Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ………………………………………………………………………….....5

1.1 Основные положения расчетов с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях………………………………………………………………………….5

1.2 Организация синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………...13

2.ПРАКТИКА УЧЕТА В МЕДИЦИНСКОМ УЧРЕЖДЕНИИ………………….15

2.1. Журнал хозяйственных операций…………………………………………….16

2.2. Заполнение форм бюджетной отчетности…………………………………...24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..35

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...36
ВВЕДЕНИЕ

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически в каждом бюджетном учреждении и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Как правило, в практической деятельности любого бюджетного учреждения расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у бюджетного учреждения возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники учреждения, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бюджетного учета называются подотчетными лицами.

Именно исходя из выше написанного, тема учета расчетов с подотчетными лицами представляется актуальной на сегодняшний день.

Основными задачами учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бюджетного учета фактических затрат на командировочные расходы;

2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Задачи работы:

• 
  изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
  
• 
  осветить как можно шире проблемы бюджетного учёта командировочных расходов.
  

Целью данной работы является изучение учета расчетов с подотчетными лицами и рассмотрение методики бюджетного учета, порядок и методику формирования бюджетной отчетности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Основные положения расчетов с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях

Под подотчетными лицами в бюджетном учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы.

При выдаче денежных средств организация обязана:

• 
  определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
  
• 
  получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который выданы средства;
  
• 
  выдать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета или по ранее выданным авансам;
  
• 
  запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;
  
• 
  определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчет.
  

Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия. Как правило, сюда записывают водителей, работников хозяйственных служб, секретарей, а также тех лиц, кто часто бывает в командировках. Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью.

В приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию.

Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчетных лиц, нужно под расписку ознакомить с приказом, а при необходимости разъяснить правила, которые он должен соблюдать, получая и отчитываясь за наличные.

Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на оплату представительских расходов; на командировочные расходы; на хозяйственные нужды.

Учет представительских расходов.

Представительские расходы - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) учреждения.

К представительским расходам относятся затраты: по проведению официального приема представителей других учреждений; по транспортному обеспечению представителей других учреждений, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно; по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров; по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.

Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период.

Представительские расходы относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, поэтому помимо выполнения обычных требований при оформлении подтверждающих документов необходимо обосновать, что произведенные расходы связаны с деятельностью учреждения.

Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы.

Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор, командировкой не считается.

Для правильного отражения организацией расчетов с подотчетными лицами при осуществлении ими командировок необходимо учитывать: цель, место, срок командировки; кто направляется в командировку; какие расходы допускаются нести работнику в служебной командировке; условия командировке за пределами России; порядок оформления командировки и т.д.

Командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные:

Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимается поездки работника, которые связаны с: покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов; осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства; подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы; другими аналогичными нуждами.

Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счет целевых источников, относятся на финансовые результаты. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием, передачей объектов непроизводственного назначения и т.п.

В Постановлении №729 нет упоминания об ограничении сроков командировки. Ранее он был равен 40 дней.

Учет операционно-хозяйственных расходов.

Административно-хозяйственные расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.

К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:

• 
  либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
  
• 
  либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
  

К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик, следует руководствоваться:

• 
  Трудовым кодексом Российской Федерации;
  
• 
  Бюджетным кодексом Российской Федерации;
  
• 
  Гражданским кодексом Российской Федерации;
  
• 
  Налоговым кодексом Российской Федерации;
  
• 
  ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 №129-ФЗ, в котором регламентированы основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
  
• 
  Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
  
• 
  Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2004 года №64-н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран»;
  
• 
  Письмом ЦБ РФ от 4.10.1993 №18 «О порядке ведения кассовых операций», в котором отражен порядок выдачи средств на хозяйственные нужды и правила оформления выдачи.
  
• 
  Указанием Центрального Банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У, в соответствии с которым, расчеты с подотчетными лицами осуществляются в наличной форме. С 22 июля 2007 года на территории РФ действует новый предельный размер расчетов наличными деньгами 100 000 рублей.
  
