Реферат Теневая экономика 12
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
| Введение | 3 |
| 1. Краткая характеристика механизма валютного регулирования и валютного контроля | 5 |
| 2. Основные недостатки правоприменительной практики по делам о преступном невозвращении средств в иностранной валюте | 9 |
| 3. Особенности и способы совершения невозвращения из-за границы средств | 13 |
| Заключение | 18 |
| Список используемой литературы | 20 |
Введение
Изучение данных о состоянии преступности в сфере внешнеэкономической деятельности, ее специфики и детерминации, огромный вред, причиняемый ею интересам государства, а также анализ недостатков правоприменительной практики борьбы с этими преступлениям позволяют сделать вывод о том, что к числу важнейших задач криминалистической науки относится разработка современных, эффективных и комплексных методических рекомендаций по расследованию преступлений в сфере внешнеэкономической деятельности.[1]
Новейшие способы преступной деятельности во внешнеэкономической сфере характеризуются:
1) высокоорганизованным, профессиональным характером подготовки, совершения и сокрытия;
2) громадными масштабами преступных внешнеэкономических сделок;
3) широким распространением в легальном хозяйственном обороте;
4) приспособляемостью к постоянным, не всегда продуманным изменениям таможенного, валютного, финансового и налогового законодательства, практики деятельности контролирующих органов (ГТК РФ, органов валютно - экспортного контроля и др.).
В данной контрольной работе обращается внимание на проблемы выявления и расследования одного из внешнеэкономических преступлений - невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ).
Способы данного преступления характеризуются всеми вышеперечисленными особенностями, присущими внешнеэкономическим преступлениям в целом. При уголовно - правовой квалификации эти способы, кроме статьи 193, также подпадают под совокупности самых различных статей Особенной части УК РФ.
Исследование следственной и судебной практики показало, что по делам о данном преступлении правоохранительные органы сталкиваются с серьезными затруднениями и в вопросах квалификации деяний, и в вопросах выявления и пресечения этих высоколатентных преступных посягательств. Эти проблемы предопределены не только сложностью и противоречивостью конструкции самой статьи 193 УК РФ, но и сложностями, связанными с уяснением и оценкой валютного законодательства, к массиву которого отсылает данная уголовно - правовая норма.
1. Краткая характеристика механизма валютного
регулирования и валютного контроля
Диспозиция статьи 193 УК РФ сформулирована следующим образом: «Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ».[2]
Важным нормативным актом в сфере валютного контроля является и Таможенный кодекс (ТК РФ), в части главы 29 "Валютный контроль таможенными органами", статей 18, 98, 273 и других положений.
Для уяснения механизма валютного регулирования и валютного контроля правоприменителю необходимо прежде всего изучить основные понятия, используемые в перечисленном законодательстве. Их содержание в основном раскрыто в статьях Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
В п. п. 7 - 10 ст. 1 Закона о валютном регулировании раскрывается понятие «валютные операции» и указывается, что они делятся на «текущие» и «валютные операции, связанные с движением капитала». Текущие валютные операции - это, в частности, переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно - импортных операций.
Валютными же операциями, связанными с движением капитала, в частности, являются те операции (по экспорту и импорту товаров и др.), в отношении которых получена отсрочка платежа на срок более 90 дней. При этом такая отсрочка предоставляется Центральным банком, а порядок ее предоставления определяется Правительством РФ по согласованию с ЦБР.
Следует также иметь в виду, что в редакции Федерального закона от 31.05.2001 N 72-ФЗ по отдельным видам валютных операций срок возврата валюты продлен до 3 и даже до 5 лет, например за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы и др.
Иностранная валюта, полученная предприятиями (организациями) - резидентами в результате внешнеэкономической деятельности, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ (ст. 5, п. 1 Закона, ст. 6 раздела Основных положений). Эта бланкетная норма закона по существу и является правовым основанием привлечения к уголовной ответственности руководителя организации за невозвращение из-за границы валюты на счет в уполномоченном банке.
