Реферат Современная бюджетно-налоговая политика Российской Федерации
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Современная бюджетно-налоговая политика Российской Федерации.
В процессе дальнейшего исследования дана оценка влияния бюджетной системы на экономику России на современном этапе. При анализе бюджетных данных за период с 2006 по 2008 год нами положительно оценено введение трехлетнего бюджета в России (2008-2010 гг.), так как это принципиально новая бюджетная стратегия страны, но нами сделан вывод о том, что в условиях экономической нестабильности, когда необходимо быстрое принятие решений – неизбежны частые изменения в бюджетных показателях. Чтобы трехлетний бюджет не был всего лишь рамочным документом, не гарантирующим в полной мере исполнения всего задуманного, необходимо более тщательно подходить к бюджетно-налоговому прогнозированию и планированию. Наше предложение в этом направлении сводится к тому что, бюджетно-налоговое прогнозирование в период кризиса должно отталкиваться от пессимистического варианта развития событий, это требуется для того, чтобы в случае ухудшения положения в бюджетно-налоговой сфере не часто и не сильно пересматривать бюджет.
В конце 2008 года был принят бюджет на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, при этом совершенно очевидно стало, что под воздействием финансового кризиса, последуют изменения в ранее запланированных бюджетных показателях. В апреле 2009 года действие бюджета 2010-2011 гг. было вообще отменено, а бюджет 2009 скорректирован. Расходы федерального бюджета 2009 по плану увеличатся на 667,3 млрд. рублей, или на 7,4% (до 9,69 трлн. рублей), доходы снизятся на 4,21 трлн. рублей, или на 39% (до 6,71 трлн. рублей). Таким образом, планируемый дефицит федерального бюджета составит 2,98 трлн. рублей или 7,4%ВВП.
Исследования показывают, что изменения параметров федерального бюджета по сравнению с утвержденными ранее свидетельствуют об ослаблении политики бюджетно-налогового регулирования, проводимой государством, ее асимметричности по отношению к существующей. Между тем, совершенно очевидно, что подобного рода политика бюджетно-налогового регулирования, должна носить временный характер, в противном случае, в долгосрочном периоде такой подход к регулированию приведет к непропорциональному наращиванию государственного долга, потере макроэкономической стабильности и перспектив роста российской экономики. Текущий финансовый кризис необходимо использовать для пересмотра приоритетов политики экономического развития в России в целом, равно как и в области бюджетно-налогового регулирования. Меры бюджетно-налогового регулирования должны обязательно рассматриваться как возможность создать основу для долгосрочного роста и модернизации экономики, для закладки фундамента новой, после кризисной, структуры экономики.
В период экономического кризиса особенного внимания заслуживает бюджетно-налоговое планирование на региональном уровне, в силу того, что в условиях явного дефицита информации эта процедура существенно усложняется. Во избежание негативных экономических тенденций, вызванных дальнейшим углублением кризисных явлений, мы предлагаем следующий организационный механизм регионального бюджетно-налогового планирования (рис. 1).
Рис. 1. Схема организационного механизма регионального бюджетно-налогового планирования
С момента образования Российского государства очень мало внимания уделялось долгосрочному планированию национального хозяйства, между тем, мы твердо убеждены в том, что долгосрочное планирование социально-экономического развития – приоритетная управляющая стратегия государства. В связи с этим заслуживают большого внимания ориентиры и показатели впервые в современной России разработанной Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, а также Бюджетной стратегии до 2023 года.
Целью разработки Концепции является: «Определение путей и способов обеспечения в долгосрочной перспективе (2008 - 2020 годы) устойчивого повышения благосостояния российских граждан, национальной безопасности, динамичного развития экономики, укрепления позиций России в мировом сообществе».
