Реферат

Реферат Кредиторская задолженность

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 14.11.2024



БАЛТИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

РЫБОПРОМЫСЛОВОГО ФЛОТА

ИНСТИТУТ ПРИКЛАДНОЙ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ И РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ


Экономика фирмы

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Выполнила:

Студентка группы ЭБ – 2

Клявина Д. А.

Проверил:

Канд. экон. наук, доцент

Шалухо В. А.
Калининград

2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение..................................................................................................................
Часть 1. Роль и значение кредиторской задолженности.....................................


Часть 2. Нормативное обеспечение кредиторской задолженности...................

Часть 3. Характеристика кредиторской задолженности....................................

3.1 Основные виды кредиторской задолженности
Часть 4. Анализ состояния кредиторской задолженности на предприятии.....

4.1 Методика проведения анализа кредиторской задолженности..........................................

4.2 Краткая характеристика ООО «СтройМетМаркет»...........................................................

4.3 Анализ и управление кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет»..........
Часть 5. Планирование и совершенствование использования кредиторской задолженности на предприятии...........................................................................

Заключение............................................................................................................

Список используемой литературы......................................................................

ВВЕДЕНИЕ

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Данная работа посвящена кредиторской задолженности, которая является неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения кредиторской задолженности, его состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

В условиях перемен, происходящих в экономике страны, в связи с переходом к рыночным отношениям, организациям представлена полная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами, в определении производственной программы на основе изучения конъюнктуры рынка. При современных условиях хозяйствования важное значение для любой организации имеет правильность выбора деловых партнеров, т.к. от их платежеспособности и кредитоспособности в существенной мере зависит ее финансовое состояние. Таким образом, в современных условиях рыночной экономики все хозяйствующие субъекты заинтересованы в объективной оценке устойчивости своего финансового состояния. Основным источником информации для такой оценки является кредиторская задолженность организации.

Целью выполнения курсовой работы  является рассмотрение теоретических основ управления кредиторской задолженностью, её сущности, понятий и виды, а также провести анализ и планирование использования кредиторской задолженности.

Исходя из указанной цели дипломной работы её основными задачами являются:
-         роль и значение кредиторской задолженности;

-         нормативное обеспечение кредиторской задолженности;

-         характеристика кредиторской задолженности;

-         анализ состояний кредиторской задолженности на предприятии;

-         планирование и совершенствование использования кредиторской задолженности на предприятии;
При выполнении курсовой работы использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта и экономическая литература.

Часть 1. Роль и значение кредиторской задолженности
Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия ( как правило, денежные средства ) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

Кредиторская задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия.

Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.

Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников.

Начисления средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности - в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.
Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

1. Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

2. Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.
Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.

Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.

На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов,  принятая на предприятии система расчетов.

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.

Часть 2. Нормативное обеспечение кредиторской задолженности
Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения, в ходе которых может возникать кредиторская задолженность.

Порядок постановки на учет, оценка, списание кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:

Согласно ГК РФ (ред. от 27.12.2009, с изм. от 08.05.2010), обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями. Например; выручка от реализации продукции принимается для учета не только при условии отгрузки продукции, но и после предъявления к оплате расчетных документов.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым:
·         истек установленный срок исковой давности;

·         в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ),

·         в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ).

·         в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).
Датой признания расходов от списания безнадежного долга, по которому истек установленный срок исковой давности, для целей налогообложения прибыли будет являться дата истечения срока исковой давности (письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475).

Федеральный закон от 22 ноября 1996г. № 129ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009). Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции.

Согласно п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред.приказ Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н), в бухгалтерском учете можно списать дебиторскую и кредиторскую задолженности, по которым срок исковой давности истек, а также долги, нереальные для взыскания.

При этом списание производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Таким образом, перед тем как списать задолженность, нужно провести инвентаризацию расчетов. Только по ее результатам на основании приказа руководителя можно списать просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Для оформления результатов инвентаризации расчетов применяется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстат РФ от 18.08.98 N88. К акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Согласно п. 10.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость», согласно которому организация обязана отразить задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость по отгруженной продукции не позднее 5 дней со дня ее отгрузки (НК 42).
В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается по видам.  Кредиторская задолженность отражается в основном на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут бытьустановлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерской записью: Д-т сч. 60, 76 — К-т сч. 91.
Различают:

 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

 - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда;

 - кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

 - величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды);

 - сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Часть 3. Характеристика кредиторской задолженности
 3.1 Основные виды кредиторской задолженности
Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

1.перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;

2.перечислением взносов на личное страхование персонала;

3.поставщикам и подрядчикам;

4.векселям к уплате;

5.дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;

6.перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;

7.учредителям по выплате доходов;

8.полученным авансам;

9.отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.
В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:

1. Задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами,

2. Задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве,

3. Задолженность перед партерами и контрагентами по договорным и кооперативным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.
По факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть:

просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);

непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).
 В составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида кредиторской задолженности:

1. кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились;

2. кредиторская задолженность, погашение которой нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

Реальность и нереальность погашения долгов оценивает сама организация с учетом конкретных обстоятельств.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

1. перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

2. перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

3. перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

4. перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

5.  по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

6. перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

Как уже отмечено, после окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Часть 4. Анализ состояния кредиторской задолженности на предприятии

Анализ задолженности – составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.
 4.1 Методика проведения анализа кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность представляет собой один из основных источников финансирования текущей деятельности. Она возникает в большинстве случаев при расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих организации, но оказавшихся по каким-либо причинам в его обороте.

Суть ее состоит в том, что у организации в силу различных обстоятельств оказались средства (активы), за которые оно должно уплатить определенную сумму денег или сделать начисления, предполагающие в будущем выплату денежных сумм - например, полученное, но не оплаченное сырье, начисленные, но не выплаченные обязательные платежи в бюджет, начисленная заработная плата и др. Таким образом, до тех пор пока не будут сделаны перечисления денежных средств или другие операции погасительного характера, организация пользуется чужими финансовыми ресурсами.

Этот источник существенно зависит от масштабов финансово-хозяйственной деятельности и меняется спонтанно, т.е. в известном смысле непредсказуемо. Спонтанность заключается в том, что, например, объем поставляемого сырья и возникающей одновременно кредиторской задолженности могут меняться в зависимости от различных обстоятельств.

Финансирование текущей деятельности заключается, по сути, в оптимизации обеспечения оборотных средств источниками финансирования в надлежащих объеме и структуре.
Таковыми источниками являются:

А) собственные оборотные средства;

Б) краткосрочные банковские кредиты и займы;

В) кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, работниками).
Анализ кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

анализ динамики и структуры долговых обязательств;

анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;

анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Кредиторскую задолженность анализируют по:

- расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- товарам;

- расчетам с бюджетом;

- расчетам в порядке зачета взаимных требований;

- неотфактурованным поставкам;

- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- просроченным оплатой векселям;

- использованному кредиту.

Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности:

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности

=(Выручка от реализации продукции/кредиторская задолженность)

Показатель периода погашения кредиторской задолженности

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней                      

Для дальнейшего понимания финансового положения организации необходимо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам организаций. Соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств представляет собой коэффициент покрытия оборотных средств:

Кп = Средняя сумма оборотных средств/краткосрочные обязательства

Соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств у организации, имеющей небольшие запасы товарно-материальных ценностей и легко реализуемые рыночные ценные бумаги, может быть гораздо ниже, чем у организации с большой долей оборотных средств в запасах товаров.

Установлению причин возникновения неуправляемой задолженности способствует дальнейшее реформирование банковской системы, включая расчетно-кассовые центры, развитие вексельного обращения, стимулирование долгосрочных инвестиций и производительного капитала банков.

Выявлению закономерностей формирования совокупной стоимостной оценки внеоборотных и оборотных активов способствует финансовый анализ управления денежным оборотом организаций.

Далее рассматривается влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В = КЗ х Д , где

В – период погашения кредиторской задолженности.

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

DВкз = КЗ1 Х Д - КЗ0 х Д ,

DВВР = КЗ0 х Д -ДЗ0 х Д ,

DВ = DВкз + DВвр

С помощью детерминированного факторного анализа можно определить за счёт каких статей кредиторской задолженности увеличивается общая сумма данной задолженности, используя метод цепных подстановок.