Далее законодательством предусмотрена процедура обязательной продажи части валютной выручки государству. В соответствии с п. 5 ст. 6 Закона (в ред. ФЗ от 08.08.2001 N 130-ФЗ) 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) предприятий независимо от форм собственности и места регистрации, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, подлежит обязательной продаже через уполномоченные банки по рыночному курсу и на внутреннем валютном рынке в соответствии с порядком, устанавливаемым Центральным банком РФ, не позднее чем через 7 календарных дней после поступления валютной выручки.
Уполномоченными банками, согласно п. 11 ст. 1 Закона, являются банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка РФ на проведение валютных операций.
В целях обеспечения требований валютного законодательства статьей 11 Закона установлено, что органами валютного контроля в РФ является Центральный банк РФ, а также Правительство РФ. Здесь же вводится понятие «агенты валютного контроля», которые подотчетны органам валютного контроля. Такими агентами являются, в частности, уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ.
Основным источником получения дохода в иностранной валюте резидентами - организациями в настоящее время является экспортная деятельность (а кроме того - импортные, бартерные операции и др.).
Механизм осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров определен Инструкцией Центрального Банка России N 86-И и ГТК РФ N 01-23/26541 от 13.10.99 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров».
Особенностью этого механизма является принцип информационного обмена между таможенными органами и уполномоченными банками, осуществляющими расчетное обслуживание резидентов - экспортеров. Надлежащая организация валютного и таможенного контроля может относительно своевременно выявить признаки возможной противоправной деятельности. Схема контроля вкратце такова.
Экспортер заключает экспортный контракт. По каждому контракту оформляется паспорт сделки (ПС), являющийся базовым документом валютного контроля и содержащий все необходимые сведения о сделке. ПС подписывается от имени экспортера лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке. С подписанием ПС это лицо принимает на себя ответственность не только за правильность всех сведений, но и за поступление валютной выручки из-за границы в предельный срок. Заполненный и подписанный ПС в двух экземплярах экспортер представляет в уполномоченный банк (далее - банк) вместе с оригиналом соответствующего контракта.
Банк обязан в том числе проверить соответствие данных ПС условиям контракта, соответствие предусмотренных им валютных операций требованиям законодательства, наличие в контракте условий возврата валютной выручки на счет экспортера в банке и др. Только при соблюдении этих и других условий (п. 3.9 раздела 3 Инструкции) уполномоченный сотрудник банка подписывает оба экземпляра ПС.
Один из них возвращается экспортеру, а другой остается в банке и служит основанием для открытия досье. Заверенная руководителем организации - экспортера копия ПС (и дополнительных листов) декларантом (он может не совпадать с экспортером) вместе с грузовой таможенной декларацией (ГТД) представляется в таможенный орган для таможенного оформления.
Таможенный орган обязан также проверить соответствие сведений из ксерокопии ПС сведениям, заявленным в ГТД, а также условиям контракта и информации из других документов. Только при отсутствии расхождений в документах и при выполнении всех требований таможенного законодательства РФ должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью.
Далее таможенный орган проводит соответствующее оформление и возвращает копию ГТД с отметкой о выпуске товара экспортеру (раздел 4 Инструкции). В таможенном органе остается копия ГТД и ПС. Экспортер в 15-дневный срок с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в уполномоченный банк ксерокопию третьего листа ГТД. Этот экземпляр остается в формируемом банком досье.
Кроме того, на основании данных деклараций ГТК РФ составляет учетную карточку (УК) таможенно - банковского контроля. Учетные карточки, направляемые в один банк, включаются в реестр, который передается по каналам специальной связи. В банке реестр регистрируется в журнале и изготавливается второй экземпляр реестра, который не позднее контрольного срока, указанного в реестре, возвращается в ГТК РФ.
При поступлении на транзитный валютный счет экспортера валютной выручки от экспорта товаров банк направляет ему извещение. Затем экспортер должен дать банку письменное поручение на обязательную продажу 50% этой выручки и на перевод остальной части средств на свой текущий валютный счет. После окончания этих операций банк заполняет второй экземпляр реестра и направляет его в ГТК РФ.
Если валютная выручка в установленный срок не поступила либо поступила не полностью, то, как видно из приведенной схемы, включаются механизмы как банковского, так и таможенного контроля. Кроме того, органы валютного контроля - Центральный банк РФ и Правительство РФ - осуществляют контроль и проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов.