Основным инструментом достижения поставленной в Концепции цели должен стать инновационный подход к формированию экономики государства. В диссертации отмечено, что поскольку разработка Концепции началась задолго до того, как разразился мировой финансовый кризис, соответственно методы борьбы с кризисными явлениями в экономике России не были детально прописаны в этом документе. Между тем, совершенно очевидно, что «консолидация конкурентных преимуществ» в экономике России не состоится, если не будут проработаны механизмы выхода из кризиса методами, прежде всего, бюджетно-налогового регулирования (поскольку денежно-кредитная политика имеет весьма ограниченную сферу влияния в условиях текущего кризиса из-за сохранения напряженности в финансовой сфере и рекордно низких процентных ставок). Более того, если на уровне государства не провести пост кризисную настройку «традиционных секторов экономики», то продвижение к «инновационному прорыву» будет сильно затруднено. Поэтому предлагается позиционировать подзадачи этапов реализации Концепции следующим образом (рис. 2).
| 1-й этап – консолидации конкурентных преимуществ, 2009-2012 | 2-й этап – инновационного прорыва, 2013-2020 |
| · Адаптация к кризисным процессам в мировой экономике и преодоление их, в т.ч. с помощью бюджетно-налогового регулирования, как основного механизма антикризисного воздействия: · эффективная политика госрасходов, носящая сугубо адресный характер (прямая помощь стратегическим предприятиям, дополнительная поддержка регионов, инвестиции в инфраструктурные проекты, в т.ч. и с целью обеспечения занятости); · поддержка потребительского спроса (в т. ч. при помощи сокращение налогов и определенного пакета социальных мер); · помощь реальному сектору (государственные гарантии предприятиям, пакет налоговых льгот) · Пост кризисная поддержка отраслей экономики денежно-кредитными и бюджетно-налоговыми методами · Реализация конкурентных преимуществ в «традиционных секторах» · Создание условий и технологических заделов, обеспечивающих перевод экономики в режим инновационного развития · Опережающие инвестиции в человеческий капитал и инфраструктуру | · Рывок в повышении конкурентоспособности на основе: -перехода на новую технологическую базу; -улучшения качества чело-веческого потенциала и социальной среды; -структурной диверсификации экономики и завершения модернизации инфраструк-турных секторов · Формирование общества доверия и социального благополучия, смягчение социальной и региональной дифференциации |
Рис. 2. Этапы реализации Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года
Разработанная на государственном уровне Бюджетная стратегия России до 2023 года – основополагающий долгосрочный документ в области бюджетно-налогового регулирования экономики государства. Одна из основных целей бюджетной стратегии – определить приоритеты расходов и сферы проведения институциональных реформ. Проведя анализ бюджетной стратегии, нами отмечено, что расходы консолидированного бюджета России сократятся с 34,3% ВВП в 2010 году до 31,9% в 2023 году, федерального бюджета – с 17,7% ВВП до 15,1%., это означает, что в ближайшие десятилетия государство будет находиться в ситуации необходимости сокращения госрасходов, но это снижение ни в коем случае не должно затронуть социальную сферу. В диссертационном исследовании сделан однозначный вывод о том, что прежде чем сокращать бюджетные расходы, необходимо осуществлять комплекс мер по повышению эффективности госрасходов и сохранению макроэкономической стабильности.
По итогам проведенного в диссертации исследования бюджетно-налогового регулирования в России нами предложен инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования, который состоит из двух частей: антикризисный и стратегический механизмы бюджетно-налогового регулирования экономики России (рис. 3 ).
| Исходное состояние национальной экономики: (Падение темпов экономического роста в связи с мировым финансовым кризисом) |
| Оптимизация налоговой системы | Акцент на адресный характер бюджетных расходов |
| Постепенная стабилизация совокупного спроса | Постепенный рост инвестиционной активности в экономике |
| Ожидаемое состояние национальной экономики: (Стабилизация темпов экономического роста) |
Рис 3. Антикризисный механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России
Оптимизация налоговой системы предусматривает следующее:
1. Введение института «консолидированного налогоплательщика»;
2. «Налоговые каникулы» для малого бизнеса (в т.ч. существенные – для региональных предприятий);
3. Рассрочка уплаты НДС, с перспективой снижения ставки налога (возможно даже временного), отмена НДС при осуществлении операций с золотыми слитками;
4. Снижение налогообложения на дивиденды и прибыль при продаже ценных бумаг;
5. Акцент на перенос части налогов с федерального уровня на региональный с целью увеличения собираемости налогов (прежде всего рассмотрение вопроса об уплате налога на прибыль в том регионе, где расположено предприятие);
6. Совершенствование налогообложения добычи нефти, в частности путем дальнейшего снижения экспортных пошлин;
7. Увеличение предельного объема годового оборота для перехода на упрощенную схему взимания налогов.
