Налоговые службы - взаимодействие
в интересах развития экономик государств
Развитие экономического сотрудничества, основанного на свободном перемещении товаров, услуг, капиталов и рабочей силы в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства, невозможно без проведения согласованной налоговой политики.
Основные принципы взаимодействия налоговых служб государств, подписавших 29 марта 1996 года Договор об углублении интеграции в экономической и гуманитарной областях, были одобрены решением Совета глав правительств 22 января 1998 года. Они предусматривали широкую и активную совместную работу по сближению налоговых систем государств-партнеров.
Важность и необходимость интеграционного взаимодействия в этой важной сфере социально-экономической жизни были в дальнейшем подтверждены Договором о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года и Договором об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10 октября 2000 года, подписанными главами Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан.
Основными целями взаимодействия налоговых служб стран, поставивших задачу создания Единого (общего) экономического пространства, являются:
- устранение налоговых барьеров, влияющих на развитие экономических связей между странами - партнерами и создание Единого налогового пространства;
- упрощение системы и формирование равных условий для хозяйствующих субъектов в части налогообложения их деятельности;
- согласованное реформирование налоговых систем стран-партнеров, создание унифицированного налогового пространства;
- обеспечение полноты собираемости налогов и увеличение налоговых поступлений в бюджеты Сторон, устранение двойного налогообложения;
- эффективное раскрытие и предотвращение экономических правонарушений, решение проблемы межгосударственных неплатежей.
Для выполнения указанных целей необходимо реализовать целый комплекс взаимосогласованных направлений деятельности, основными из которых можно назвать:
- гармонизацию принципов налогового законодательства и методов налогового администрирования;
- согласованное реформирование налоговых органов и оптимизацию их структуры, применение единообразной системы подготовки кадров;
- разработку и реализацию согласованных мер по снижению налоговой нагрузки на физических и юридических лиц, повышение эффективности системы налогообложения малого предпринимательства;
- согласование принципов применения налоговых конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал;
- оптимизацию количества применяемых прямых и косвенных налогов, усиление совместного налогового и таможенного контроля за перемещением энергоносителей и подакцизной продукции;
- создание интегрированной базы данных налогоплательщиков стран-партнеров, согласование методов и форм налогового учета и отчетности;
- осуществление совместного контроля за деятельностью предприятий-экспортеров и импортеров, согласование принципов предоставления налоговых льгот;
- создание информационного центра для осуществления информационного обмена между налоговыми службами, согласование форм, методов и перечня обмениваемой информации;
- совместные действия налоговых и таможенных органов стран-партнеров, направленных на увеличение поступлений налогов, платежей и сборов, эффективное раскрытие и предотвращение экономических правонарушений;
- создание базы данных о взаимных неплатежах налогоплательщиков стран-партнеров, реализация эффективных методов погашения взаимных долгов хозяйствующих субъектов;
- организация совместных семинаров и конференций по обмену опытом, выпуск совместных информационных материалов.
Взаимодействие суверенных государств, каковыми являются страны-партнеры по Таможенному союзу, может и должно осуществляться на нескольких уровнях властного управления:
А. На уровне глав государств - принятие межгосударственных договоров по стратегическим направлениям и основополагающих принципов формирования согласованной, а затем и единой налоговой политики и системы налогообложения.
Б. На уровне глав правительств - принятие межправительственных соглашений и протоколов по конкретным формам и методам налогообложения, обеспечивающих единообразие их установления и реализации.
В. На уровне министерств и ведомств - принятие межведомственных протоколов и решений, определяющих конкретные меры и порядок взаимодействия государственных органов, осуществляющих процесс подготовки и реализации системы налогообложения.
Г. На уровне законодательных органов власти - подготовка и принятие модельных законодательных актов, а затем и основ законодательства государств-партнеров по вопросам налогообложения, сближения и унификации действующего законодательства.
В Таможенном союзе реализацию взаимодействия на уровне глав государств (уровень "А") осуществляет Межгосударственный совет, на уровне правительств (уровень "Б") - Совет глав правительств. В соответствии с учредительным Договором Евразийского экономического сообщества эти органы Таможенного союза объединяются в единый Межгосударственный совет. Реализация задач на законодательном уровне возложена на Межпарламентский Комитет, который в Евразийском экономическом сообществе преобразуется в Межпарламентскую Ассамблею.
Конкретный механизм подготовки и принятия решений по сближению и унификации налогообложения может осуществляться как надгосударственными органами управления экономической интеграцией, так и согласованными межгосударственными механизмами и структурами взаимодействия. В Таможенном союзе и на первом этапе функционирования Евразийского экономического сообщества принят второй вариант действия.
