Реферат Понятие бухгалтерского учёта
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ.
ВВЕДЕНИЕ.
1. ГРУППИРОВКА СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ..
1.1 Группировка средств предприятия по составу и размещению..
1.2 Группировка средств предприятия по источникам их образования.
1.3 Бухгалтерский баланс на 1.04.2007 г.
2. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД..
2.1 Журнал хозяйственных операций.
2.2 Ведение счетов бухгалтерского учета.
2.3 Пояснения и расчеты по операциям..
2.4 Оборотные ведомости и бухгалтерский баланс на 1.05.2007 г.
3 ПРИМЕР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЕ.
3.1 Первичные документы операций по расчетному счету. Реквизиты. Требования.
3.2 Регистры для учета операций по расчетному счету. Порядок ведения.
3.3 Первичные документы, регистры операций по расчетному счету за 05.2007 г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
1. ГРУППИРОВКА СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Группировка средств предприятия по составу и размещению
Таблица 1 Группировка средств предприятия по составу и размещению
| № п/п | Группа имущества | Подгруппа имущества | Наименование имущества | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Внеоборотные активы | 1. Нематериальные активы | - | - |
| 2. Основные средства | машины, оборудование, сооружения, автомобили, здания- амортизация сновных средств | 4500000 | ||
| 3. Долгосрочные финансовые вложения | - | 300000 | ||
| 4. Незавершенное строительство | - | - | ||
| Прочие | - | - | ||
| Итого внеоборотных активов | 4800000 | |||
| 2 | Оборотные активы | 1. Материалы | сырье, транспортно заготовительные расходы, запасы | 860000 |
| 2. Затраты в незавершенное производство | незавершенное производство | 543000 | ||
| 3. Готовая продукция и товары для перепродажи | готовая продукция на складе | 473000 | ||
| 4. Расходы будущих периодов | - | - | ||
| 5. Дебиторская задолженность | задоленность за отгруженную продукцию | 585000 | ||
| 6. Денежные средства | денежные средства в кассе и на расчетном счете | 3505000 | ||
| Прочие | - | - | ||
| Итого оборотных активов | 5966000 | |||
| Всего имущества | 10766000 | |||
1.2 Группировка средств предприятия по источникам их образования
Таблица 2 Группировка средств предприятия по источникам их образования
| № п/п | Группа источников образования имущества | Подгруппа источников | Наименование источника | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Собственные источники | 1. Капитал | уставный капитал | 2000000 |
| 2. Нераспределенная прибыль прошлых лет | нераспределенная прибыль | 400000 | ||
| 3. Прибыль отчетного года | нераспределенная прибыль | 1800000 | ||
| 4. Добавочный капитал | добавочный капитал | 500000 | ||
| 5. Резервный капитал | резервныйкапитал | 342000 | ||
| Прочие | - | - | ||
| Итого собственных источников | 5042000 | |||
| 2 | Привлеченные источники. | 1. Займы и кредиты | долгосрочные и краткосрочные кредиты | 3800000 |
| 2.Кредиторская задолженность | кредиторская задолженность, задолженность перед бюджетом, прочие краткосрочные обязательства | 1924000 | ||
| 3. Обязательства по распределениям (расчеты по дивидендам) | - | - | ||
| Итого привлеченных источников | 5724000 | |||
| Всего источников | 10766000 | |||
2.3 Пояснения и расчеты по операциям
В соответствии с корреспонденцией счетов все операции отражаются на счетах методом двойной записи, т.е. сумма по каждой операции отражается по дебету одного и кредиту другого счета.
Краткие пояснения и расчеты по учету отдельных операций приведены ниже.
1 операция - Текущий учет материалов ведется по фактиеской себестоимости. Фактическая себестоимость материалов складывается из стоимости материалов по цене поставщиков и транспортно-заготовительных расходов и отражается на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открыты аналитические счета «Сырье 1011», «Сырье 1012», «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и «Прочие материалы».
Определим количество и стоимость поступившего сырья по видам, а также стоимость прочих материалов. Сумму НДС определим по ставке 20% от общей стоимости материалов.