• 
  Постановлением Правительства от 13 октября 2008 года № 749 утверждено «Об особенностях направления работников в служебные командировки»,
  
• 
  Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 года №813 «О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих»;
  
• 
  Указом Президента Российской Федерации от 7 июля 1992 года №750 «Об обязательном личном страховании пассажиров».
  
• 
  Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 №173-ФЗ,
  
• 
  Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 года № 148-н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету».
  

Командировки по территории России

При возмещении командировочных расходов по территории Российской Федерации за счет средств федерального бюджета нужно учитывать следующие размеры, установленные Постановлением № 729:

1) расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки; при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки; 2) расходы на выплату суточных – в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и праздничные дни, дни нахождения в пути, включая дни отъезда и приезда.

Учреждение вправе оплатить данные виды расходов в более высоком размере за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, если они установлены коллективным договором организации.

Расходы на проезд к месту служебной командировки и обратно в соответствии с Постановлением № 729 подлежат возмещению в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не превышающем стоимость проезда:

• 
  железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  
• 
  водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  
• 
  воздушным транспортом – в салоне экономического класса;
  
• 
  автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).
  

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные затраты, расходы возмещаются в размере минимальной стоимости проезда:

• 
  железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
  
• 
  водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
  
• 
  автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.
  

Зарубежные командировки

Оплата и возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2002 № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Данным пунктом предусмотрено, что суточные в иностранной валюте при направлении работника в командировку за рубеж выплачиваются с учетом следующих особенностей:

• 
  при следовании работника с территории России дата пересечения ее государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте;
  
• 
  при следовании на территорию России дата пересечения ее государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
  

Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с ее территории и обратно определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территорию двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Дополнительно при поездке в заграничную командировку работнику возмещаются такие расходы:

• 
  затраты на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
  
• 
  обязательные консульские и аэродромные сборы;
  
• 
  сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  
• 
  расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
  
• 
  иные обязательные платежи и сборы.
  

Работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного государства, который вернулся в тот же день, суточные в иностранной валюте следует выплачивать в размере 50 процентов суточных, установленных Постановлением № 812.

В случае если принимающая сторона (иностранное государство) обеспечивает работника, направленного в служебную командировку в данную страну иностранной валютой, то бюджетному учреждению выплачивать командированному суточные не нужно. А если иностранное государство не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает сотруднику суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (вкл. надбавки) от установленных размеров.

В соответствии с изменениями, внесенными в главу 23 Налогового кодекса Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ, с 1 января 2008 г. суммы возмещения командировочных расходов в части суточных освобождены от налогообложения НДФЛ в пределах следующих норм: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (подпункт 3 статьи 217 НК РФ).

1.2. Организация синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами
Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами либо в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• 
  выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы», 020105610 «Выбытия денежных документов», соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»;
  
• 
  принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденного руководителем авансового отчета отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы», 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале», 020403520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения»;
  
• 
  возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 020104510 «Поступления в кассу», 020105510 «Поступления денежных документов».
  

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

Счет 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» включает следующие счета:

020801000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда»;

020804000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;

020805000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;

020806000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;

020809000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;

020815000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;

020817000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;

020818000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов»;

020819000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;

020820000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;

020821000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению непроизведенных активов»; и другие.
2.ПРАКТИКА УЧЕТА В МЕДИЦИНСКОМ УЧРЕЖДЕНИИ

Остатки по счетам на 1 декабря 2010 г., руб.