Акцент на адресный характер бюджетных расходов предполагает:
1. Создание на региональном уровне «антикризисных бюджетов», с выделением из них средств на срочную помощь региональному хозяйству;
1. Выделение бюджетных средств определенному кругу крупных предприятий и банков (ориентируясь и на регионы, в том числе) с целью борьбы с кризисными явлениями;
2. Усиление программно-целевой компоненты в деятельности государства, помощь регионам в осуществлении программно-целевой ориентации в области бюджетно-налогового регулирования;
3. Систематизация расходов бюджета на антикризисную архитектуру государственного управления (в том числе путем создания специали-зированных антикризисных комиссий как на общефедеральном, так и на региональных уровнях), архитектуру, которая должна включать специальные законодательные акты, систему мониторинга ситуации, органы управления и оперативного реагирования;
4. Неослабевающее осуществление расходов на борьбу с коррупцией, для недопущения утечки бюджетных средств.
На основе анализа прогнозных данных, консолидированных в Министерстве финансов России, в диссертации сделан вывод о том, что экономический кризис в России окончательно ослабеет в конце 2011 года. В связи с этим нами предложен стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования, который выглядит следующим образом (рис.4).
Необходимо заметить, что предлагаемые нами методы совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования в пост кризисный период позволяют решить следующую основную задачу - это управление государством совокупным спросом путём изменения налоговой политики и государственных расходов на этапе подъема экономической активности.
| Исходное состояние национальной экономики: (Стабилизация темпов экономического роста в пост кризисный период) |
| Совершенствование налоговой системы | Повышение эффективности бюджетных расходов |
| Устойчивый рост совокупного спроса | Устойчивый рост |
| Ожидаемое состояние национальной экономики: (Ускорение темпов экономического роста) |
Рис 4. Стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России
Стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России предусматривает ряд направлений реформирования. В области налоговой политики – дальнейшее совершенствование налоговой системы, ряд элементов которой заложены в Бюджетной стратегии России до 2023 года:
1. Реформа ЕСН – замена налога страховыми взносами, уплачиваемыми работодателями, в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования;
2. Совершенствование налогообложения добычи нефти;
3. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа;
4. Введение налога на недвижимость;
5. Повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога;
6. Повышение эффективности налога на прибыль организаций, путем ужесточения налогового администрирования по данному налогу;
7. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов;
8. Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами;
9. Сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.
Вторым компонентом предложенного нами стратегического механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России выступает повышение эффективности бюджетных расходов, достичь которое можно следующими мерами:
1. Создание и укрепление ряда стабилизационных фондов в регионах, которые будут обладать достаточным размером финансовых ресурсов для осуществления поддержки регионального хозяйственного комплекса;
2. Переход к таким формам взаимодействия государства и бизнеса, которые бы основывались на софинансировании инфраструктурных проектов, повышали бы конкурентоспособность российского бизнеса;
3. Внедрение в российскую практику принципа оплаты труда в бюджетном секторе по результатам (ОТР);
4. Внедрение основ государственного аудита за деятельностью организаций с целью пресечения недобросовестных действий со стороны последних;
5. Увеличение числа приоритетных национальных проектов, по итогам осуществления инновационных преобразований, в период до 2015 года имеет смысл утвердить расходы на проект «Модернизация российской экономики»;
6. Расширение заказа на различные инфраструктурные проекты, что приведет к росту спроса на продукцию целого ряда других отраслей при этом одновременно решаются задачи повышения внутреннего спроса на продукцию различных отраслей и обеспечения занятости в этих отраслях, с одной стороны, и улучшения состояния инфраструктуры, влияющей на конкурентоспособность российских предприятий, – с другой.
