Практическая работа № 1.

Тема: Исчисление материальной выгоды.

Задача № 1.

Найти: сумму налога с материальной выгодой.

Исходные данные: налогоплательщик получил кредит в сумме 100 000 руб. 1 октября 2008г.на 3 года под 25% годовых. Сумма кредита по истечении срока кредитного договора возвращается единовременно. Налогоплательщик самостоятельно по истечении налогового периода определяет налоговую базу и производит уплату налога на основании декларации представленной в налоговый орган и по месту постоянного проживания. Ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи кредита 25%.

Решение:

М_в = 3 * (3/4 * ПБЦ) * Д - 3 * % * Д
едит в сумме 100 000

365 дн. 365 дн.

М_{в (2008г)} = 100 000 * (3/4 * 25%) * 92 дн - 100 000 * 5% * 92 дн. = 3 466 р.

365 дн. 365 дн.

3466 р. * 13% = 451 р. – сумма налога за 2008г.

100%

М_{в (2009г)} = 100 000 * (3/4 * 25%) * 365 дн. - 100 000 * 5% * 365 дн. = 13 753 р.

365 дн. 365 дн.

13 753 * 13% = 1 788 р. – сумма налога за 2009г.

100%

М_{в (2010г)} = М_{в (2009г)}

М_{в (2011г)} = 100 000 * (3/4 * 25%) * 273 дн. - 100 000 * 5% * 273 дн. = 10 284 р.

365 дн. 365 дн.

10 284 * 13% = 1 350 р. – сумма налога за 2011г.

100%

∑_общ. = 1 350р. + 1 788р. + 1 788р. + 451р. = 5364 р.

Ответ: ∑_общ. = 5364 руб.


Задача № 2.

Найти: сумму налога с материальной выгодой.

Исходные данные: организация предоставила работнику безпроцентный заем на 1 год в размере 30 000 руб. 16 марта 2008 г. Ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи займа 28%. Организация выступает в роли уполномоченного представителя налогоплательщика по уплате налога. Заем возвращен своевременно 15 марта 2009 г.

Решение:

М_{в (2008г)} = 30 000 * (3/4 * 28%) * 291 дн - 30 000 * 0% * 291 дн. = 5 023 р.

365 дн. 365 дн.

5 023 * 30% = 1 758 р. – сумма налога 2008 г.

100%

М_{в (2009г)} = 30 000 * (3/4 * 28%) * 74 дн. - 30 000 * 0% * 74 дн. = 1 277 р.

365 дн. 365 дн.
1 277 * 30% = 477 р. – сумма налога 2009 г.

100%

∑_общ. = 1 277 + 447 = 2205 руб.

Ответ: ∑_общ. = 2205 руб.


Задача № 3.

Найти: сумму налога, уплаченную индивидуальным предпринимателем за предоставленный займ.

Исходные данные: ИП 1 января 2007 г. Предоставил налогоплательщику заем 9 000р. на 3 года под 10% годовых с уплатой % в конце каждого года с одновременным погашением 1/3 займа. Ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи кредита 25%.

Решение:

М_{в (2007г)} = 9 000 * (3/4 * 28%) * 365 дн. - 9 000 * 10% * 365 дн. = 787, 5 р.

365 дн. 365 дн.

787, 5 * 30% = 276р. – сумма налога 2007г.

100%

М_{в (2008г)} = 6 000 * (3/4 * 25%) * 365 дн. = 525 р.

365 дн.

525 * 30% = 184 р. – сумма налога 2008г

100%

М_{в (2009г)} = 3 000 * (3/4 * 25%) * 365 дн. = 262, 5 р.

365 дн.

262, 5 * 30% = 92 р. – сумма налога 2009г

100%

∑_общ. = 276 + 184 + 92 = 552 р.

Ответ: ∑_общ. = 552 р.


Задача № 4.

Найти: сумму налога с материальной выгодой.

Исходные данные: налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ приобрел у юридического лица, взявшего на себя обязательства налогового агента 1 000 акций Российского предприятия по номинальной стоимости 100 р. за акцию. Биржевая котировка акций составила на дату приобретения 109 р. за акцию.

Решение:

9 000 * 30% = 2 700р.

100%

М_{в акции} = 1 000 * 9 = 9 000р.


Практическая работа № 2.

Тема: Исчисление налоговой базы.

Задача № 1.

Найти: налоговую базу по сделкам и сумму налога на доходы.