В отношении валютного контроля за импортными и бартерными операциями резидентов необходимо отметить, что механизм банковского и таможенного контроля в принципе аналогичен механизму по экспортным операциям.
2. Основные недостатки правоприменительной практики по делам о преступном невозвращении средств в иностранной валюте
Каждый практический работник, сталкивавшийся с проблемами расследования преступного невозвращения валюты, знает, что комментируемая статья Уголовного кодекса фактически «не работает». Об этом можно судить и по официальной статистике Генеральной прокуратуры РФ.
Так, в
При полном отсутствии актов судебного толкования нормы, обобщений практики расследования создается серьезная правоприменительная проблема, на которую постоянно обращают внимание координационные совещания правоохранительных органов.
Типичными основаниями прекращения уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, а также основаниями отказа в возбуждении уголовного дела становятся следующие группы обстоятельств:
1) прежде и чаще всего - отсутствие умысла руководителя предприятия на невозвращение валюты (31 дело из 40 изученных);
2) отсутствие специального субъекта преступления. Ответственное лицо не является «руководителем организации», не подписывало паспорт сделки (ПС), контракт и т.п. Различные варианты на тему о том, что руководитель ничего не знал, сделку вели другие заинтересованные лица и т.п. (10 случаев);
3) размер невозвращенных средств в иностранной валюте не превышает 10000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) (5 случаев);
4) валютная выручка за пределами РФ реально не поступила в распоряжение резидента, а также основания, связанные с невозможностью получения данных из иностранного государства (14 случаев);
5) при реализации импортной и бартерной сделки предметом невозвращения являются не валютные средства, а товар, услуги и др. (6 случаев);
6) другие обстоятельства (5 случаев).
Проверка прокурорами обоснованности решений об отказе в возбуждении уголовных дел выявляет грубые и многочисленные нарушения законодательства. До половины решений по таким материалам отменяется из-за неполноты исследования обстоятельств правонарушений с последующим направлением материалов для проведения дополнительной проверки. Во многих случаях решение об отказе в возбуждении уголовного дела принимается повторно.
По оценкам практических работников, существует целый комплекс общих причин, влияющих на катастрофически низкое качество работы правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений и правонарушений, связанных с невозвращением. К ним относятся:
- противоречивость и неполнота законодательной базы, регулирующей данные правоотношения;
- несовершенство самой диспозиции ст. 193 УК РФ [4];
- разобщенность усилий правоохранительных и контролирующих органов: контакты, как правило, сводятся к единичным фактам информационного обмена;
- неготовность оперативно - розыскных подразделений, в частности таможенных органов, призванных прежде всего выявлять факты невозвращения валюты, к работе по выявлению и изобличению преступников. Их деятельность фактически находится в стадии организационного формирования;
- волокита в принятии правовых решений, в том числе о возбуждении уголовного дела. Утрата в связи с этим важнейших доказательств;
- длительные сроки выполнения международных следственных поручений (МСП);
- несвоевременное получение информации из уполномоченных банков и органов ВЭК;
- противоречия и пробелы в нормативных актах, регулирующих деятельность органов и агентов валютного контроля;
- отсутствие механизма возврата валютных средств, незаконно перечисленных в зарубежные банки, невозможность приостановления движения по их счетам в рамках проводимых проверок и следствия;
- ненадлежащее взаимодействие со службами Интерпола в вопросах получения и проверки доказательств и многие другие;
- и, наконец, одна из важнейших причин - отсутствие необходимого методического обеспечения деятельности оперативно - розыскных подразделений, органов дознания и следствия, а также прокурорского надзора.
Проведенный анализ материалов 40 уголовных дел из 15-ти регионов России показал, что во всех случаях возбуждению дела предшествовала сначала проверка финансово - хозяйственной деятельности и заведение таможенным органом дела о НТП по ст. 273 ТК РФ. По 27 из 40 случаев уголовное дело было возбуждено более чем через 1 год после истечения предельного срока возврата. По 34 случаям из 40 предприятие уже прекратило свое существование, по 31 факту по возбужденному делу не было имущества, подлежащего аресту, по 21 не было установлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, либо оно было объявлено в розыск.