КЗ=КЗкрат+КЗдолг=Кзпост и подр+КЗнал и сб+КЗпрочая+КЗдолг

КЗбаз=КЗпост и под баз+КЗнал и сб баз+КЗпрочая+КЗзаймы+КЗдолг

КЗбаз=КЗпост и под баз+КЗнал и сб баз+КЗпрочая баз+КЗзаймы баз+КЗдолг

КЗусл1=КЗпост и под отч+КЗнал и сб баз+КЗпрочая баз+КЗзаймы баз+КЗдолг баз

КЗусл2=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая баз+КЗзаймы+КЗдолг баз

КЗусл3=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая отч+КЗзаймы баз+КЗдолг

КЗусл4=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая отч+КЗзаймы отч+КЗдолг баз

КЗотч=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая отч+КЗзаймы отч+КЗдолг отч

∆КЗобщ=КЗ отч-КЗ баз

∆КЗкз пост и под=КЗусл1-КЗ баз

∆КЗкз нал и сб=КЗусл2-КЗусл1

∆КЗпрочая=КЗусл3-КЗусл2

Факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности методом цепных подстановок:

Об=В/КЗ

Об.баз=В.баз/КЗ.баз

Об.усл1=В.отч/КЗ.баз

Об.отч=В.отч/КЗ.отч

∆Об.общ=Об.отч-Об.баз

∆Об.В=Об.усл1-Об.баз

∆Об.КЗ=Об.отч-Об.усл1

Проверка: ∆Об.общ=∆Об.В+∆Об.КЗ

Финансовый анализ, используя специфические методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность анализировать кредиторскую задолженность предприятия.

Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие:

- предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- метод финансовых коэффициентов;

- факторный анализ;

- сравнительный анализ;

- расчет потока денежных средств;

- специфический анализ.

Предварительное ознакомление с отчетностью предприятия позволяет изучить абсолютные величины, сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и т.д. Информация, полученная в ходе предварительного чтения, дает общее представление о финансовом состоянии предприятия, однако для принятия управленческих решений ее недостаточно.

При горизонтальном (временном) анализе абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чаще всего горизонтальный анализ применяется при изучении баланса. Недостатком метода является несопоставимость данных в условиях инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных.

Вертикальный (структурный) анализ дает представление о структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат. Данный метод финансового анализа применяется для изучения структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общем итоге или в разрезе основных групп статей. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса. Использование относительных показателей сглаживает инфляционные процессы.

Трендовый анализ является разновидностью горизонтального анализа, он используется в тех случаях, когда сравнение показателей производится более чем за три года. При этом долгосрочные сравнения обычно проводятся с использованием индексов. Каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов для определения тренда. Тренд - основная тенденция показателя. Расчет серии индексных чисел требует выбора базисного года для всех показателей. Поскольку базисный год будет выступать основой для всех сравнений, лучше всего выбрать год, который в смысле предпринимательских условий является самым нормальным или типичным. При использовании индексных чисел процентные изменения могут трактоваться только в сравнении с базисным годом. Этот вид анализа носит характер перспективного прогнозного анализа, используется в тех случаях, когда необходимо составить прогноз по отдельным финансовым показателям или по финансовому состоянию предприятия в целом.

Метод финансовых коэффициентов основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен для пользователей информации о финансовом состоянии предприятия с точки зрения принятия решений. Коэффициенты дают возможность выяснить основные симптомы изменения финансового положения и определить тенденции его изменения. При правильной коэффициентов можно определить области, требующие дальнейшего изучения. Большим преимуществом коэффициентов является то, что они сглаживают негативное влияние инфляции, которая существенно искажает абсолютные показатели финансовой отчетности, тем самым, затрудняет их сопоставление в динамике.

Сравнительный анализ применяется для проведения внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.

Факторный анализ применяется для изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторный анализ может быть прямым, когда результативный показатель расчленяется на составные части, и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Факторный анализ может быть одноступенчатым, когда для анализа используются факторы только одного уровня и многоступенчатым, когда производится детализация факторов на составные элементы для изучения их поведения.

Факторный анализ может быть ретроспективным, когда изучаются причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, когда исследуют поведение факторов и их воздействие на результативные показатели в будущем.

Факторный анализ может быть статическим, для изучения влияния факторов на результативные показатели на определенную дату, и динамическим, когда причинно-следственные связи изучаются в динамике.