Исходные данные: в налоговом периоде совершены 2 сделки по продаже акций. Первая сделка совершена с акциями, обращающимися на свободном рынке ценных бумаг. Сумма, полученная от продажи, составила 250 000 р. , а расходы, связанные со сделкой 120 000 р .

Вторая сделка совершена с акциями, не обращающимися на свободном рынке ценных бумаг. Сумма полученная от продажи составила 50 000 р. , а расходы, связанные со сделкой – 75 000 р.

Решение:

Первая сделка: 250 000 – 120 000 = 130 000 р. – налоговая база

Вторая сделка: 0 р. - налоговая база.

Сумма убытка по второй сделке не может уменьшить налоговую базу первой сделки, т.к. он получен при продаже акций не обращающихся на свободном рынке.

Налоговая база = 130 000 + 0 = 130 000 р.

Ответ: 130 000 руб.

Задача № 2.

Найти: налоговую базу за июль месяц.

Исходные данные: налогоплательщик в соответствии с трудовым договором в размере 300$, выплачиваемый в рублевом эквиваленте. За июль 2008 г. Налогоплательщику начислена заработная плата в размере оклада, а также доплата за работу в выходной день в размере 20$ США и вознаграждение по итогам работы 1 500р. Кроме того 17 июня на счет налогоплательщика в банка перечислена сумма дохода от долевого участия в деятельности организации в размере 60$ США ( в рублевом эквиваленте). Сумма зачислена на счет налогоплательщика 20 июля.
Решение:

В налоговую базу в июле следует включить следующие суммы: перечисленные по курсу Банка России на 17 июля: 29, 08 р. за 1 $, на 31 июля – 29, 15 р.

300$ * 29,15 = 8 745 р.

20$ * 29, 15 = 583 р.

60$ * 29, 08 = 1 744, 8 р.

Налоговая база = 8 745 + 583 + 1 744, 8 = 12 572, 8 р.

Ответ: 12 572, 8 р.

Задача № 3.

Найти: сумму переплаты налога налогоплательщиком, причитающейся к возврату.

Исходные данные: доход налогоплательщика ежемесячно составляет 10 000р. На его обеспечении находится ребенок. Налогоплательщик с апреля является одиноким родителем. О своем праве на удвоенный налоговый вычет не знал и заявления о его предоставлении не подавал.

Решение:

Доход нарастающим итогом:

Январь 10 000р. Май 50 000р. Сентябрь 90 000р.

Февраль 20 000р. Июнь 60 000р. Октябрь 100 000р.

Март 30 000р. Июль 70 000р. Ноябрь 110 000р.

Апрель 40 000р. Август 80 000р. Декабрь 120 000р.


Нал. вычет Нал. база Сумма нал.

Я 1400 8600 1118

Ф 1400 8600 1118

М 1400 8600 1118

А 1400 8600 1118

М 1000 9000 1170

И 1000 9000 1170

И 1000 9000 1170

А 1000 9000 1170

С 1000 9000 1170

О 1000 9000 1170

Н 1000 9000 1170

Д 1000 9000 1170
Итоговая сумма налога уплаченная 13 832 р.

Если он изъявил бы право на удвоенный налоговый вычет то:

Нал. вычет Нал. база Сумма нал.

Я 1400 8600 1118

Ф 1400 8600 1118

М 1400 8600 1118

А 2400 7600 988

М 2000 8000 1040

И 2000 8000 1040

И 2000 8000 1040

А 2000 8000 1040

С 2000 8000 1040

О 2000 8000 1040

Н 2000 8000 1040

Д 2000 8000 1040


Итоговая сумма налога уплаченная 12 667 р.

13 822 – 12 662 = 1170 р. – сумма переплаты налога, причитающаяся к возврату.

Ответ: 1170 р.
Практическая работа № 3.

Тема: Применение и исчисление налоговых вычетов.

Задача № 1.

Найти: сумму социальных налоговых вычетов и сумму налога, причитающуюся к оплате.

Исходные данные: в семье на платной основе учатся отец и двое детей – младший ребенок (11 лет) в лицее, а старший ребенок (20 лет) на дневной форме обучения в вузе на платной основе, отец учится на заочной форме обучения. Образовательные учреждения имеют лицензии, родители-налогоплательщики, представили в налоговый орган документы, подтверждающие плату за обучение в размере:

За младшего ребенка – 50 000 р.

За старшего ребенка – 80 000 р.

За отца – 40 000 р.