Вышеуказанным решением глав правительств от 22 января 1998 года для координации действий налоговых служб Сторон был создан Совет руководителей налоговых служб (СРНС) государств-участников Договора от 29 марта 1996 года. Интеграционный Комитет утвердил его состав, Положение и Регламент работы Совета. В состав Совета входят руководители налоговых служб Сторон. Информационное, организационно-техническое и иное обеспечение деятельности Совета осуществляет Секретариат, формируемый из числа работников аппарата Интеграционного Комитета. Ответственный секретарь является членом Совета с правом совещательного голоса.
За три года существования Совет провел 9 заседаний, на которых были приняты межведомственные документы. В 1998 году подписаны:
- четырехстороннее Соглашение о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. В рамках его реализации Сторонами в сентябре текущего года были инициированы двусторонние соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан и между Правительством Российской Федерации и Правительством Кыргызской Республики. В протоколах к этим двусторонним соглашениям определены конкретные уполномоченные лица, ответственные за взаимодействие налоговых служб;
- Соглашение об унификации методологии налогообложения и два Протокола: об обмене оперативной информацией по вопросам соблюдения налоговых законодательств, а также о сотрудничестве в области подготовки кадров между налоговыми службами государств-участников Договора от 29 марта 1996 года;
- пятистороннее Соглашение между Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, Государственным налоговым комитетом при Министерстве финансов Кыргызской Республики, Государственной налоговой службой Российской Федерации, Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан о взаимном сотрудничестве, подписанное в сентябре 1998 года.
В 1999 году на заседаниях СРНС рассматривались вопросы о ходе выполнения Сторонами принятых соглашений, о присоединении Республики Таджикистан к документам, принятым органами управления интеграцией и СРНС. Налоговые органы Сторон обменивались опытом работы с крупными налогоплательщиками, по контролю в сфере производства и оборота алкогольной и табачной продукции, взысканию задолженности по налогам и платежам в бюджет, наметили основные направления работы по разработке методических основ концепции соглашения об избежании двойного налогообложения на доход и имущество, информировали об изменениях в налоговых законодательствах.
Основным итогом 2000 года стало создание при Совете рабочих групп по конкретным направлениям сотрудничества:
- координации деятельности налоговых органов Сторон по контролю в сфере производства и оборота алкогольной и табачной продукции;
- разработки методических основ применения конвенций и соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества;
- сближения и гармонизации налоговых законодательств государств-участников Таможенного союза;
- разработки мероприятий налоговых органов по обеспечению согласованного перехода и взимания косвенных налогов во взаимной торговле по принципу "страны назначения";
- анализа и выработки рекомендаций по сближению и гармонизации методологии и практики налогообложения субъектов малого предпринимательства;
- обеспечения информационного обмена между налоговыми службами Сторон.
Секретариатом Совета и рабочими группами экспертов были разработаны, подготовлены к утверждению и приняты документы, способствующие решению проблемы сближения и гармонизации национальных налоговых законодательств. В зависимости от уровня принимаемых решений документы Совета выносились на рассмотрение заседания Интеграционного Комитета, Совета глав правительств и Межгосударственного Совета. Результаты работы Совета периодически рассматривались на заседаниях Интеграционного Комитета и были одобрены на заседании Совета глав правительств 23 мая 2000 года.
К наиболее значимым из них относится утвержденный на заседании Совета глав правительств План практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000-2002 годы.
В работе, проводимой Советом, важно подчеркнуть большой вклад налоговых служб Сторон, которые активно участвуют в подготовке проектов документов, вносимых на рассмотрение Совета и органов управления интеграцией, а также в их практической реализации. Ценными для налоговых служб Сторон стали обмены опытом работы Министерства государственных доходов Республики Казахстан с крупными налогоплательщиками, Государственного налогового комитета Республики Беларусь по налоговому администрированию, налоговой службы Кыргызской Республики по налогообложению субъектов малого предпринимательства. Однако при этом необходимо отметить особую роль МНС России в работе, проводимой Советом. В России проведены большая часть заседаний Совета, а также все совещания экспертов рабочих групп. Поднят уровень представительства должностных лиц Министерства в рабочих и экспертных группах, руководителями которых назначены три заместителя Министра и начальник межрегиональной налоговой инспекции. В МНС России накоплен немалый практический опыт и сосредоточен огромный научный потенциал, эффективное использование которых принесет большую пользу как налоговым службам Сторон, так и работе Совета.