Одним из важных инструментов финансового анализа является расчет потока денежных средств. Представленный в форме годового финансового прогноза, он показывает ожидаемое ежемесячное получение денежных средств и совершение ежемесячных платежей в погашение долга. Такой расчет позволяет оценить пик потребности предприятия в дополнительных средствах и его способность заработать достаточно денежных средств для погашения краткосрочной задолженности в течение операционного цикла. Расчет позволяет определить, является ли потребность в дополнительных средствах долгосрочной или краткосрочной. Это важно для предприятий сезонного характера.

К специфическим методам анализа можно отнести:

- анализ текущих инвестиций, который позволяет оценить влияние роста продаж на потребность в финансировании и способность предприятия увеличивать реализацию;

- анализ устойчивого роста, который помогает определить способность предприятия расширять продажи без изменения доли заимствованных средств;

- анализ чувствительности, который использует однотипные сценарии для выявления наиболее уязвимых мест предприятия;

-  отраслевой фактор, который учитывает непостоянство потоков наличности предприятия-заемщика в сравнении с движением средств других предприятий данной отрасли.
 4.2 Краткая характеристика ООО «СтройМетМаркет»

Общество с ограниченной ответственностью "СтройМетМаркет", учреждено на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 14 "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 и  действует на основании Устава (Приложение 1).

Общество учреждается на неограниченный срок деятельности.

ООО "СтройМетМаркет" было зарегистрировано, как ООО "Максима-М" 27 ноября 2006 года, (ОГРН 1066950078238 Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой службы №10 по Тверской области), находящееся по адресу: 170007, Российская Федерация, Тверская область, город Тверь, Бежецкое шоссе,дом №130. Далее 09.10.07.Решением №1 участников ООО "Максима-М" было принято изменить наименование на - Общество с ограниченной ответственностью "СтройМетМаркет". Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, расчетный счет.

Учредителем является Нилов Александр Николаевич.

Основной целью общества (в соответствии с Уставом) является получение прибыли, создания новых рабочих мест, удовлетворения материальных интересов Участников.

Основными видами деятельности ООО "СтройМетМаркет"являются:

1. оптовая торговля черными металлами;

2. прочая оптовая торговля.

Доходы, получаемые от продажи металлов составляют 100% (Приложение 2).

Свою деятельность ООО «СтройМетМаркет» осуществляется на основе Устава (Приложение 1).

Бухгалтерский учет ООО «СтройМетМаркет» ведется  в соответствии с требованиями Федерального Закона “О бухгалтерском учете”, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также в соответствии с утвержденной учетной политики (приложение), указаниями и распоряжениями главного бухгалтера.

Учетная работа осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются главным бухгалтером. Должностные инструкции работников бухгалтерии прилагаются к учетной политике.

Форма бухгалтерского учета: компьютерная с элементами журнально-ордерной технология обработки учетной информации. Журналы- ордера и другие регистры используются согласно рекомендованным формам в письме Минфина РФ от 24.07.1992г. №59. Первичные документы для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете используются типовые (унифицированные) формы, либо разрабатываемые самостоятельно, но с обязательным наличием в них реквизитов, приведенных в статье 9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129 «О бухгалтерском учете».

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях. Инвентаризация в ООО «СтройМетМаркет» проводится: денежной наличности в кассе – ежемесячно; материальных ценностей – 1 раз в год не позднее 1 октября; основных средств – 1 раз в 3 года; расчетов – до начала составления годовой отчетности. Обязательные инвентаризации так же проводить в других случаях, предусмотренных п.27 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. №34.

Одной из предпосылок рациональной организации бухгалтерского учета является установление системы учетных взаимоотношений отдельных структурных подразделений с бухгалтерией предприятия. В ООО «СтройМетМаркет» присутствует полная централизация учетного процесса, которая заключается в том, что весь учетный процесс сосредоточен в центральной бухгалтерии.

В отделе бухгалтерии используется функциональный вариант разделения труда. Бухгалтерия ООО «СтройМетМаркет» согласно штатному расписанию организации состоит из двух сотрудников.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в форме и соблюдение действующего законодательства несет руководитель ООО «СтройМетМаркет». На рис. 2 представлена структура бухгалтерии исследуемой организации и функции каждого сотрудника бухгалтерии.