Решение:

Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 р. а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 р. , на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Значит, на младшего ребенка – 50 000 р. – социальный вычет, на старшего ребенка – 50 000 р. , на отца 40 000 р.

50 000 + 50 000 + 40 000 = 140 000 р. – сумма вычета

Сумма превышения расходов на образование над суммой использования налогового вычета составляет: 30 000 р.

50 000 + 80 000 + 40 000 = 170 000 р.

170 000 – 140 000 = 30 000 р.

Остается на удержание налогоплательщиком и следующий налоговый период не переходит.

Задача № 2.

Найти: сумму имущественных налоговых вычетов и сумму НДФЛ

Исходные данные: группа физических лиц (4 человека), владеющая жилым домом ( общая долевая стоимость) в течении 2 лет. Продала его за 2 500 000р. Фактические документы подтверждающие расходы на строительство дома составляют 1 700 000 р . Доли владельцев в собственности таковы:

Гражданин А – вложил 10% дома

Гражданин В – вложил 40% дома

Гражданин С – вложил 30% дома

Гражданин Д – вложил 20% дома

Доход по условиям договора распределяется поровну.

Решение:

2 500 000 = 625 000р. должен получить каждый по договору после продажи

4

1 700 000 * 10% = 170 000 р. – вложил гражданин А

100%

625 000 – 170 000 = 455 000 р. – налоговая база гражданина А

455 000 * 13% = 59 150 р. – налог гражданина А


1 700 000 * 40% = 680 000 р.

100%

625 000 – 680 000 = - 55 000 р.


1 700 000 * 30%= 510 000 р.

100%

625 000 – 510 000 = 115 000 р.

115 000 * 13% = 14 950 р.


1 700 000 * 20%= 340 000 р.

100%

625 000 – 340 000 = 285 000 р.

285 000 * 13% = 37 050р.


Вывод: при таком распределении дохода имущественный налоговый вычет остался недоиспользованным и он не может быть перенесен на следующий налоговый период. Если гражданин В в следующем налоговом периоде имеет другие доходы, облагаемые по ставке 13%, он может перенести вычет на них при подаче налоговой декларации.

Задача № 3.

Найти: сумму налога, причитающуюся к оплате при продаже имущества.

Исходные данные: физическое лицо продало организации квартиру, находящуюся в его собственности 2,5 года, получив доход в размере

2 500 000 р. , машину, находящуюся в его собственности 1 год за 500 000 р., и яхту, находящуюся в его собственности 4 года за 400 000 р. Организация выплатила налогоплательщику сумму без удержания налога и сообщила в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика сведения о полученном им доходе.

Решение:

2 500 000 + 500 000 + 400 000 = 3 400 000 р. – общая сумма дохода полученная налогоплательщиком.

Сумма налоговых вычетов:

По квартире 2 000 000 р. , т.к. квартира была в собственности менее 3 лет

По машине – 125 000 р. , т.к. машина была в собственности менее 3 лет

По яхте – 400 000 р. , т.к. яхта была в собственности более 3 лет

2 000 000 + 125 000 + 400 000 = 2 525 000 р. – общая сумма вычетов

3 400 000 – 2 525 000 = 875 000 р. – налогооблагаемая база

875 000 * 13% = 113 750 р. – сумма налога к оплате при продаже имущества.

Ответ: 113 750 р.

Практическая работа № 4.

Тема: Расчет налога на доходы физических лиц.

Задача № 1.

Найти: налог на доходы, удержанный в апреле месяце.

Исходные данные: в марте организация оплатила обучение ребенка работника на курсах иностранного языка. Стоимость обучения составила 17 000 р. Ежемесячно работнику начисляется заработная плата в размере 5 000 р. Год 2008

Решение:

Работнику предоставляется стандартный вычет на себя в размере 400 р. до тех пор пока его доход не превысит 20 000 р. и вычет на ребенка в размере 600 р. пока не превысит 40 000 р.

Рассчитать сумму налога в январе и феврале месяце

5 000 + 5 000 = 10 000 р. (январь + феврль з/п)

520 р. – сумма налога в январе и феврале.

В марте получена з/п – 5 000 р. и оплачено обучение 17 000 р. Вычет на ребенка предоставляется, вычет на работника предоставляться не будет, т.к. его доход больше 20 000 р. (январь + февраль + 17 000 р.)

Налоговая база = 17 000 + 15 000 + 600 = 21 400 р.

Сумма налога = 21 400 * 13% = 2 782 р.