Подводя итоги рассмотрения бюджетно-фискальной политики, я пришёл к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.
Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.
Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.
На практике фискальная политика активно используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.
В настоящее время бюджетно-фискальная политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.
Я считаю, что необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения.
Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-фискальной политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.
2 ВОПРОС
Дефицит бюджета и источники финансирования
Практическое использование бюджетных отношений для реализации возложенных на государство функций позволяет говорить о трех возможных состояниях бюджетного фонда -- дефицитном, профицитном и сбалансированном. Они отражают различное соотношений доходной и расходной частей бюджета. Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или дефицит бюджета. Профицит -- положительное сальдо бюджета -- представляет собой обратное соотношение, то есть превышение доходов над расходами. Сбалансированным является бюджет, в котором расходная и доходная части равны.
Состояние бюджета определяется тремя основными факторами:
* долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений и государственных расходов;
* стадией воспроизводственного цикла, в которой находится экономика в рассматриваемый период;
* текущей политикой правительства в области бюджетных расходов и доходов, которая может игнорировать, либо в недостаточной степени учитывать долгосрочные цели социально-экономического развития.
Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе воспроизводства, фиксирует результат этих изменений. Дефицит бюджета - категория денежного хозяйства, которая выражает объективные экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при использовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов. Из этого следует, что основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов. Конкретные причины такого отставания могут быть различными, в частности:
* кризисные явления в экономике;
* неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;
* чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бедствия);
* милитаризация экономики в мирное время;
* осуществление крупных централизованных вложений в развитие производства и изменение его структуры;
* чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта.
Хронический дефицит (долгосрочная несбалансированность бюджета) связан с наличием разрыва между бюджетными расходами и доходами на протяжении ряда лет. Несбалансированность имеет краткосрочный характер, если несоответствие расходов и доходов ограничивается рамками одного года.
По поводу влияния бюджетного дефицита на развитие экономики существуют противоречивые мнения. Сторонники концепции дефицитного финансирования бюджетных расходов считают, что:
* бюджетный дефицит не является деструктивным фактором;
* для состояния национальной экономики он не представляет опасности, так как все расходы, в том числе превышающие доходы, совершаются на территории данного государства и способствуют росту благосостояния страны;
* дефицит бюджета означает увеличение доходов хозяйствующих субъектов и населения (получателей бюджетных средств), что стимулирует рост покупательной способности, производительности труда и расширение национального производства, Это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений.
Экономисты, придерживающиеся противоположной позиции (неоклассического направления), высказывают следующие опасения по поводу бюджетного дефицита:
* хронические дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем, что равнозначно переложению текущего экономического бремени на будущие поколения;
* для покрытия дефицита должны привлекаться экстраординарные доходы -- эмиссия денег, расширение заимствований, что ведет к расстройству денежно-кредитной системы, девальвации национальной валюты, к росту внутреннего и внешнего долга государства;
* повышение процентных ставок по государственным ценным бумагам, неизбежное при росте дефицита бюджета, вызывает эффект вытеснения частных инвестиций, нарушает естественный ход рыночного саморегулирования экономики. До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался одной из главных целей финансовой политики государства. Однако при ближайшем рассмотрении становится очевидным, что такое состояние бюджета в основном исключает или уменьшает в значительной степени эффективность государственных мероприятий, имеющих антициклическую, стабилизационную направленность. В условиях спада производства и высокой застойной безработице доходы хозяйствующих субъектов падают, что ведет к автоматическому сокращению налоговых поступлений. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать комбинированное сочетание указанных мер. Однако следствием всех этих мероприятий, как правило, становится еще большее сокращение совокупного спроса.