3. Особенности и способы совершения невозвращения из-за границы средств
В условиях постоянного изменения норм таможенного и валютного законодательства, мер экономической политики государства, конъюнктуры мирового и внутреннего рынка и т.д. появляются все новые и новые способы преступной деятельности, отличительной особенностью которых становятся уже иные, в основном более сложные механизмы подготовки, совершения и сокрытия. Происходит как бы «естественный отбор» наиболее эффективных, выгодных и безопасных для преступников способов.
Можно выделить следующие основные направления в этом «отборе»:
- стремление к получению все более высоких и стабильных прибылей, перекачиванию за границу все больших объемов валютных средств;
- стремление создавать способы невозвращения, гарантирующие наиболее эффективное сокрытие следов целого ряда преступлений, надежное сокрытие денежных средств, нажитых преступным путем. Преступники стремятся создать за границей такие условия движения и хранения капитала, в которых очень сложно добыть финансовые документы, имеющие доказательственное значение, используя для этого оффшорные юрисдикции, иностранных партнеров, дочерние фирмы и представителей и т.п.;
- стремление преступников обезопасить себя прежде всего от ответственности по таможенному и валютному законодательству, предусматривающему серьезные финансовые санкции (штрафы, конфискацию, лишение лицензии и т.п.);
- стремление преступников создавать коррумпированные связи с органами и агентами валютного контроля, правоохранительными и контролирующими органами на основе подкупа их представителей, «круговой поруки», сбора компрометирующих материалов в отношении друг друга и т.п.
В качестве иллюстрации «естественного отбора» способов невозвращения приведем данные российского Института глобализации. В
За первые три квартала
Таким образом, «черный» невозврат валюты, в отличие от «серого», стал активнее использоваться изворотливыми дельцами именно ввиду того, что методы борьбы с первым разработаны правоохранительными органами не в достаточной степени. Пресечь и раскрыть эти преступления в практике гораздо трудней.
Все нижеперечисленные способы невозвращения валюты совершаются с использованием всех основных видов внешнеэкономических сделок. По этому основанию все способы условно можно было бы классифицировать на:
1) невозвращение валютной выручки по экспортным сделкам;
2) невозвращение в установленных законодательством случаях валютной выручки по импортным сделкам;
3) невозвращение валютной выручки в установленных законодательством случаях по бартерным сделкам;
4) невозвращение средств в иностранной валюте по иным видам сделок.
Однако такая классификация не имеет существенного криминалистического значения, поскольку практически все приведенные способы совершаются с применением всех видов сделок. Изучение следственной практики показало, что подавляющая часть уголовных дел по ст. 193 УК РФ возбуждена по обстоятельствам реализации экспортных сделок.
Итак, наиболее часто в практике встречаются следующие способы совершения невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте:
1) Использование «фирм – однодневок». Так, по делу Д., генерального директора ООО «Семена», последним был заключен экспортный договор с зарубежным ЧП «Ин», в соответствии с которым ООО поставило ЧП семена пшеницы на сумму 143 тысячи долларов США. Валютная выручка на транзитный счет ООО не поступила. В рамках дела о НТП таможней установлено, что гр-н Д. мер для возвращения валюты не предпринимал. Кроме того, было установлено, что ООО «Семена» помещение по юридическому адресу, указанному в контракте, никогда не занимало, а сам Д. по указанному им адресу никогда не проживал.
Подобные способы часто используются при незаконном получении кредита (ст. 176) с целью его хищения (ст. 159 или 160 УК РФ); при присвоении или растрате, ином нецелевом использовании бюджетных средств (ст. 160 или 165 УК РФ); в преддверии преднамеренного или фиктивного банкротства (ст. 196 и 197 УК РФ) для сохранения капитала, подлежащего выплате кредиторам, и т.п. Таким образом, деяния виновного лица подлежат оценке с позиции совокупности названных преступлений.