100%

Удержать в марте налог 2 782 р. в полной сумме невозможно, т.к. эта сумма превышает 50% денежного дохода работника в данном месяце. Организация в марте удержит налог размере 282 р.

2 500 * (5 000 – 2 500) = 2 500 р.

50%

Недодержанная сумма налога = 2 782 – 2 500 = 282 р.

Остаток будет удержан в апреле вместе с налогом за апрель месяц

Сумма налога за апрель :

з/п – 5 000 р.

5 000 – 600 = 4 400 – база

4 400 * 13% = 572 р.

100%

572 + 282 = 854 р. – сумма налога за апрель.

Ответ: 854 р.

Задача № 2.

Найти: сумму удержанного и недодержанного налога.

Исходные данные: размер з/п работника 5 000 р. в месяц. Заведомо известно, что тот же размер з/п сохраниться в следующем году и она будет регулярно выплачиваться в денежной форме. Труд работника в ноябре оплачен продукцией предприятия ввиду отсутствия денежных средств. Рыночная стоимость отпущенной продукции составила 30 000 р. В декабре предыдущего и последующие месяцы нового года работник получал з/п в денежной форме.

Решение:

30 000 * 13% = 3 900 р. – налог за ноябрь

5 000 * 13% = 650 р. – налог за декабрь

5 000 * 50% = 2 500 р.

2 500 – 650 = 1 850 р. – сумма налога, которую заплатит за ноябрь.

3 900 – 1 850 = 2 050 р. – оставшаяся к уплате сумма налога.

5 000 – 400 = 4 600 – база

4 600 * 13% = 598 р. – налог за январь

2 500 – 598 = 1 902 р. – в счет погашения долгов за ноябрь

2 050 – 1 902 = 148 р. – осталось

598 + 148 = 746 р – сумма налога за февраль.

Задача № 3.

Найти: налог, удерживаемый с налогоплательщика.

Исходные данные: налогоплательщик – налоговый резидент РФ в течение года получил следующие виды доходов:

З/п – 25 000р в месяц

Выигрыш в лотерею – 1 000 р.

Приз в конкурсе – 5 000 р.

Сумма экономии на % по заемным средствам – 4000$, полученная 1 июля текущего года под 7% годовых, начисленных по окончании года, ставка рефинансирования Банка России – 25%, дивиденды – 500 р. Курс БР на дату начисления % по заемным средствам – 30 р. за 1 $ США.

Решение:

Налоговая база облагается по ставке 13% формируется по доходу в виде з/п ежемесячно в последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязательства в соответствии с трудовым договором. Согласно статье 223 НК РФ налог за каждый месяц налогового периода составит:

25 000 * 13% = 3 250 р.

Он должен быть удержан налоговым агентом – источником выплаты уплачен в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета работодателя в банке на счет налогоплательщика, либо по его поручению на счет третьих лиц в банках. Общая сумма налога, удержанного за год по ставке 13% составит:

3 250 р. * 12 мес. = 39 000 р. – общая сумма налога.

Налог с суммы выигрыша в лотереи составит:

1 000 * 35% = 350 р.

Налог с суммы, полученной в конкурсе:

5 000 – 4 000 = 1 000 * 13% = 350 р.

М_в = 4 000$ * 30 р = 120 000 * (9% - 7%) * 184 дн. = 1 210 р. – сумма мат. выг

365 дн. Оды

1 210 * 35% = 424 р. – налог с суммы экономии на %

Датой получения дохода считается день уплаты налогоплательщиком % по полученным заемным средствам. Налог с доходов облагаемых по ставке 35% составит за налоговый период = 350 + 350 + 424 = 1 124 р.

Налог с дивидендов, удерживаемых у источника выплаты и перчисляемый в бюджет составит:

500 * 9% = 45 р.

45 +1 124 + 45 000 = 46 169 р. – общая сумма налога.

Ответ: 46 169 р.
Практическая работа № 5,6,7.

Тема: Заполнение сведений о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ «Справка о доходах физического лица».

Данные:

В примерах декларацию будет заполнять Красина Ирина Васильевна. Дата рождения: 15 июля 1975г. ИНН 583501234567. Номер страхового пенсионного свидетельства 123-456-789-00

С января по декабрь 2008 года она занималась предпринимательской деятельностью (сдачи в наем собственного нежилого недвижимого имущества) Код 702021. Сумма дохода 100 000 руб. Материальные расходы 20 000 руб., прочие расходы 2 400 руб. Сумма авансовых платежей – 8 000 р.