Методологическое обеспечение бухгалтерского учета в ООО «СтройМетМаркет» определяется применением:

·        разработанного на основе типового плана счетов рабочего плана, содержащегося в бухгалтерской программе «1С: Предприятие 7.7». Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета и обеспечивает необходимой информацией аппарат управления и внешних пользователей (Приложение 4);

·        типовых межотраслевых и отраслевых форм первичных учетных документов для регистрации экономических событий. Те из событий, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, в части оформления соответствуют общим требованиям и перечню обязательных реквизитов;

·        действующей модели текущего контроля за экономическими событиями соответственно их содержанию;

·        разработанной технологии проведения инвентаризации и методов оценки отдельных видов имущества и обязательств; технологии обработки учетной информации на базе действующей организации учета и имеющихся технических средств. Учет ведется в автоматизированном порядке с использованием программы «lC-Бухгалтерия: 7.7». Несмотря на использование бухгалтерской программы многие операции в ООО «СтройМетМаркет» дублируются на бумаге в традиционных бухгалтерских книгах и журналах. Поэтому, на наш взгляд, в целях сокращения непроизводительных потерь времени в бухгалтерии и повышения эффективности труда бухгалтеров следует полностью перейти на автоматизированную систему ведения бухгалтерии. Все операции, осуществляемые ООО «СтройМетМаркет»,  возможно производить с помощью программы «1С: Предприятие 7.7».

Все работники бухгалтерии должны знать постановления, распоряжения, приказы вышестоящих органов, методические нормативные и другие руководящие материалы по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности, правила внутреннего трудового распорядка, основы трудового законодательства, правила и нормы охраны труда, техники безопасности.

Основной формой бухгалтерского учета в ООО  является автоматизированная форма, которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности предприятия.

Программа «1С: Бухгалтерия» является системой автоматизации бухгалтерского учета на предприятии. В базовой версии программы предлагается целостная система бухгалтерского учета, включающая план счетов, набор справочников и первичных документов, алгоритмы формирования проводок и получения отчетности.

1С: Бухгалтерия может быть использована для ведения следующих разделов бухгалтерского учета: учет операций по банку и кассе; учет основных средств и нематериальных активов; учет материалов; учет товаров, услуг, и производства продукции; учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами; учет расчетов по заработной плате; учет расчетов с бюджетом.

·        Все используемые бухгалтерские документы в установленные сроки передаются в архив. Сроки хранения определяются в зависимости от степениважности документов.

Существенным недостатком в организации учетной работы на ООО «СтройМетМаркет» является отсутствие графика документооборота, что существенно затрудняет работу бухгалтерии.

Специально созданной аналитической службы на предприятии нет, то данную функцию выполняет главный бухгалтер, который анализирует показатели ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и прибыльности (рентабельности).

Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс. Так же используются формы бухгалтерской отчетности: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 3 «Приложение к балансу предприятия», данные текущего бухгалтерского учета.

Анализ, как правило, проводят после составления всех отчетов, в которых сбиваются все данные за определенный период (год, квартал).
 4.3 Анализ и управление кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет»
Состояние расчётной дисциплины характеризуется наличием дебиторской и кредиторской задолженности, которая оказывает существенное влияние на устойчивость организации.

Анализ кредиторской задолженности будет проводиться по следующим этапам:

1.     Определение  динамики, структуры и движения кредиторской задолженности;

2.     Отношение дебиторской и кредиторской задолженности, а также темпов их роста;

3.     Оборачиваемость кредиторской задолженности.

Анализ задолженности будет проводиться с 2007 по 2009 год.

Проведём анализ динамики и структуры кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет».
Динамика и структура кредиторской задолженности

в ООО «СтройМетМаркет»
Таблица 1

Показатели

















2008/

2009

2008

тыс.руб

2009

тыс.руб.

2010

тыс.руб.

Абсол.

измен.

2008

%

2009

%

2010

%

Абсол.

измен.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.Краткосрочная кред.задолженность., тыс.руб. всего