Номер счета	Сумма, руб.
1 101 02 000	30000000
1 101 04 000	-
1 101 05 000	700000
1 101 06 000	26000
1 104 02 000	150000
1 104 04 000	-
1 104 05 000	49000
1 104 06 000	24000
1 105 01 000	10000
1 105 02 000	-
1 105 04 000	-
1 106 01 000	1263000
1 201 04 000	-
1 208 01 000	-
1 302 01 000	17400
1 302 05 000	83000
1 302 19 000	1180000
1 302 22 000	200000
1 303 02 000	5200
1 303 06 000	40
1 304 05 000	2188800
1 401 01 000	600440
1 401 03 000	31878720
2 101 04 000	50000
2 101 09 000	500
2 104 04 000	11900
2 105 02 000	-
2 302 22 000	39780
2 304 05 000	1180

2.1 Журнал хозяйственных операций

Вариант 2 - медицинское учреждение № 2

Хозяйственные операции за декабрь 2010 года

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Операции по бюджетной деятельности
1	Оплачен счет поставщика хирургического оборудования	1 180 000,00	1 302 19 830	1 304 05 310
2	Оплачены транспортные услуги по доставке хирургического оборудования	83 000,00	1 302 05 830	1 304 05 222
3	Поступило хирургическое оборудование на склад	1 263 00,00	1 106 01 310	1 302 19 730
4	Передано со склада в структурное подразделение хирургическое оборудование для монтажа	1 263 00,00	1 106 01 310	1 106 01 410
5	Отражены услуги, связанные с монтажом хирургического оборудования	11 800,00	1 106 01 310	1 302 09 730
6	Введено хирургическое оборудование в эксплуатацию	1274800	1 101 06 310	1 106 01 410
7	Начислена амортизация на здание больницы	50 000,00	1 401 01 271	1 104 04 410
9	Начислена амортизация по транспортному средству	16 000,00	1 401 01 271	1 104 05 410
10	Оплачены поставщику материальные ценности	200 000,00	1 302 22 830	1 304 05 340
11	Списаны медикаменты на расходы	10 000,00	1 401 01 272	1 105 01 440
12	Начислена зарплата за декабрь 2010 года	60 000,00	1 401 01 211	1 302 01 730
13	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности	1740	1 401 01 213	1 303 02 730
14	Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС	660	1 401 01 213	1 303 07 730
15	Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС	1200	1 401 01 213	1 303 08 730
16	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии	4800	1 401 01 213	1 303 10 730
17	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии	3600	1 401 01 213	1 303 11 730
18	Начислены страховые взносы от несчастных случаев	600	1 401 01 213	1 303 06 730
19	Исчислен НДФЛ с зарплаты	7800	1 302 01 830	1 303 01 730
20	Получены наличные в кассу для выплаты зарплаты	69 600,00	1 201 04 510	1 304 05 211
17	Выплачена зарплата из кассы	69 600,00	1 302 01 830	1 201 04 610
18	Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности	1740	1 303 02 830	1 304 05 213
19	Перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС	660	1 303 07 830	1 304 05 213
20	Перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС	1200	1 303 08 830	1 304 05 213
21	Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии	4800	1 303 10 830	1 304 05 213
22	Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии	3600	1 303 11 830	1 304 05 213
23	Перечислены страховые взносы от несчастных случаев	600	1 303 06 830	1 304 05 213
24	Перечислен в бюджет НДФЛ	7 800,00	1 303 01 830	1 304 05 211
25	Получено диагностическое оборудование от медицинского учреждение №3 внутри одного ведомства (сумма балансовой стоимости)	132 300,00	1 106 01 310	1 304 04 310
26	Введено диагностическое оборудование в эксплуатацию	132 300,00	1 101 05 310	1 106 01 440
27	Списана амортизация диагностического оборудования, ранее начисленная медицинским учреждением № 3	22 050,00	1 304 04 310	1 104 05 410
28	Начислена арендная плата (без НДС)	20 000,00	1 205 02 560	1 303 05 730
29	Поступила арендная плата	20 000,00	1 303 05 830	1 205 02 660
30	Утверждена сумма лимитов бюджетных обязательств по дополнительному финансированию за счет арендной платы	20 000,00	1 501 05 000	1 501 03 000
Операции по приносящей доход деятельности
31	Списаны прочие основные средства стоимостью до 3000 руб. за единицу на оказание платной услуги	500	2 106 04 340	2 101 00 410
32	Начислена амортизация оборудования, используемого для оказания услуги	300	2 106 04 340	2 104 04 410
33	От поставщика поступили горюче-смазочные материалы
	стоимость материалов без НДС	1000	2 105 03 340	2 302 22 730
	сумма НДС (18 %)	180	2 210 01 560	2 302 22 730
	итого	1180
34	Перечислены средства поставщику материальных запасов	1 180,00	2 302 22 830	2 201 01 610
35	Списаны горюче-смазочные материалы на оказание платной услуги	1 000,00	2 106 04 340	2 105 03 440
36	Принят к зачету НДС по приобретенным материальным ценностям	180	2 302 22 830	2 210 01 660
37	Начислена заработная плата работникам, оказывающим услугу	5 000,00	2 106 04 340	2 302 01 730
38	Начислен НДФЛ на указанную выше заработную плату	650	2 302 01 830	2 303 01 730
39	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности	700	2 106 04 340	2 303 02 730
40	Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС	400	2 106 04 340	2 303 07 730
41	Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС	145	2 106 04 340	2 303 08 730
42	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии	55	2 106 04 340	2 303 10 730
43	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии	100	2 106 04 340	2 303 11 730
44	Начислена сумма страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев	60	2 106 04 340	2 303 06 730
45	Списана амортизация, начисленная на реализуемый компьютер	11 900,00	2 104 04 410	2 101 04 410
46	Списана остаточная стоимость реализуемого компьютера	100	2 401 01 172	2 101 04 410
47	Начислена задолженность организации-покупателя перед учреждением за реализуемый компьютер (по рыночной стоимости)	13 000,00	2 205 02 560	2 303 05 730
48	Начислена задолженность покупателя имущества по НДС, подлежащему перечислению учреждением-продавцом в бюджет	1983	2 205 10 560	2 401 01 180
49	Стоимость реализованного учреждением компьютера зачислена на его "внебюджетный" лицевой счет	13 000,00	2 201 01 510	2 205 10 660

