Содержание

Введение ……………………………………………………..

1.     Организационно- экономическая характеристика предприятия…

2.     Учёт расчётов с покупателями и заказчиками на примере ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»...................................................

                 2.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности…..

                 2.2. Формы расчётов по товарным операциям……

          2.3. Документальное оформление операций по расчётам с покупателями и заказчиками…………………………………..

     3.  Бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками на примере                                                                ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»………………..

3.1.    Характеристика счёта №62 

«Расчёты с покупателями и заказчиками»………………..

3.2.    Организация аналитического и синтетического учёта…

3.3.    Корреспонденция счетов по учёту расчётов с покупателями и заказчиками……………………………………………….                                   

4.  Инвентаризация расчётов с покупателями и заказчиками………

5.  Автоматизация учёта расчётов с покупателями и заказчиками…..

Заключение……………………………………………………………..

Список используемой литературы…………………………………………

Приложения…………………………………………………………………..
                                                                                                               

Введение

         В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками на примере ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты».

Актуальность исследования вопросов бухгалтерского учета расчетов с покупателями обусловлена тем, что предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями за проданные ими товары, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

В современных условиях рыночной экономики ни одно предприятие не сможет существовать без покупателей, т.к. они являются источником прибыли и благополучия организации.

Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

        Целью курсовой работы является рассмотрение вопросов бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Задачи курсовой работы:

Ø   раскрыть экономическую сущность расчетов, дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности;

Ø   исследовать нормативные документы, регулирующие договорные отношения и бухгалтерский учет расчетных операций;

Ø   дать характеристику объекту исследования;

Ø   рассмотреть особенности документированного оформления расчетов с покупателями;

Ø   охарактеризовать виды и формы расчетов;

Ø   исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями на предприятии.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью  «ЭФКО Пищевые Ингредиенты».

Предметом исследования данной курсовой работы является бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются: первичные документы, данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Курсовая работа состоит из введения, пяти глав, таблицы, приложений.
                

1.Организационно-экономическая характеристика

ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»

ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» - ведущее российское предприятие масложировой отрасли, первое в России по своим производственным возможностям и по темпам строительства, выпускающее специализированные жиры для кондитерской, молочной и хлебобулочной промышленностей. Благодаря использованию передовых технологий, новейших разработок, современного оборудования ведущих фирм-производителей в сочетании с богатым управленческим и производственным опытом специалистов «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» обеспечивает потребителей высококачественными продуктами по доступным  ценам.

  ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» стремиться:

· к соответствию мировым стандартам, повышению производительности, выпуску новых продуктов за счет применения уникальных технологических разработок;

· быстрой, четкой и сбалансированной работе с поставщиками, продвижению товаров на российском и европейском рынках;

· улучшению условий труда, отсутствию производственных конфликтов, заинтересованности каждого работника в качественном исполнении своих обязанностей, удовлетворению материальных потребностей;

· построению систем управления, гибкости и продуманности, заинтересованности на любом участке управления в конечном результате и качестве труда, к четкой работе всех структур и подразделений.

В настоящее время предприятие выпускает кондитерские жиры для шоколадных изделий, вафельных и прохладительных начинок, специализированные жиры для спредов, сыров и другой молочной продукции, а также спектр маргаринов для хлебобулочных изделий.

  Сегодня завод является единственным производителем заменителей масло какао в России и странах ближнего зарубежья и первым в СНГ и странах Восточной Европы предприятием, предлагающим весь спектр заменителей масло какао, заменителей молочного жира, кондитерских жиров и маргаринов с минимальным содержанием трансизомеров из сырья.

Предприятие оснащено комплексной линией по переработке растительных масел ведущей бельгийской фирмы «De Smet». Это оборудование способно реализовать такие технологические операции, как гидрогенизация, переэтерификация,  фракционирование. На базе завода функционирует экспериментальный цех пилотных установок, повторяющий производственное оборудование секций фракционирования, переэтерификации, гидрогенизации, дезодорации, кристаллизации в мини - масштабах, что позволяет разрабатывать новый продукт с заданными свойствами, отрабатывать технологические режимы при минимальных производственных и сырьевых затратах.

Процесс гидрогенизации применяют для изменения физических и химических свойств жира – увеличение температуры плавления, повышение устойчивости к окислению.