Акцептованы счета поставщиков за материалы:
в т. ч.
за сырье 1011 (цена 1350 руб. х количество 570 т.) = 769500 руб.
за сырье 1012 (цена 280 руб. х количество 220 т.) =61600 руб.
прочие материалы = 324900 руб.
НДС по материалам (1156000*20)/100 = 231200 руб.
2 операция - Расходы по доставке материалов (ТЗР) отражаем по дебету синтетического счета «Материалы» в графе «ТЗР». Сумма стоимости материалов по оптовым ценам и ТЗР определим фактическую себестоимость. Сумму НДС по транспортным работам определим по ставке 20% к стоимости доставки материалов.
Акцептованы счета транспортной организации:
за доставку материалов = 143424 руб.
НДС по транспортным работам = (143424*20)/100 = 28685 руб.
3 операция - Задолженность поставщикам за материалы с НДС определим по данным операции 1, задолженность транспортным организациям за доставку материалов с НДС - по данным операции 2.
Расчет стоимости материалов и задолженности поставщикам (к операциям 1–3) выполним в разработочной таблице.
Разработочная таблица
| Материалы | Количество, ед. | Цена, руб. | Стоимость, руб. | Сумма НДС, руб. | Задолженность поставщикам, с НДС | |
| Сырье 1011 | 570 | 1350 | 769500 | х | х | |
| Сырье 1012 | 220 | 280 | 61600 | х | х | |
| Прочие | х | Х | 324900 | х | х | |
| Итого стоимость материалов по счетам поставщиков | х | Х | 1156000 | 231200 | 1387200 | |
| Транспортно–заготовительные расходы | х | Х | 143424 | 28685 | 172109 | |
| Фактическая себестоимость материалов | х | Х | 1299424 | 259885 | 1559309 |
4 операция – Определим количество сырья и его стоимость.
| № оп-и | По оптовым ценам | Транспортно-заготовительные расходы | Итого по фактической себестоимости | № оп-и | По оптовым ценам | Транспортно-заготовительные расходы | Итого по фактической себестоимости |
| С н | 800 000 | 60 000 | 860 000 | | | | |
| 1) | 1 156 000 | | 1 156 000 | 4.1) | 1 261 220 | | 1 261 220 |
| 2) | | 143 242 | 143 242 | 4.2) | | 120 573 | 120 573 |
| Об | 1 956 000 | 203 242 | 2 159 242 | Об | 1 261 220 | 120 573 | 1 381 793 |
| С к | 1 494 780 | 142 669 | 1 637 449 | | | | |
- определим % транспортно-заготовительных расходов
ТЗР,%=(С н ТЗР+Об д ТЗР.)*100 / (С н «мат.по опт.ц»+Об д«мат.по опт. ц.»)
ТЗР,%= (60000+203242)*100 / (800000+1956000) =9,6%
- определяется сумма ТЗР, относимая на стоимость переданных в производство материалов
∑ ТЗР = % ТЗР * Стоимость переданных материалов по опт. ц. /100
∑ ТЗР = 9,6% · 1261220 /100% =120467 руб.
32,33,34 операции - Распределением косвенных расходов по видам продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
| Виды продукции | Основная заработная плата производственных рабочих | Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, руб. | Цеховые расходы, руб. | Общехозяйственные расходы, руб. | ||
| руб. | % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Изделие А | 243900 | 59,37 | 60094 | 38805 | 49916 | |
| Изделие Б | 166920 | 40,63 | 41127 | 26558 | 34162 | |
| Итого | 410820 | 100 | 101221 | 65363 | 84078 | |
35-1 операция – Определим нормативную себестоимость выпущенных изделий определить произведением количества изделий на их нормативную себестоимость.