1663

2894

4162

2499

100

100

100

0

250,27

В том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками

1571

2681

3913

2342

94,47

92,63

94,02

-0,45

249,08

Задолженность по налогам и сборам

51

157

219

168

3,07

5,43

5,26

2,19

429,41

Задолженность перед государственным и внебюджетные фонды

7

5

1

-6

0,42

0,17

0,02

-0,4

-700

Задолженность перед персоналом организации

32

18

-

-32

1,92

0,62

0

-1,92

-3200

Прочие кредиторы

2

33

29

27

0,12

1,14

0,69

0,57

1450

Итого

краткосрочная  кредиторская задолженность



1663

2894

4162

2499

100

100

100

0

250,2



Из данной таблицы видно, что абсолютный удельный вес занимает краткосрочная кредиторская задолженность, составляет 100%. Наибольший удельный вес занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками в 2008 году он составил 94,47%. Также наблюдается значительный рост задолженности по налогам и сборам в 2010 году составляет 219 тыс.руб. Что по сравнению с 2008 годом увеличилось на 168 тыс.руб. Задолженность перед государственным внебюджетными фондами уменьшается. В 2008 году составило 7 тыс.руб., а в 2010 году 1 тыс.руб. Разница составляет 6 тыс.руб. Задолженность перед персоналом организации уменьшалась с каждым годом, наибольшая задолженность составляла в 2007 году 32 тыс.руб. Прочая краткосрочная кредиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению. По сравнению с 2008 годом в 2010 году она увеличилась на 27 тыс.руб.

Для более полного анализа проведем факторный анализ кредиторской задолженности, данные необходимые для этого приведены в таблице.
Движение кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет»
Таблица 2

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

2008

Кредиторская задолженность, тыс.руб.всего

0

100

1663

100

1663

0

2009

Кредиторская задолженность, тыс.руб.всего

1663

100

2894

100

1231

0

2010

Кредиторская задолженность, тыс.руб.всего

2894

100

4162

100

1268

0

По данным таблицы 2 видно, в что ООО «СтройМетМаркет» возникает всё больше и больше новых обязательств и на конец 2010 года она составляет 4162 тыс.руб. Данные  увеличения являются негативным фактором, поскольку организация не может погасить текущую задолженность. А следовательно можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «СтройМетМаркет» ухудшается.

С помощью детерминированного факторного анализа можно определить за счёт каких статей кредиторской задолженности увеличивается общая сумма данной задолженности, используя метод цепных подстановок.

КЗ=КЗкрат+КЗдолг=Кзпост и подр+КЗнал и сб+КЗпрочая+КЗдолг

КЗбаз=КЗпост и под баз+КЗнал и сб баз+КЗпрочая+КЗзаймы+КЗдолг

КЗбаз=КЗпост и под баз+КЗнал и сб баз+КЗпрочая баз+КЗзаймы баз+КЗдолг=1571+51+41+0+0=1663

КЗусл1=КЗпост и под отч+КЗнал и сб баз+КЗпрочая баз+КЗзаймы баз+КЗдолг баз=3913+51+41+0+0=4005

КЗусл2=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая баз+КЗзаймы+КЗдолг баз=3913+219+41+0+0=4173

КЗусл3=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая отч+КЗзаймы баз+КЗдолг=3913+219+30+0+0=4162

КЗусл4=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая отч+КЗзаймы отч+КЗдолг баз=319+291+30+0+0=675

КЗотч=КЗпост и под отч+КЗнал и сб отч+КЗпрочая отч+КЗзаймы отч+КЗдолг отч=3913+219+30+0+0=4162

∆КЗобщ=КЗ отч-КЗ баз=4162-1663=2499

∆КЗкз пост и под=КЗусл1-КЗ баз=4005-1663=2342

∆КЗкз нал и сб=КЗусл2-КЗусл1=4173-4005=168

∆КЗпрочая=КЗусл3-КЗусл2=4162-4173=-11

∆КЗкз займы=0

∆КЗдолг=0

Проверка=2342+168-11+0+0=2499

Таким образом, общая величина кредиторской задолженности увеличилась на 2499 тыс.руб. за период с 2008 по 2010 год. Данное увеличение произошло за счёт увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам на 2342 тыс.руб., задолженность по налогам и сборам на 168 тыс.руб., прочая задолженность на 11 тыс.руб.

Проанализировав состав, структуру и динамику кредиторской задолженности можно увидеть увеличение кредиторской задолженности.

Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет»

Таблица 3

Показатели

2007год

2008год

2009год

Абсолютное изменение

1

2

3

4

5

1.Выручка за год, тыс. руб.

4758

55076

27491

22733

2.Кредиторская задолженность (средняя сумма)

837

2280

3529

2692

3.Число дней периода, дн.

365

365

365

0

4.Количество оборотов кредиторской задолженности (1:2)

5,68

24,2

7,79

2,11

5.Средний период погашения кредиторской задолженности (3:4)

64,26

15,08

46,85

-17,41



По данной таблице видно, что количество оборотов кредиторской задолженности то, возрастает, то уменьшается. Самый низкий показатель кредиторской задолженности в 2007 году, он составляет 837 тыс.руб. это связано с началом финансовой деятельности организации, а самый высокий в 2009 году 3529 тыс. руб., в связи с отсутствие свободных денежных средств (возрастанием дебиторской задолженности).