С углублением интеграции работа Совета руководителей налоговых служб также выходит на качественно новый уровень.
Более эффективно будет проводиться работа по гармонизации налоговых законодательств. К ней, наряду с экспертами налоговых служб, предполагается привлечь специалистов министерств финансов, экономики, агентств экономического планирования и других заинтересованных ведомств.
Дальнейшая работа на этом участке будет проводиться в двух направлениях:
- гармонизация налоговых законодательств;
- совершенствование принципов налогового администрирования. Для решения вопросов дальнейшего укрепления информационного обмена между налоговыми службами Сторон намечается подготовка ряда проектов межведомственных документов по обеспечению информационного обмена между налоговыми ведомствами, касающихся налогообложения физических лиц, внешнеторговых операций при взимании косвенных налогов по принципу "страны назначения", юридических лиц, имеющих инвестиции, общих вопросов организации обмена информацией.
В перспективе для перехода на единый носитель информации предполагается разработать мероприятия по стыковке информационных систем налоговых служб, а также по применению единых средств защиты информации при ее передаче по электронным каналам связи.
Будет продолжена работа по взаимодействию в области подготовки кадров. Получено согласие от МНС России на проведение подготовки, переподготовки и повышения квалификации налоговых работников во Всероссийской государственной налоговой академии и в Центрах подготовки персонала в гг. Санкт-Петербург и Нижний Новгород. Намечается создание учебных центров в странах-участницах Договора от 29 марта 1996 года по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров. Будут разработаны предложения о системе финансирования мероприятий в этой области.
Дальнейшее развитие получит и проведение специальных совещаний и семинаров, посвященных обсуждению различных проблем налогового законотворчества Сторон. В целях исключения разноречивых толкований Налогового кодекса Российской Федерации во второй половине марта 2001 года проведено специальное совещание-семинар, посвященное части второй Кодекса, касающейся вопросов взимания косвенных налогов (НДС и акцизов).
Работа СРНС будет проводиться в тесном взаимодействии с другими советами, комиссиями и группами, созданными при Интеграционном Комитете, что позволит государствам-участникам Таможенного союза более успешно проводить согласованную торгово-тарифную, таможенную, налоговую, денежно-кредитную, инвестиционную политику и активно развивать взаимную торговлю.
Особое внимание будет уделено улучшению форм и методов взаимодействия советов руководителей налоговых и таможенных служб.
Первое совместное заседание Советов руководителей налоговых и таможенных служб было проведено в январе 2000 года. Подписан Протокол о взаимодействии Совета руководителей налоговых служб и Совета руководителей таможенных служб государств-участников Таможенного союза. Рассмотрены и одобрены проект Протокола об обмене информацией между налоговыми и таможенными органами по внешнеторговым операциям государств-участников Таможенного союза и проект Примерного положения о механизме взимания косвенных налогов и контроле за фактическим перемещением товаров, работ и услуг при переходе на их взимание во взаимной торговле по принципу "страны назначения".
Решению проблемы совершенствования механизма действенного налогового и таможенного контроля за фактическим перемещением товаров, работ и услуг будет посвящено второе совместное заседание Советов руководителей налоговых и таможенных служб, которое состоится в июле 2001 года в г. Астане.
На этом заседании планируется принятие решений, направленных на совершенствование информационного обмена, усиление взаимодействия в вопросах администрирования налогов, проведение совместных мероприятий по эффективному раскрытию и предотвращению экономических правонарушений.
На предстоящем в июле текущего года 10-м заседании СРНС предусматривается обсудить проекты методических основ по определению налоговой нагрузки физических и юридических лиц, единой формы документа по постановке на налоговый учет, основных принципов гармонизации налогового администрирования государств-участников Договора от 29 марта 1996 года. Наряду с этим участники заседания ознакомятся с анализом существующих информационных систем налоговых служб Сторон и проектом совместных программ информатизации и автоматизации. Руководители налоговых служб Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики проинформируют об опыте работы налоговых служб по взиманию косвенных налогов во взаимной торговле по принципу "страны назначения".
Совет обеспечивает в своей работе тесную связь с налоговыми службами стран СНГ, с аналогичным Советом, созданным в рамках Центрально-азиатского экономического содружества. Постоянно в качестве наблюдателей в заседаниях принимают участие представители налоговых служб Армении, Украины и Молдовы.
В ближайшей перспективе будет начата работа над проектом Концепции проведения согласованной налоговой политики, которая станет весомым вкладом налоговых служб в деятельность новой международной организации Евразийского экономического сообщества.