Нормативные показатели себестоимости, руб.
| № п/п | Статьи затрат | Нормативная себестоимость единицы | |
| изделие А | изделие Б | ||
| 1 | Сырье и материалы | 1000 | 793 |
| 2 | Топливо и энергия на технологические цели | 40 | 42 |
| 3 | Основная заработная плата производственных рабочих | 270 | 310 |
| 4 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 25 | 30 |
| 5 | Отчисления на социальное страхование | 115 | 130 |
| 6 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 100 | 125 |
| 7 | Цеховые расходы | 50 | 60 |
| 8 | Общезаводские расходы | 70 | 90 |
| 9 | Производственная себестоимость товарной продукции | 1670 | 1580 |
| 10 | Внепроизводственные расходы | 10 | 10 |
| 11 | Полная себестоимость товарной продукции | 1680 | 1590 |
35-2 операция – В конце месяца расчитаем фактическуюсебестоимость изделия и определим ее отклонение от нормативной.
Затраты на незавершенное производство на 1 мая 2007 г.
| Статьи затрат | Незавершенное производство, руб. | |
| по изделию А | по изделию Б | |
| 1 | 2 | 3 |
| Сырье и материалы | 240000 | 82000 |
| Топливо и энергия | 8500 | 7200 |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 62500 | 32500 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 6200 | 3200 |
| Отчисления на социальное страхование | 26400 | 13600 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 23760 | 13287 |
| Цеховые расходы | 11880 | 6378 |
| Общезаводские расходы | 16632 | 9567 |
| Итого | 395873 | 167732 |
Выполним расчет фактической себестоимости по изделиям и отклонение ее от нормативной себестоимости.
Расчет фактической производственной себестоимости изделий А (руб.)
| № п/п | Статьи затрат | Незавершенное производство на начало месяца | Затраты за месяц | Незавершенное производство на конец месяца | Фактическая себестоимость выпущенной продукции (гр. 1+гр.2–гр.3) | Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции | Отклонения от плановой себестоимости (экономия «-», перерасход «+») |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Сырье и материалы | 230000 | 901040 | 240000 | 891040 | | |
| 2 | Топливо и энергия на технологические цели | 9000 | 36540 | 8500 | 37040 | | |
| 3 | Основная заработная плата производственных рабочих | 60600 | 243900 | 62500 | 242000 | | |
| 4 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 6000 | 24390 | 6200 | 24190 | | |
| 5 | Отчисления на социальное страхование | 25600 | 86828 | 26400 | 86028 | | |
| | Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования | 23000 | 60094 | 23760 | 59333 | | |
| 6 | Цеховые расходы | 11000 | 38805 | 11880 | 37925 | | |
| 7 | Общезаводские расходы | 15800 | 49916 | 16632 | 49084 | | |
| 8 | Итого | 381000 | 1441514 | 395873 | 1426641 | 1503000 | -76359 |
| | Производственная себестоимость одного изделия (количество изделий 900 шт.) | х | х | х | 1585 | 1670 | |
Расчет фактической производственной себестоимости изделий Б ( руб.)
| № п/п | Статьи затрат | Незавершенное производство на начало месяца | Затраты за месяц | Незавершенное производство на конец месяца | Фактическая себестоимость выпущенной продукции гр. 1+гр.2-гр.3 | Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции | Отклонения от плановой себестоимости (экономия«-», перерасход «+») |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Сырье и материалы | 79400 | 414916 | 82000 | 412316 | | |
| 2 | Топливо и энергия на технологические цели | 6300 | 23712 | 7200 | 22812 | | |
| 3 | Основная заработная плата производственных рабочих | 31700 | 166920 | 32500 | 166120 | | |
| 4 | Дополнительная заработная плата произв. рабочих | 3000 | 16692 | 3200 | 16492 | | |
| 5 | Отчисления на социальное страхование | 13400 | 59424 | 13600 | 59224 | | |
| 6 | Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования | 12600 | 41127 | 13287 | 40440 | | |
| 7 | Цеховые расходы | 6200 | 26558 | 6378 | 26380 | | |
| 8 | Общезаводские расходы | 9400 | 34162 | 9567 | 33995 | | |
| | Итого | 162000 | 783509 | 167732 | 777777 | 821600 | -43823 |
| | Производственная себестоимость одного изделия (количество изделий 520 шт.) | х | х | х | 1496 | 1580 | |
36-2 операция – После расчета фактической производственной себестоимости изделий в конце месяца и определения суммы отклонения от нормативной, соответственно корректируется и себестоимость отгруженной продукции, определим сумму отклонения, относимую на отгруженную продукцию, определяют по проценту отклонения, рассчитанного по аналитическим данным счета «Готовая продукция».