Концепция сбалансированности бюджета в ходе экономического цикла предполагает возможность одновременно достичь соответствия между доходами и расходами бюджета (на протяжении экономического цикла) и осуществлять антициклическое воздействие на рыночные процессы. Логическое обоснование этой концепции сводится к следующему. Для того, чтобы противостоять спаду, правительство должно снижать налоги и увеличивать государственные расходы, то есть сознательно вызывать дефицит бюджета. В ходе последующего экономического подъема ему следует повышать налоги и снижать правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может использоваться на покрытие государственного долга, возникшего в период спада. Основная проблема, возникающая в ходе практической реализации данной концепции, заключается в том, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности.
Еще одна концепция связана с так называемой идеей функциональных финансов. В соответствии с этим подходом целью финансовой политики государства должна выступать сбалансированность экономики, а не бюджета. При этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и растущим бюджетным дефицитом. Сбалансированность бюджета, согласно данной концепции, становится второстепенной проблемой в связи с тем, что:
* налоговые поступления в бюджет автоматически возрастают по мере ускорения экономического роста. Макроэкономичеекая сбалансированность стимулирует этот рост, следовательно, дефицит бюджета будет автоматически самоликвидироваться;
* государственная власть обладает монопольным правом устанавливать налоги и создавать деньги, следовательно, его способность финансировать дефицит практически безгранична;
* проблемы, порождаемые значительным государственным долгом не являются столь уж обременительными для экономики, особенно экономики высокоразвитой.
Простота рекомендаций по преодолению бюджетного дефицита с помощью увеличения налогов и сокращения расходов иллюзорна, ибо требует, как показывает опыт многих стран, очень тонкого, сбалансированного сочетания мер по повышению доходной базы и сокращению государственных расходов. Государство, будучи гарантом своих обязательств перед хозяйством и населением, вынуждено покрывать разницу между бюджетными доходами и расходами расширением своих заимствований и эмиссией необеспеченных товарными ресурсами денег.
Теория дефицитного финансирования требует сосредоточения дефицита в бюджете развития, В этом случае рост дефицитного финансирования способен привести к инвестиционному и инновационному росту. Данная теоретическая посылка учтена при разработке Бюджетного кодекса Российской Федерации, которым установлено, что текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов соответствующего бюджета. При этом размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема доходов его бюджета (без учета финансовой помощи из федерального бюджета). Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета (также без учета финансовой помощи из вышестоящих бюджетов). Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета Российской Федерации являются:
внутренние источники следующих видов: кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
внешние источники следующих видов: государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть:
внутренние источники в следующих формах: государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ: кредиты, полученные от кредитных организаций;
внешние источники, определяемые в соответствии с законодательством РФ.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета
могут быть внутренние источники в следующих формах: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования; кредиты, полученные от кредитных организаций.
В целом бюджетный кризис в нашей стране обусловлен значительным снижением доходов бюджета, сохранением неэффективной структуры расходов, их частым нецелевым использованием, промедлением с давно назревшими реформами в сфере бюджетного финансирования. Оздоровление бюджета предполагается осуществлять по трем основным направлениям:
* за счет увеличения его доходной базы;
* на базе реструктуризации расходной части бюджета;
* путем совершенствования бюджетных процедур.
3,4 ВОПРОС
Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем современного государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причин этого – интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. В таких условиях некоторое увеличение налогового бремени по сравнению с государствами-конкурентами ухудшает инвестиционный климат страны, соответственно происходит, уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объема средств, мобилизуемых в бюджеты различных уровней. Следовательно, одним из факторов конкурентной борьбы за перераспределение инвестиционных потоков являются государственное регулирование экономики и продуманная налоговая политика как его составляющий элемент. Актуальность данной работы определяется тем, что в условиях глобального экономического кризиса, в пучину которого продолжают погружаться практически все экономики мира, государства широко используют налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
Налоговая политика – это совокупность мероприятий государства в области налогообложения. Она является частью ее финансовой и экономической политики, меняется под влиянием социальной, политической и экономической обстановки в стране.