Метод переэтерификации позволяет модифицировать смеси жиров различного жирнокислотного состава путем перегруппировки ацильных групп жирных кислот внутри и между молекулами глицеридов. В результате переэтерификации достигается значительное улучшение триглицеридного состава и физико-химических показателей – снижение температуры плавления, повышение пластичности, однородности, улучшение фазового состава пищевых жиров.

Процесс фракционирования представляет собой разделение растительных масел на твердую (стеарин) и жидкую (олеин) фракции.

Фракционирование основывается на процессе кристаллизации жирных кислот при охлаждении, при определенной температуре за определенный период времени и относится к числу самых чистых процессов модификации, поскольку является процессом обратимой физической сепарации.

Масложировая продукция «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» отвечает требованиям здорового питания и высоким потребительским свойствам, так как обладает сбалансированным составом жирных кислот и повышенным содержанием жирорастворимых витаминов.

Продукция ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» в настоящее время известна и востребована российскими и европейскими предприятиями пищевой промышленности. На сегодняшний день специализированные жиры представлены следующими группами:

- кондитерские жиры «ЭКОНФЕ» - пластичные сложные жиры нелауринового типа, производимые путем высокотехнологичного фракционирования и частичной гидрогенизации и применяемые в производстве различных видов начинок для печенья, вафель, конфет, кремовых взбивных  и пралиновых  масс;

- кондитерские жиры «ЭКОНД» - твердые специализированные жиры нелауринового типа, производимые путем высокотехнологичного фракционирования и частичной гидрогенизации, предназначенные для производства широкого спектра твердых кондитерских масс, мягких кондитерских глазурей для хлебобулочных изделий;

- кондитерские жиры «ЭКОАЙС» - нелауриновые жиры с нежными тающими свойствами, используются при производстве мороженого, идеально подходят для глазури мороженого, а также прохладительных начинок;

- кондитерские жиры группы «Экомикс» - жиры, которые применяются при производстве мягких кремовых начинок для конфет и батончиков, пастообразных продуктов: шоколадные пасты, арахисовое масло, пастообразная нуга, а также обладают превосходной однородной консистенцией и приятным шоколадным ароматом;

- кондитерские жиры группы «ЭКОНАТ» - специализированные жиры нелауринового типа, производимые методом высокотехнологичного фракционирования, переэтерификации и гидрогенизации растительных масел и жиров для кондитерской промышленности.

Специализированные промышленные жиры ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» соответствуют лучшим образцам импортируемых в Россию зарубежных жиров. Некоторые из выпускаемых на заводе специализированных промышленных жиров не имеют аналогов в российском производстве, что является серьезным шагом в развитии не только масложировой отрасли, но и всей отечественной промышленности.

  Анализ основных показателей деятельности ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» за 2008-2009 гг. представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Основные экономические показатели деятельности

ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонения (+/-)
1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	7084720	8525296	1440576
2. Среднесписочная численность работников,  чел.	598	615	17
3. Среднегодовая стоимость ОС,  тыс.руб.	1045296,5	1329952,5	284656
4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	2194708	3623457	1428749
5. Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	6728082	7903941	1175859
6. Материальные затраты, тыс.руб.	280957	311971	31014
7. Чистая прибыль, тыс.руб.	13150	120358	107208
8. Производительность труда, тыс.руб.	11847,36	13862,27	2014,91
9. Фондоотдача, руб.	6,78	6,41	-0,37
10. Фондоемкость, руб.	0,15	0,16	0,01
11. Материалоотдача, руб.	25,22	27,33	2,11
12. Материалоемкость, руб.	0,04	0,04	0,00
13. Норма прибыли, %	0,41	2,43	2,02
14. Рентабельность, %	0,20	1,52	1,32