Кроме того в 2008 году они с мужем купили квартиру. Почтовый индекс 440062. Полный адрес: Пензенская область, г. Пенза, Пр. – Строителей 50, кв. 102. Дата приобретения жилья 12.04.08. Дата регистрации права собственности на квартиру 15.04.08. Доля собственности ½. Платили за обучение сына 15 000 руб. Код страны 643. Вид документа, удостоверяющего личность – паспорт гражданина РФ: код 21, серия и номер 1334 567890. Место выдачи: Октябрьское ОВД г. Пензы. Дата выдачи 12.03.01.

В начале года с января по март Ирина Васильевна работала в детском саду № 39. ИНН источника выплаты 5835098765. КПП 583501001. на должности помощника воспитателя и получила общую сумму дохода 7 500 р.

Таблица

Месяцы	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Доходы	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	10000	10000
Расходы	200	200	200	200	200	200	200	200	5200	5200	5200	5200

Практическая работа № 8.

Тема: Расчет налога по УСНО

Задача № 1.

Найти: сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Исходные данные: по субъекту малого предпринимательства, перешедшего на УСНО имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализации продукции составила 6 000 000 р. , выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости – 300 000 р. , дивиденды, начисленные по акциям – 100 000 р. , имущество, полученное безвозмездно – 200 000 р. , закуплено сырье на 1 000 000 р. , использовано сырья на сумму 790 000 р. , расходы на топливо составили 150 000 р. , текущий ремонт 160 000 р. , приобретен компрессор 250 000 р. , оплачена аренда помещений в сумме 50 000 р. , израсходовано на оплату труда 350 000 р. , затраты на подготовку и осваивание производства 100 000 р. , расходы на рекламу 150 000 р.

Решение:

6 000 000 + 300 000 + 100 000 + 200 000 = 6 600 000 р. – сумма дохода

150 000 + 100 000 + 350 000 + 50 000 + 250 000 + 160 000 + 1 000 000 + 790 000 + 150 000 = 3 000 000 р. – сумма расходов.

6 600 000 – 3 000 000 = 3 600 000 р. – прибыль

3 600 000 * 15% = 540 000 р. – сумма налога в бюджет

Ответ : 540 000 р.

Задача № 2.

Найти: сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет за 2 квартал.

Исходные данные: предприниматель ремонтирует оборудование. В результате деятельности получено: от клиентов 445 000 р. , получено от продажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 р. , уплачено за аренду помещения 90 000 р. , оплачены материалы на сумму 231 700 р. , оплачен НДС на материалы 35 344 р. , выплаты на з/п составили 47 800 р. , перечислены взносы в пенсионный фонд 6 692 р. , ставка налога 15%, уплачено налога в 1 квартале 1 500р.

Решение:

Сумма доходов = 445 780 р.

Сумма расходов = 90 000 + 231 700 + 35 344 + 47 800 + 6 692 = 411 536 р.

Налоговая база = 445 780 – 411 536 = 34 244 р.

34 244 * 15% = 5 137 р. – сумма налога

5 137 – 1 500 = 3 637 р. – подлежит уплате в бюджет во 2 квартале.

Ответ: 3 637 р.

Задача № 3.

Найти: сумму налога к уплате.

Исходные данные: выручка предпринимателя за 3 квартал составила 63 000 р. Ставка налога 6%. Сумма уплаченных страховых взносов 1 350 р. , а сумма единого налога, исчисленного за первые 2 квартала 1 380 р.

Решение:

При ставке 6% сумма начисляется:

63 200 * 6% = 3 780 р.

3 780 – 1380 = 2400 р. – сумма налога подлежащая уплате.

Для налогоплательщиков использующих в качестве налоговой базы – доходы. Сумма единого налога, исчисленного за налоговый период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование, но не более чем 50% от начисленной суммы налога, то сумма единого налога может быть уменьшена только на сумму:

2 400 * 50% = 1 200 р.

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет составит:

2 400 – 1 200 = 1 200 р.

Ответ: 1 200 р.

Задача № 4

Найти: сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Исходные данные: налогоплательщик, применяющий УСНО, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции – 10 000 000 р. , себестоимость реализованной продукции – 6 950 000 р. , накладные расходы - 1 500 000 р. , внереализационные расходы – 1 500 000 р.

Решение:

Сумма налога = 50 000 * 15% = 7 500 р.

Min налог равен 1% о выручки

10 000 000 * 1% = 100 000 р.

Ответ: 100 000 р.