В теории налогообложения обычно выделяют три типа налоговой политики современного государства:
1. политика максимальных налогов, по принципу «взять все, что можно»;
2. политика разумных налогов, способствующая максимальному развитию предпринимательства;
3. политика высокого уровня налогообложения при значительной социальной защите населения.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерно сочетание первого и третьего типов налоговой политики. Налоговая политика находит свое выражение в видах и количестве установленных налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков, налоговых льготах.
В конце 2008 года российские власти приняли решение стимулировать экономику в период кризиса через ряд налоговых льгот. В беспрецедентно короткие сроки российский парламент рассмотрел и принял Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который позволил радикально снизить налоговую нагрузку на организации. В первую очередь изменения касаются налога на прибыль и НДС.
С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 до 20% за счет федеральной части налога, которая уменьшилась с 6,5 до 2,5%. Кроме того, за субъектами Федерации сохраняется право понизить ставку налога в части, поступающей в региональный бюджет, – с 17,5 до 13,5%, то есть минимальная ставка налога составила 16%. Эта мера позволила не забирать в качестве налогов, а оставить работать в экономике свыше 400 млрд. рублей.
Был экстренно изменен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за четвертый квартал 2008 года. Эта мера позволила компаниям заплатить авансовые платежи с реальной прибыли, полученной в ноябре-декабре, а не c высокой прибыли третьего квартала.
Амортизационная премия увеличена с 10 до 30%. Компании могут сразу списать в уменьшение налогооблагаемой базы до 30% первоначальной стоимости основных средств. Данная льгота действует в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше трех и до 20 лет, приобретенных после 1 января 2008 года. Увеличение размера амортизационной премии создает благоприятные условия для переоборудования существующих и создания новых производств, приобретения новых технологий, значительно облегчив налоговую нагрузку до момента получения реальной прибыли от новых объектов.
Проценты по кредитам можно в большем объеме учесть в расходах. По общим правилам можно уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов, начисляемых по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале, более чем на 20%. Кроме того, уменьшение возможно на проценты в пределах фиксированных ставок, установленных в Налоговом кодексе. В условиях кризиса многие компании вынуждены привлекать займы по ставкам, превышающим установленные фиксированные ограничения. Для решения этой проблемы предельная величина процентной ставки по долговым обязательствам, которую можно учесть в расходах, для долговых обязательств в иностранной валюте увеличена с 15 до 22%, для долговых обязательств в рублях – с 1,1 до 1,5 ставок рефинансирования ЦБ РФ. Это положение применяется к займам, привлекаемым в период с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года.
Расширен перечень расходов на добровольное страхование, уменьшающих прибыль. С 1 января 2009 года в перечень включены расходы на добровольное имущественное страхование, включая страхование гражданской ответственности и страхование предпринимательских рисков, если в соответствии с российским законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком его деятельности. Эти изменения должны решить проблемы компаний, которые в силу ряда законов обязаны в ходе своей деятельности заключать некоторые виды договоров добровольного страхования. Раньше налоговые органы отказывали в вычете таких расходов. В перечень теперь также включаются расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если это является необходимым условием деятельности налогоплательщика в соответствии с международными обязательствами или общепринятыми международными требованиями.
Для стимулирования спроса на рынке недвижимости имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья повысился с 1 до 2 млн. рублей. Таким образом, максимальная экономия, которую могут получить работники, увеличивается с 130 тыс. до 260 тыс. руб. при ставке НДФЛ 13%. Этой льготой смогут воспользоваться и те, кто приобрел жилье в 2008 году.