Из анализа таблицы видно, что в 2009 году выручка от производства продукции составила 8525296 тыс.руб. это на 1440576 тыс.руб. больше по сравнению с 2008 годом. Среднесписочная численность работников ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» с каждым годом возрастает, так в 2009 году она составила 615 человек. Вместе с этим положительным фактором является увеличение в 2009 году среднегодовой стоимости основных средств на 284656 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Себестоимость проданной продукции в отчетном году составила 7903941 тыс.руб. это на 1175859 тыс.руб. больше по сравнению с 2008 годом. Чистая прибыль в отчетном году составила 120358 тыс.руб. это на 107208 тыс.руб. больше по сравнению с 2008 годом. Производительность труда в 2009 году выросла по сравнению с 2008 годом на 2014,91 тыс.руб. и составила 13862,27 тыс.руб. Фондоотдача в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 0,37 руб. и составила 6,41 рубля. Материалоотдача в 2009 году составила 27,33 руб. это на 2,11 руб. больше по сравнению с прошлым годом. Общая рентабельность ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» за 2009 год составила 1,52 % это на 1,32% больше по сравнению с 2008 годом.
2.Учёт расчётов с покупателями и заказчиками на примере

ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»

2.1.Понятие Дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организации, работников ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты», задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выделенные им в подотчёт денежные суммы.

          Дебиторская задолженность- сумма долгов причитающихся организации.

 Увеличение дебиторской задолженности, отвлечение средств из оборота организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

          В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность по срокам её образования делится на две группы:

Ø     краткосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев отчётной даты;

Ø     долгосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются более 12 месяцев отчётной даты.

          По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды:

Ø     покупатели и заказчики;

Ø     авансы выданные;

Ø     векселя к получению;

Ø     прочие дебиторы.

          Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

          ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить её кредиторам, которые имеют право потребовать эту задолженность.

          Задолженность по начислению заработанной платы работников ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты», по сумме начисленных платежей в бюджет, во внебюджетные фонды называются обязательства по распределению.

          В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную.

          В состав кредиторской задолженности входят следующие её виды:

Ø     поставщикам и подрядчикам;

Ø     задолженность перед персоналом по оплате труда;

Ø     задолженность бюджету по налогам и сборам;

Ø     задолженность во внебюджетные фонды;

Ø     авансы полученные;

Ø     векселя к уплате;

Ø     прочие кредиторы.

Как и дебиторская, так и кредиторская задолженности должны своевреме5нно погашаться, не возврат долга влечёт за собой применение к должнику определённых санкций:

Ø     штраф;

Ø     взыскания, предусмотренными договорами;

Ø     % за пользованием чужими денежными средствами;

Ø     пени.
               
2.2.Формы расчётов по товарным операциям

Основными формами расчётов, являются платёжные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платёжные требования- поручения и аккредитивы.

Платёжное поручение - служит для списания указанной в нём суммы с расчётного счёта предприятия на расчётный счёт получателя;

Денежный чек – является приказом банку о выдаче с расчётного счёта указанной в нём суммы наличных денег;

Объявления на взнос наличными – выписывается при взносе наличных денег на расчётный счёт. В подтверждение о получении денег банк выдаёт плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом;

Платёжное требование – поручение - выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате;

Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчётного счёта покупателя на счёт аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчётов для покупателя, так как, но лишается сумм денежных средств ещё до отгрузки материалов поставщиком. Каждый аккредитив открывается для расчётов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива её остаток перечисляется на расчётный счёт. Особенно предпочтительна эта форма расчётов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создаёт возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

В настоящее время отменены ограничения в выборе форм расчётов между поставщиками и покупателями. Предприятие может отгружать продукцию, выполнять работы и услуги в кредит.

Покупатели и заказчики в этом случае перечисляют предприятию не только стоимость продукции (работ, услуг), но и % за отсрочку платежа, % за коммерческий кредит.
           
2.3.Документальное оформление операций по расчётам с покупателями и заказчиками
           

Документация – это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документация исполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

Первичные документы – документы, состоящие в процессе ведения хозяйственной операции или после ее завершения.

Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи.

Основанием для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками является договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств.

Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие – покупатель  обязано получить от поставщика расчетные документы.

Первичные документы по расчетам с покупателями и заказчиками:

Ø     счета фактуры (Приложение №1),

В счет-фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование покупателя товаров; наименование заказчиков товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет- фактуры.

Счет-фактура предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем.

Ø     товарные накладные (Приложение №2),

В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода.

Ø     карточка счёта (Приложение №3);

Ø     Акт сверки (Приложение №4);

Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и заказчиками является акт- сверки. Акт- сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

Ø     Оборотно – сальдовая ведомость (Приложение №5);

Для получения итоговых и детальных сведений по учету товаров можно использовать стандартные отчеты. Стандартный отчет «Оборотно- сальдовая ведомость по счету» для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров.