2) Использование «подставного» физического лица. Это подобие предыдущего способа, имеющее свою специфику. Очень часто на должности руководителей фирм - резидентов специально назначаются люди неосведомленные. То есть эти лица используются «вслепую», как номинальные руководители. Чаще всего это бывают одинокие пенсионеры, пожилые люди, бомжи, либо фирма регистрируется на лицо по украденному паспорту, на умершее лицо. То есть на момент заведения дела о НТП и в дальнейшем уголовного дела возникает ситуация, когда:
- лицо с признаками субъекта преступления (номинальный руководитель) освобождается от уголовной ответственности в связи с отсутствием умысла либо (что реже) по амнистии и по другим нереабилитирующим основаниям;
- субъект просто не существует;
- субъект «берет на себя» уголовную ответственность, но в любом случае не способен нести ответственность материальную.
Реальный владелец, рассчитавшись с «подставным» или просто использовав его, исчезает. Имущество, на которое можно наложить взыскание, на момент заведения дела о НТП (возбуждения уголовного дела) отсутствует.
3) Использование реальной российской фирмы на негласных условиях посредничества. В ряде регионов, где развит экспорт леса, цветных и черных металлов, других сырьевых товаров, распространены такого рода мнимые сделки: перечисленные товары, чаще всего лес, приобретаются самими иностранцами за наличную валюту непосредственно у производителей или у нелегальных перекупщиков. Затем иностранец негласно договаривается с российской фирмой, используя ее как резидента и экспортера по фиктивному контракту.
Для «экспортера» фабрикуются фиктивные документы на покупку леса. Оформляется соответствующий экспортный контракт, как правило, с крупной иностранной посреднической компанией (нерезидентом) и товар вывозится в таможенном режиме экспорта. Разумеется, поскольку лес резиденту не принадлежит, валютная выручка ему не возвращается. Конкретным физическим лицам выдаются лишь комиссионные. Примеров такого способа очень много, особенно в регионах Восточной Сибири.
4) Использование договора комиссии. Распространенный способ, обозначаемый схемой вывоза товара (денег) по цепочке «комитент - комиссионер - зарубежный партнер», где комиссионер - организация - посредник и резидент, по контракту призванный взять на себя ответственность в соответствии с уголовным, валютным и таможенным законодательством.
5) Использование притворных (мнимых) сделок. Способ специфичен, поскольку характерен для "реальных" резидентов и контрактодержателей, когда под официальными внешнеэкономическими сделками прикрываются другие, более выгодные для предприятия или конкретных лиц. Способ особенно распространен в системе взаимозачетов в среде крупных предприятий и организаций.
6) Невозвращение как способ хищения и уклонения от уплаты налогов. Здесь имеет место, пожалуй, наиболее общественно опасная разновидность способа совершения преступления, где факт невозвращения валюты из-за границы является лишь видимой частью различных форм хищений, как правило мошенничества (ст. 159 УК РФ), присвоения и растраты (ст. 160 УК РФ). Эти же способы являются и формой уклонения от уплаты налогов.
7) «Черный» вывоз капитала. Наиболее характерным примером "черного" вывоза капитала является контрабанда товаров, сопряженная с недостоверным декларированием. Можно выделить основные способы контрабанды и уклонения, которые образуют совокупность с преступным невозвращением валюты:
- вывоз наличной валюты и других валютных ценностей путем недекларирования, помимо или с сокрытием от таможенного контроля (валюта, припрятанная в тайниках, личных вещах, в массиве товара и т.п.);
- экспорт товара помимо или с сокрытием от таможенного контроля и без декларирования. Например, крупные партии сырьевых товаров (нефтепродукты, лес, металлоизделия, лом и др.) вывозятся за границу помимо пограничных таможен и пограничных застав.
- экспорт товара с занижением таможенной стоимости (то есть сопряженный с одним из способов недостоверного декларирования). Например, товар - лес - пиловочник высшего качества - декларируется с указанием низшего сорта и т.п. Контракт составлен за заниженную сумму, однако за границей руководитель организации - экспортера получает реальную сумму выручки, часть которой, в размере суммы контракта, возвращает на счета в уполномоченный банк. Остальное оседает на личных счетах за границей и т.д.