Оптимизирован НДС по авансам и при осуществлении неденежных расчетов. С 1 января 2009 года налогоплательщики получили право принимать к вычету НДС по авансовым платежам в том налоговом периоде, в котором произведен платеж. Ранее НДС по авансам принимался к вычету только после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. По новым правилам поставщики обязаны выставить счета-фактуры не позднее пяти дней со дня получения авансов. Эта мера позволила компаниям упорядочить уплату НДС и освободить дополнительные денежные средства в тех периодах, в которых компании непосредственно несут расходы. С другой стороны, данная поправка может привести к ряду проблем для тех покупателей, которым будет сложно соотнести авансы с конкретными товарами, работами или услугами.
Отменен НДС при ввозе технологического оборудования. По ранее действовавшим правилам российские компании могли получить освобождение от уплаты таможенного НДС со стоимости технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставный капитал. С начала текущего года от уплаты таможенного НДС освобождается ввоз такого технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, – по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Упрощен порядок подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров. Компании-экспортеры получили право представлять в налоговые органы не таможенные декларации, а реестры таможенных деклараций, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с отметками таможенных органов. Это должно облегчить процесс представления документов и сократить число отказов в возмещении НДС из-за формальных недостатков в таможенных декларациях. Также увеличен на 90 дней, то есть до 270 дней срок представления документов для подтверждения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров. Однако это временная мера – увеличенные сроки будут действовать в отношении операций с товарами в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.
Изменения произошли и в упрощенной системе налогообложения:
с 2009 года власти регионов могут принимать решения о снижении с 15 до 5% ставки налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Пониженные ставки могут быть установлены в отношении тех компаний, которые платят налог с прибыли, если ее нет, то и ставка налога на прибыль, и льготы по нему значения не имеют. Но пока ситуация складывается так, что о прибыли подавляющему большинству российских предприятий приходится лишь мечтать.
В области налогового контроля, уточняются виды решений, принимаемых руководителями налоговых органов в отношении возмещения НДС. В том числе прямо предусматривается вынесение решений о частичном возмещении заявленного к возврату из бюджета НДС. Хотя технически такая возможность существовала и ранее, теперь такие решения должны, по мнению законодателей, получить более широкое распространение и облегчить возмещение бесспорной части НДС. Наконец, положения Налогового кодекса дополняются рядом процессуальных гарантий для налогоплательщиков. Устанавливается, в том числе запрет на использование налоговыми органами доказательств, полученных с нарушением положений Налогового кодекса.
В целом же все эти меры показательны в одном: соглашаясь поддержать российские компании снижением ставок по отдельным видам налогов, предоставлением налоговых льгот, таможенными мерами, правительство категорически отвергает возможность корректировки налоговой политики. Целиком ориентированная на бюджетные цели налоговая политика последних лет продолжает считаться неприкосновенной и в кризисный период. Налоговая политика должна выполнять не только краткосрочную фискальную функцию, но и регулирующую, стимулируя рост эффективности и масштабов отечественного производства.
Увеличить эффективность налоговой политики в России можно посредством следующих мер:
- оптимизация налоговых ставок;
- совершенствование процедуры сбора налогов;
- повышение собираемости налогов.
Система налогообложения должна способствовать выходу предприятий из «тени» и не должна разорять тех, кто хочет «заплатить налоги и спать спокойно». Оптимизация налоговых ставок и упрощение расчета налогов и отчетности – наиболее эффективные методы борьбы с неуплатой налогов. Российская система бухгалтерской и налоговой отчетности не выдерживает критики. Сложность процедур, а также запутанность и неоднозначность нормативной базы налогообложения не способствуют развитию страны и являются одной из причин недобора налогов и развития теневой экономики.
Одним из направлений налоговой политики на ближайшие годы должно стать снижение налогового бремени. Это позволит стимулировать инвестиционную деятельность и сократить издержки налогоплательщиков на исполнение налоговых обязанностей. Вместе с тем должны пресекаться попытки уклонения от уплаты налогов, в том числе с использованием специальных режимов налогообложения.
Таким образом, направления налоговой политики на долгосрочную перспективу должны основываться на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям государства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.