	Операции по закрытию счетов в конце года
	Закрытие счетов	110250	1 304 04 000	1 401 03 000
		635800	1 401 03 000	1 304 05 000
		451840	1 401 01 000	1 401 03 000
	Закрытие счетов по внебюджетной деятельности		2 401 03 000	2 304 05 000
			2 401 03 000	2 304 05 211
			2 304 05 000	2 401 03 000

Оборотно-сальдовая ведомость

по бюджетной деятельности

№ счета	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1 101 02 000	30000000				30000000
1 101 05 000	700000		132300		832300
1 101 05 310			132300
1 101 06 000	26000		1407100		1433100
1 101 06 310
1 101 06 410
1 104 02 000		150000				150000
1 104 04 000				50000		50000
1 104 05 000		49000		38050		87050
1 104 05 410				38050
1 104 06 000		24000				24000
1 104 06 410
1 105 01 000	10000			10000
1 105 01 440				10000
1 106 01 000	1263000		264400	1533400		6000
1 106 01 310			264400
1 106 01 410				1401100
1 106 01 440				132300
1 201 04 000			69600	69600
1 201 04 510			69600
1 201 04 610				69600
1 205 02 000			20000	20000
1 208 01 000
1 302 02 000
1 302 02 730
1 302 01 000		17400	77400	60000
1 302 01 830			77400
1 302 01 730				60000
1 302 09 000				11800		11800
1 302 04 000
1 302 04 730
1 302 04 830
1 302 05 000		83000	83000
1 302 17 000
1 302 17 830
1 302 17 730
1 302 19 000		1180000	1180000	126300		126300
1 302 22 000		200000	200000
1 303 01 000			7800	7800
1 303 05 000			20000	20000
1 303 02 000		5200	1740	1740		5200
1 303 10 000			4800	4800
1 303 07 000			660	660
1 303 06 000		40	600	600		40
1 303 08 000			1200	1200
1 303 11 000			3600	3600
1 304 04 000			132300	132300
1 304 05 000	2188800			2188800
1 304 05 310				1180000
1 304 05 340				200000
1 304 05 222				83000
1 304 05 211				77400
1 304 05 213				12600
1 304 05 310
1 304 05 223
1 304 05 221
1 401 01 000		600440	600440
1 401 01 211			60000
1 401 01 213			12600
1 401 01 223
1 401 01 271			66000
1 401 01 272			10000
1 401 03 000		31878720	635800	562090		31805010
1 501 00 000			20000	20000
1 501 05 000			20000
1 501 03 000				20000
Итого	34187800	34187800	4862740	4862740	32265400	32265400