Заключение
Проблема незаконного вывоза капитала из России всегда была актуальна российской экономики. В настоящее время, по мнению некоторых исследователей, например Шепелева С. В., для разрешения проблемы сдерживания оттока капитала за рубеж назрело применение комплексного подхода. Практика же прошлых лет показала, что только административным сдерживанием бегство капитала не остановить, а положительный эффект от таких мер краткосрочен. Бизнес при этом достаточно быстро адаптируется к новым условиям, реализуя новые более сложные пути вывоза капитала из страны. [5]
По мнению многих специалистов, в краткосрочной перспективе некоторые шаги могут помочь улучшить структуру мер валютного контроля и разрешить в ближайшее время отменить меры контроля. Данные меры предполагают следующее:
1) следует рационализировать существующие правила, обеспечив их непротиворечивое и поддающееся контролю применение, не требующее также выдачи индивидуальных разрешений;
2) Центральным банком России в настоящее время должна быть предварительно санкционирована предоплата импорта,;
Помимо валютного администрирования возможно еще одно направление мер по пресечению вывоза капитала из России - собственно экономическая политика, направленная на улучшение инвестиционного климата нашей страны и предполагающая решение следующих задач:
1) проведение денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики, направленной на устойчивое снижение инфляции и инфляционных ожиданий;
2) совершенствование законодательной базы, направленное на создание стандартных международных условий для деятельности инвесторов;
3) ускорение перевода бухгалтерского учета и отчетности предприятий и кредитных организаций на международные стандарты, что позволит сделать российские предприятия более «прозрачными» для инвесторов;
4) обеспечение прав собственности, поскольку стабильность законодательства, соблюдение правовых норм в отношении собственника - одна из важнейших характеристик для инвестора, необходима также организация системы гарантий и страхования инвестиций;
5) совершенствование налоговой системы с учетом мировых стандартов;
6) реструктуризациябанковской системы и снижение процентных ставок по кредитам до доступного для предприятий уровня, поскольку слабость банковской системы - один из важнейших факторов инвестиционного риска.
Список использованной литературы
1. Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 09.10.92 N 3615-1;
2. Внешнеэкономические преступления связанные с вывозом капитала за рубеж: комментарий законодательства и методика расследования (Подготовлено системой Консультант Плюс),
3. Жбанков В.А. Таможенная преступность // Криминология: Учебник для вузов / Под общ. ред. проф. Долговой А.И. М., 2001. С. 488 - 491.
4. Сумин А. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (Вопросы расследования и прокурорского надзора) // Законность. 1999. N 5.
5. Расследование преступлений в сфере экономики: Руководство для следователей / Под ред. И.Н. Кожевникова. М., 2001.
6. Сатуев Р.С., Шраер Д.А., Яськова Н.Ю. Экономическая преступность в финансово - кредитной системе. М., 2000.
7. Слепухин С.Н. Тактика и методика проведения неотложных следственных действий по преступлениям, предусмотренным ст. 193 УК РФ... // Форум: Методический сборник. Выпуск
8. Лебедев Л. Незаконный вывоз денежных средств за пределы России // Информационный бюллетень Национального центрального бюро Интерпола в РФ. 1995. N 13.
9. Михайлов В.И., Федоров А.И. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте // Законодательство. 2000. N 7.
10. Бюллетень Генеральной прокуратуры РФ. N 1. 2001.
11. Гвоздева Е., Каштуров А., Олейник А., Патрушев С. Междисциплинарный подход к анализу вывоза капитала из России // Вопросы экономики, 2000, № 2. - С. 15-45.
[1] Жбанков В.А. Таможенная преступность // Криминология: Учебник для вузов / Под общ. ред. проф. Долговой А.И. М., 2001. С. 488 - 491.
[2] Указ Президента РФ N 629 от 14 июня
[3] Бюллетень Генеральной прокуратуры N 1. 2001. С. 9.
[4] Гармаев Ю.П. "Оживить" норму об ответственности за невозвращение валютных средств из-за границы // Российская юстиция. N 11. 2001.
[5] Шепелев С. В. Современные тенденции в вывозе частного капитала из России//Мировое и национальное хозяйство. 2006. №1 ( http: //mirec. ru)