Ø     Платёжное поручение (Приложение №6);

Ø     ПКО (Приложение №7).

Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться подписание договоров о материальной ответственности; соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей; наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство; первичные документы на перевозку материальных ценностей.
        
                       

3.Бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками на примере ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»

3.1.Характеристика счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
         Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счёт активно- пассивный. К счету 62 открыты соответствующие субсчета:

- 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;

- 62/2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»;

- 62/3 «Векселя полученные».

Рассмотрим, как делаются в бухгалтерском учете записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»:

Дт 62 Кт 90/1 – отражена выручка от реализации материалов.

Дт  90/2 Кт 43 – списана себестоимость проданной готовой продукции.

Дт 90/3 Кт 68/2 – начислена сумма НДС с реализации, подлежащая уплате в бюджет.

После фактической реализации продукции ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции. Это отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дт 62/2 Кт 62 – произведен зачет ранее полученного аванса.

Если ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» получило в счет реализации продукции стопроцентную предоплату от покупателя, то делается следующие бухгалтерские проводки:

Дт 51 Кт 62/2 – отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции.

Дт 62/2 Кт 68/2 – отражено начисление в бюджет НДС с аванса.

Счет 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

 В целом можно сказать, что счет 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" как бы зеркально отражает у продавца факты хозяйственной жизни.

Прежде всего, счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" нужен для отражения задолженности покупателей за реализованные ценности (работы, услуги).

Современные ПБУ требуют отражения всех операций, связанных с реализацией, в момент их отпуска, что вытекает из допущения временной определенности факта хозяйственной деятельности (Приложение №8).

Начальное сальдо по Дт, отражает задолженность покупателей и заказчиков ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» на начало периода.

Начальное сальдо по Кт, показывает задолженность ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» покупателям и заказчикам н6а начало периода.

Конечное сальдо по Дт и по Кт показывает сумму задолженности на конец периода.

Конечное сальдо выводится по принципу активно- пассивных счетов.
                  

3.2.Организация аналитического и синтетического учёта

По способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Синтетические счета – это балансовые счета, обобщающие учет хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены для учета  информации в обобщенном виде и в денежном измерителе. Учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом. Учет на синтетических счетах используют при заполнении Баланса предприятия в соответствующих формах отчетности.

Для деятельной характеристики объектов бухгалтерского учета используются аналитические счета, в которых, кроме стоимостного (денежного) измерителя, используются натуральные и трудовые измерители. Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а также источников их образования с использованием различных измерителей называются аналитическим счетом.

Между синтетическим и аналитическим счетами существует неразрывная связь, т.е. на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно; значения дебета и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического: сумма сальдо, сумма оборотов по дебету, сумма оборотов на кредите всех аналитических счетов данной группы соответственно равняются сальдо, обороту на дебете и обороту на кредите синтетического счета. Поэтому общие итоги записей на аналитических счетах должны соответствовать суммам, записанным на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции записываются на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной записи, т.е. каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах в одной и той же сумме – по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства  Актива и Пассива бухгалтерского Баланса.

С помощью двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам  записей по кредиту счетов.

Двойную запись, отражающую соответствующую взаимосвязь между бухгалтерскими счетами, принято называть корреспонденцией счетов. На счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции записываются в последовательности их осуществления, т.е. в хронологическом порядке. Такая регистрация хозяйственных операций получила название хронологической записи.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в ведомости аналитического учёта расчёта с покупателями и заказчиками, в порядке расчетов плановыми платежами – отдельно по каждому покупателю и заказчику. С ее помощью бухгалтер или менеджер может взять детальную информацию по каждому покупателю.  Записи в эту ведомость производятся на основании ПКО (Приложение №7), выписок банка, приёмных квитанций, товарных накладных (Приложение №2). Построение аналитического учета расчетов с покупателями в ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» обеспечивает получение данных по:

Ø     покупателям по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

Ø     покупателям по не оплаченным в срок расчетным документам;

Ø     авансам полученным;

Ø     векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

Ø     векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Итоговые данные из этой ведомости переносятся в журнал ордер №11, где ведётся синтетический учёт, и в главную книгу.