпуска продукции:
где
1) Резервы снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых складских технологий:
где
Вывод: резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования и повышения среднечасовой выработки рабочих равны соответственно 222600 и 268,8 рублей, резервы снижения материальных затрат за счет внедрения новых складских технологий равны 492849,2 рублей, что в сумме дает 715718,1 рубль.
3.2 Расчёт точки безубыточности
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты.
Зона безопасности – разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж продукции.
Анализ безубыточности является одним из наиболее важных элементов финансовой информации, используемой для оценки эффективности предприятия. Он определяет объем продаж необходимый для того, чтобы деятельность предприятия была безубыточной.
Для определения уровня безубыточности и зоны безопасности можно использовать аналитический и графический способы расчёта. [1, с.301-304].
Определим уровень безубыточности и зоны безопасности с помощью графического способа расчёта.
Таблица 27 – Данные для построения графика безубыточности
| Показатель | Условные обозначения | Фактические данные |
| Производственная мощность предприятия | Q | 104400 шт. |
| Выручка (нетто) | Вр | 1308795 руб. |
| Постоянные затраты | А | 93445 руб. |
| Переменные затраты | Зпер | 1094180 руб. |
Построим график безубыточности.
Рисунок 17 – Зависимость между прибылью, объёмом реализации продукции и её себестоимостью
Анализируя график, можно сделать вывод, что точка безубыточности расположена на уровне 45% от возможного объема реализации продукции. У предприятия имеется возможность повышения уровня рентабельности продукции за счет мероприятий по улучшению эффективности производственной деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рыночных отношениях между процессами производства продукции и использования трудовых ресурсов, рабочей силы, персонала предприятия существует такое же равновесие, как между спросом и предложением, затратами и результатами, доходами предприятия и уровнем жизни работников. Всякая деятельность персонала предприятия в полной мере должна соответствовать существующему механизму рыночных трудовых отношений в современном производстве и обеспечивать высокий рост производительности труда.
В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические понятия трудовых ресурсов, произведен анализ производственной деятельности предприятия ООО «Илимхлеб», анализ основных производственных фондов, трудовых затрат и себестоимости продукции, произведена разработка мероприятий по повышению эффективности производственной деятельности.
Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности можно сделать следующие выводы.
В отчетном периоде план по выпуску продукции был недовыполнен на 4383 шт. или на 4 %, но при этом объём товарной продукции увеличился на 226378,9 руб. или на 16 %.
На увеличение объема товарной продукции оказали влияние следующие факторы:
1) увеличение цен на продукцию;
2) увеличение стоимости ОПФ на 1,06%;
3) увеличение эффективности использования ОПФ на 14,8%;
4) уменьшение численности рабочих на 1,3%;
5) увеличение среднечасовой выработки на одного рабочего на 12,2%;
6) снижение себестоимости выпускаемой продукции на 6,3%;
7) рост материалоотдачи и снижение материалоёмкости соответственно на 5,4% и 5,15%;
Проведя анализ выполнения плана по качеству и сортности продукции, видно, что по производству первого сорта план перевыполнен на 1,1%, по производству второго сорта на 14,3%, а по третьему сорту не выполнен на 33,6%. Данная ситуация свидетельствует о повышении качества изготовления тортов.
Проанализировав использование ОПФ мы видим, что сумма экономии средств в ОПФ составила 138724,01 руб.
В отчетном периоде сократился персонал предприятия на 1 человека или 0,38%. Произошло увеличение времени, отработанного всеми рабочими на 3,46% и количества дней, отработанное всеми рабочими на 1,27%, при этом среднечасовая выработка на одного рабочего увеличилась на 12,2%, а выработка на одного работающего и рабочего увеличилась соответственно на 16,5% и 17,6%.
Фактическая себестоимость продукции оказалась меньше запланированной на 6,3%, что обусловило повышение материалоотдачи на 5,4%. Снижение материалоёмкости на 5,15% свидетельствует о рациональном использовании ресурсов на предприятии. По этому предприятию рекомендуется придерживаться текущего плана производства.
На основании анализа видно, что предприятие имеет много непроизводственных затрат, так как доля прочих расходов в составе себестоимости по факту составляет 40,5%.
В отчетном периоде валовая прибыль увеличилась на 245335,6 руб. На увеличение валовой прибыли оказали влияние 2 фактора: структура продукции и прибыль на единицу продукции. Наибольшее влияние оказало увеличение цены на отдельные изделия в размере 240801,6 руб. или 106,4%.
В дальнейшем предприятию необходимо будет стремится к еще большему снижению себестоимости продукции, ведь, чем меньше себестоимость, тем больше будет прибыль.
Сделав необходимые расчеты по выявлению резервов повышения эффективности производственной деятельности, можно сделать вывод, что при проведении всех необходимых мероприятий (повышение уровня производительности труда, экономного использования сырья и материалов, внедрения дополнительного оборудования) можно добиться повышения эффективности производственной деятельности на 715718,1 рубль.
Точка безубыточности расположена на уровне 45% от возможного объема реализации продукции, что позволяет предприятию получать прибыль, даже если оно снизит текущий объем производства наполовину.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: задачи и решения: учебно-методическое пособие. 2 изд. – М.: Издательство РДЛ, 2005. – 192 с.
2) Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 22 с.
3) Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. Ростов н./Д: Феникс, 2005. – 384 с.
4) Лаврушин О.И. Финансовый менеджмент: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 672 с.
5) Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности: краткий курс лекций. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 220 с.
6) Артеменко В. Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие для вузов. – М.: ДиС, 2005. – 160 с.
7) Фетисов В.Д. Финансы: Учебное пособие для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 335 с.
8) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.
9) Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 528 с.
10) Мазур И.И., Шапиро В.Д. Управление качеством: Учебное пособие. – М.: Высшая школа, 2003. – 334 с.
11) Басовский Л.Е., Протасьев В.Б. Управление качеством: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 212 с.
12) Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Задачи и решения: Учебно-методическое пособие – 2-е изд. – М.: Изд-во РДЛ, 2005 – 192 с.
13) Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 424 с.
14) Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с.
15) Герасимов Б.И., Злобина Н.В., Спиридонов С.П. Управление качеством: Учебное пособие – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. - 272 с.