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок оборачиваемости кредиторской задолженности.

Об=В/КЗ

Об.баз=В.баз/КЗ.баз=4758/837=5,68

Об.усл1=В.отч/КЗ.баз=27491/837=32,84

Об.отч=В.отч/КЗ.отч=27491/3529=7,79

∆Об.общ=Об.отч-Об.баз=7,79-5,68=2,11

∆Об.В=Об.усл1-Об.баз=32,84-5,68=27,16

∆Об.КЗ=Об.отч-Об.усл1=7,79-32,84=-25,05

Проверка: ∆Об.общ=∆Об.В+∆Об.КЗ=27,16-25,05=2,11

Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 2,11 за анализируемый период, за счёт увеличения выручки на 27,16 и за счёт кредиторской задолженности на 25,05. Это является отрицательным моментом для предприятия.

Часть 5. Планирование и совершенствование использования кредиторской задолженности на предприятии
Планирование кредиторской задолженности – важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Планирование кредиторской задолженности – важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление договорных отношений, в соответствии с которыми сроки и размеры платежей поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Компания не должна попадать в зависимость от кредиторов. Для контроля над кредиторской задолженностью разными компаниями используются разные приемы.
В общем можно сформулировать следующие рекомендации по созданию системы ее контроля на предприятии:
1.  Контроль кредиторской задолженности должен происходить ежедневно, а более укрупненные отчеты должны готовиться еженедельно.
2.     Отчет о состоянии кредиторской задолженности по конкретному контрагенту в общем виде может быть представлен в следующей форме (табл. 4).



Дата возникновения кредиторской задолженности/номер счета

Сумма долга (денежные единицы)

Отсрочка платежа (дни)

Дата оплаты по плану

Оплаченная сумма долга в срок (денежные единицы)

Сумма промроченного платежа (денежные единицы)

Количество дней просрочки















Таблица 4. Отчет о состоянии кредиторской задолженности по конкретному контрагенту
3.  Структуру кредиторской задолженности можно отобразить с помощью следующей таблицы (табл. 5).


Величина задолженности на последнее число месяца (денежные единицы)

Январь

Февраль

Март

Апрель

...

Итого

Январь

Х











Февраль

Х

Х









Март

Х

Х

Х







Апрель

Х

Х

Х

Х





...

...

...

...

...

...

...


4. Необходим расчет аналитических показателей: коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, доли просроченной кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности, общей величины кредиторской задолженности, величины просроченного долга, срока просрочки по поставщику и др. Каждая компания устанавливает свои нормативы коэффициентов, исходя из специфики деятельности.
5.  Оборачиваемость кредиторской задолженности не должна превышать оборачиваемость дебиторской задолженности, так как в этом случае может возникнуть недостаток денежных средств, который сопровождается привлечением дополнительным источников финансирования в виде просроченной кредиторской задолженности и банковских кредитов, что в итоге может привести к снижению финансовой устойчивости компании.
6.  Система контроля кредиторской задолженности должна быть автоматизирована.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании изложенного материала в первой главе курсовой работы, мы знаем, что  кредиторская задолженность – один из заёмных источников покрытия оборотных активов.
В качестве заключения проведенного исследования можно отметить, что цель, поставленная перед написанием курсовой работы, была достигнута, задачи решены, а именно:

-         в процессе изучения учебно-методической литературы рассмотрены  понятия и сущность кредиторской задолженности, дано определение значения анализа кредиторской задолженности и методики его проведения, определены основные источники информации для проведения анализа  и требования к ним;

-         приведена краткая характеристика исследуемого предприятия, рассмотрена структура управления;

Также в ходе проведенного анализа динамики и структуры кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет» было выяснено, что абсолютный удельный вес занимает краткосрочная кредиторская задолженность, составляет 100%. Наибольший удельный вес занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками в 2008 году он составил 94,47%. Также наблюдается значительный рост задолженности по налогам и сборам в 2010 году составляет 219 тыс.руб. Что по сравнению с 2008 годом увеличилось на 168 тыс.руб. Задолженность перед государственным внебюджетными фондами уменьшается. В 2008 году составило 7 тыс.руб., а в 2010 году 1 тыс.руб. Разница составляет 6 тыс.руб. Задолженность перед персоналом организации уменьшалась с каждым годом, наибольшая задолженность составляла в 2008 году 32 тыс.руб. Прочая краткосрочная кредиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению. По сравнению с 2008 годом в 2010 году она увеличилась на 27 тыс.руб.