Счет 43 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | ||||||
| № оп-и | Учетная оценка | Отклонение (+,-) | Итого по фактической себестоимости | № оп-и | Учетная оценка | Отклонение (+,-) | Итого по фактической себестоимости |
| С н | 445000 | 28000 | 473000 | | | | |
| 35-1 | 2324600 | | | 36-1 | 2054950 | | |
| 35-2 | | -120181 | | 36-2 | | -68395 | |
| 35-3 | | | 2204419 | 36-3 | | | 1986555 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Об | 2324600 | -120181 | 2204419 | Об | 2054950 | -68395 | 1986555 |
| С к | 714650 | -23786 | 690864 | | | | |
Определим процент отклонения.
Отклонение, % = (28000+(-120181)) / (445000+2324600) ·100 = -3%
Сумма отклонения, которую необходимо отнести на отгруженную продукцию, составит -68395 руб.
39, 40 операции - По видам изделий коммерческие расходы распределяются пропорционально их производственной себестоимости, после чего рассчитаем полная себестоимость одного реализованного изделия по видам.
Расчет полной себестоимости реализованных изделий (руб.)
| Количество реализованных изделий, штук | Изделие А | Изделие Б | Итого по реализованным изделиям | ||
| 900 | 520 | ||||
| Затраты | на одно изделие | сумма затрат | на одно изделие | сумма затрат | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Производственная себестоимость | 1585 | 1426641 | 1496 | 777777 | 2204419 |
| Расходы на продажу | 13 | 11948 | 13 | 6514 | 18462 |
| Полная себестоимость | 1598 | 1438589 | 1508 | 784291 | 2222880 |
Себестоимость одного изделия определим частным от деления суммы затрат по изделию на количество реализованных изделий.
41 операция - На счете «Продажи» выявим финансовый результат.
Расчет результатов от реализации продукции
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Плановая себестоимость реализованной продукции | 2054950 |
| 2 | Отклонения (+,–) | -68395 |
| 3 | Фактическая себестоимость реализованной продукции | 1986555 |
| 4 | Коммерческие расходы | 18462 |
| 5 | Полная себестоимость реализованной продукции | 2005016 |
| 6 | Налог на добавленную стоимость | 517114 |
| 7 | Итого по дебету счета «Продажи» | 2522130 |
| 8 | Выручка от реализации по отпускным ценам(с НДС) | 3102684 |
| 9 | Результат от реализации | |
| | прибыль (+) | 580554 |
| | убыток (–) | |
3 ПРИМЕР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЕ
3.1 Первичные документы операций по расчетному счету. Реквизиты. Требования.
Первичные учетные документы
1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц;
3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
7. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.
8. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.
3.2 Регистры для учета операций по расчетному счету. Порядок ведения
Регистры бухгалтерского учета
1. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.
2. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
3. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
4. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
3.3 Первичные документы, регистры операций по расчетному счету
за 05. 2007г
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйсьвенных операций (фактов хозяйственной деятельности) путемдвойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается оранизацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.
Бухгалтерский учет имущества, обязательстсв и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учетва и отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составляемые на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Для ведения бухгалтерсчкого учета в организации формируется учетная политика, прекдполагающая имущественную обособленность и непрерывностьт деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика организаци должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой. Непротиворечивости и рациональности.
В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными вложениями и финансовыми вложениями. Учитываются раздельно.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Россиской Федерации;
3. Все Положения по бухгалтерскому учету. – М.: ЗАО Юстицин-форм, 2007. – 232 с.