Оборотно-сальдовая ведомость

по приносящей доход деятельности

№ счета	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
2 101 04 000	50000		12000	12000	50000
2 101 09 000	500			500
2 104 04 000		11900	11900	300		300
2 105 03 000			1000	1000
2 106 04 000			8210		8210
2 201 01 000			13000	1180	11820
2 205 02 000			13000		13000
2 205 10 000			1983	13000		11017
2 210 01 000			180	180
2 302 01 000			650	5000		4350
2 302 22 000		39780	1360	1180		39600
2 303 01 000				650		650
2 303 02 000				700		700
2 303 06 000				60		60
2 303 07 000				400		400
2 303 08 000				145		145
2 303 10 000				55		55
2 303 11 000				100		100
2 304 05 000	1180		11820	13000
2 401 01 000			2033	2033
2 401 01 172			100	100
2 401 01 180			1933	1933
2 401 03 000			100	13753		13653
Итого	51680	51680	65236	65236	94930	94930

2.2. Заполнение форм бюджетной отчетности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

А именно рассмотрены основы бюджетного учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.

Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учете.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет.

Правильно организованный бюджетный учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учреждении обеспечит контроль за использованием денежных средств и не создаст проблем с налогообложением и контрольной проверкой.

В данной курсовой работе, отражены все необходимые вопросы для рассмотрения и полноты раскрытия темы.

Что касается сквозной задачи, то по ней были сформированы проводки, составлена оборотно – сальдовая ведомость за декабрь 2010 года, заполнены следующие формы отчетности: отчет о финансовых результатах деятельности и баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета, которые представлены в приложении к курсовой работе.

Бюджетная отчетность составляется главными распорядителями, распорядителями, получателями средств бюджетов; органами, организующими исполнение бюджетов, органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, на следующие даты: квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным, месячная - на первое число месяца, следующего за отчетным.

Подписывается она руководителем и главным бухгалтером.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Конституция РФ
   
2. 
   Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30 июля 2006 г. № 90-ФЗ (вступивший в силу со 2 октября 2006 г.)
   
3. 
   Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ (вступивший в силу с 1 января 2008 г.)
   
4. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 21 марта 2005 г. № 22-ФЗ
   
5. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая Федеральный закон от 31 июля 1998г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
   
6. 
   Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
   
7. 
   Постановление Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
   
8. 
   Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 №18 «О порядке ведения кассовых операций»;
   
9. 
   Постановление Правительства от 13 октября 2008 года № 749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»,
   
10. 
    Указ Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 года № 813 «О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих»;
    
11. 
    Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008г. № 148-н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету»;
    
12. 
    Балдина С. В. «Бюджетный учет в Российской Федерации» - М.: МЦФЭР, 2005 г. – 368 с.;
    
13. 
    Колеватова О. А. «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях», - М.: бюджетный учет, 2005 г. – 74 с.;
    
14. 
    Кондракова Н. П. «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях», М.: Проспект, 2006 г. – 126с.;
    
15. 
    Кузнецова Г. А. «Как оформить и списать подотчетные средства» - М.: Приор-издательство, 2005 г. – 350 с.;
    
16. 
    Бабаева Ю.А. «Бухгалтерский учет»,– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 г. – 285 с.