При проведении факторного анализа кредиторской задолженности выяснено, что ООО «СтройМетМаркет» возникает всё больше и больше новых обязательств и на конец 2010 года она составляет 4162 тыс.руб. Данные  увеличения являются негативным фактором, поскольку организация не может погасить текущую задолженность. А следовательно можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «СтройМетМаркет» ухудшается.

С помощью детерминированного факторного анализа определено за счёт каких статей кредиторской задолженности увеличивается общая сумма данной задолженности, используя метод цепных подстановок: за счёт увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам на 2342 тыс.руб., задолженность по налогам и сборам на 168 тыс.руб., прочая задолженность на 11 тыс.руб.

Проанализировав состав, структуру и динамику кредиторской задолженности можно увидеть увеличение кредиторской задолженности: дебиторская задолженность выросла на 2308,57%, а кредиторская задолженность увеличилась на 250,12% по сравнению с 2008 годом. А это говорит о том, что темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской задолженности, что является благоприятным фактором развития организации. Дебиторская и кредиторская задолженность в динамике должна снижаться с одинаковым темпом. Отношение кредиторской и дебиторской задолженности показывает, какая часть кредиторской задолженности может быть погашена за счёт полного возврата дебиторской задолженности ООО «СтройМетМаркет».

Среди основных причин возникновения дебиторской задолженности можно выделить следующие: отсутствие разработанной программы работ с дебиторами, отсутствие денежных средств у предприятий-дебиторов.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что количество оборотов кредиторской задолженности то, возрастает, то уменьшается. Самый низкий показатель кредиторской задолженности в 2008 году, он составляет 837 тыс.руб. это связано с началом финансовой деятельности организации, а самый высокий в 2010 году 3529 тыс. руб., в связи с отсутствие свободных денежных средств (возрастанием дебиторской задолженности).

Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 2,11 за анализируемый период, за счёт увеличения выручки на 27,16 и за счёт кредиторской задолженности на 25,05. Это является отрицательным моментом для предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации  от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009, с изм. от 08.05.2010)

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2, гл. 25. Федеральный Закон от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н (в ред.приказ Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н).

5. 23 ПБУ: практический комментарий (8-е изд., перераб. и доп.). – М.: ИД «Аргумент», 2010.

6. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Кайро; под общ. Ред. В.И Бариленко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009 – 432 с.

7. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2007. – 408 с.

8. Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 378 с.

9. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2010. – 656 с.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб.для студентов / под ред. В.Д. Новодворского. – 2-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

11. Галицкая  С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. – М.: Эксмо, 2008. – 395 с.

12. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.

13. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Колос-С, 2008. – 239 с.

14. Ионова А.Ф., Селезнёва Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 624 с.

15. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М. ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008. – 288 с.

16. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 1024 с.

17. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008.

18. Комплексный  экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

19. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В.Малеева, Л.И. Ушвицкий. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008.

20. Правовые основы бухгалтерского учета: учеб. / Е.И. Арефкина, Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова [и др.]; отв.ред. Е.Ю.Грачева, Е.И. Арефкина. – М.: Проспект, 2010 – 312с.

21. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб.пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 408 с.

22. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – 3-е изд., стер. – М.:КНОРУС, 2008. – 816 с.

23. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2009.

24. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КНОРУС, 2008.



1. Реферат на тему The History Of Plymouth Plantation God Essay
2. Реферат Феномен развития Республики Корея
3. Реферат на тему Thirteenth Fourteenth And Fifteenth Amendments Essay Research
4. Реферат Налогообложение история, принципы, современные системы
5. Реферат Смеховая и зрелищная культура Древней Руси
6. Реферат на тему Церковный раскол
7. Контрольная работа на тему Порядок розгляду реєстрації інвестиційних та інноваційних проектів
8. Книга В окружении ангелов, Купер Диана
9. Реферат Оценка времени жизни кольца Плутона в атмосфере планеты
10. Реферат на тему Tutankhamen As A Teacher Essay Research Paper