Содержание :

Введение     

1.Сущность депозитных и сберегательных сертификатов

            1.1 Цели выпуска депозитных и сберегательных  сертификатов

1.2 Условия  выпуска сберегательных и депозитных сертификатов

2. Порядок оформления сберегательных и депозитных сертификатов

2.1 Выдача депозитных и сберегательных сертификатов 

2.2 Оплата депозитных и сберегательных сертификатов

3. Оформление и учет сберегательных сертификатов

3.1.Составление ведомости бухгалтерских проводок по балансовым и внебалансовым счетам за 25.01.2010 г.

3.2 Отражение банковских операций в лицевых счетах за 25.01.2010 г.

            3.3 Составление оборотного баланса формы № 26 по балансовым и внебалансовым счетам за 25.01.10 г

Заключение

            Приложения

            Список  литературы
           
           


Введение

Сбербанк  России выпускает депозитные сертификаты и сберегательные сертификаты в соответствии с «Условиями выпуска и обращения депозитных сертификатов Сбербанка России» и с «Условиями  выпуска и обращения сберегательных сертификатов Сбербанка России», утвержденными Постановлением Правления Сбербанка  29 апреля 1999 года № 204.

Депозитный сертификат Сбербанк а России – это именная ценная бумага,  удостоверяющая сумму депозита, внесенного в Сбербанк России, и права вкладчика  на получение по  истечении установленного срока суммы депозита и обусловленных в сертификате процентов. (Приложение 1)Сертификаты свободно продаются и принимаются к оплате любым Банком. Вкладчиками могут быть юридические лица и предприниматели без образования юридического лица – резиденты и нерезиденты в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными  актами Банка России. Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации.

Бланки депозитных сертификатов изготавливаются типографическим способом на специальной бумаге с защитными свойствами и состоят из двух частей: сертификата и корешка.

Сберегательный сертификат Сбербанка России - это ценная бумага на предъявителя, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в Банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов. (Приложение 2)

Сберегательные сертификаты выпускаются в документарной форме, сериями с размерами вкладов  1 000 рублей, 10 000 рублей, 50 000 рублей, 100 000 рублей и с суммами, превышающими 100 000 рублей, размер которых определяется отдельными Постановлениями Правления Банка. Бланки сертификатов изготавливаются полиграфическим способом по заказу Банка и соответствуют сертификату качества. Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.  Сберегательные сертификаты  также как и депозитные сертификаты принимаются к оплате любым Банком. Реализация  сертификатов и их оплата осуществляется только при предъявлении Клиентом  документа, удостоверяющего личность.

Владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты РФ.  Приобретение резидентами сертификатов и выплата средств по ним может осуществляться как наличными денежными средствами, так и путем списания/зачисления средств со счета/на счет по вкладу. Реализация сертификатов и выплата денежных средств, причитающихся по ним,  нерезидентам осуществляется с использованием счетов по вкладам . Операции по выдаче и оплате сертификатов производятся двумя работниками – Контролером и Кассиром. Совмещение функций Контролера и Кассира при операционной работе с сертификатами запрещается. Сумма  причитающихся процентов по сертификатам подлежит налогообложению .

Реализация депозитных сертификатов юридическим лицам – нерезидентам осуществляется при наличии ставок привлечения ресурсов по операциям с указанной категорией клиентов, установленных Комитетом Сбербанка России по процентным ставкам и лимитам. Денежные обязательства, возникшие при выпуске и обращении депозитных сертификатов, могут быть оплачены только с использованием рублевых счетов, открытых  в уполномоченных банках.

Права, удостоверенные именными сертификатами, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии). Цессия оформляется на оборотной стороне сертификата двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Цессия по сертификату подписывается с каждой стороны двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок, и  скрепляется печатью юридического лица. Каждый договор об уступке требования нумеруется цедентом, при этом обязательно должна соблюдаться непрерывность оформления цессии.  В случае, когда в качестве цедента и/или цессионария при уступке прав по сертификату выступает предприниматель без образования юридического  лица, цессия по сертификату подписывается самим предпринимателем или его представителем (на основании доверенности) и скрепляется печатью этого предпринимателя (при ее наличии). Исправлять ошибки при оформлении цессии  должно быть подтверждено надписью «исправлено» с проставлением даты исправления, заверено подписаниями  и печатями цедента и цессионария. Уступка требования по депозитному сертификату может быть совершена только в период с даты внесения депозита по дату востребования суммы по сертификату, указанные на сертификате.

Для осуществления контроля за выдачей и оплатой сертификатов в Сбербанке России используется АС «Инфобанк».

1.1 Цели выпуска депозитных и сберегательных сертификатов

-Привлечение депозитных ресурсов для активных операций банка на выгодных для него условиях путем обеспечения ликвидности и доходности вложений клиента

            -Оформление межбанковских кредитов

Сделки на межбанковском рынке по покупке кредитных ресурсов так называемых "коротких денег" могут быть оформлены покупкой у банка-ссудозаемщика депозитных сертификатов. В данном случаем преимущество имеет кредитор. Возврат средств сопровождается налогообложением полученной прибыли по ставке 15%, тогда как ставка налога на прибыль при межбанковском кредитовании составляет 43%. Однако, эмиттируя депозитные сертификаты, банк должен учитывать, необходимость резервирования в Банке России.

            -Расширение клиентуры банка путем диверсификации услуг, предоставляемых клиенту

            -Финансовое конструирование на основе применения депозитных сертификатов

Оно осуществляется в области расчетов между предприятиями и организациями и обеспечивает взаимозачет долгов, экономию средств, ускорение расчетов, оптимизацию налогообложения и т.д.

            -Снижение риска ликвидности

Эмиттируя депозитные сертификаты, банк получает пасcивы с фиксированным риском, что позволяет ему снизить риск ликвидности


1.2 Условия выпуска деппозитных и сберегательных сертификатов

Являясь юридическим лицом, банк, как и другие эмитенты, может в соответствии с установленными правилами выпускать акции и облигации. Выпускаемые банками акции и облигации обладают теми же свойствами, что и аналогичные ценные бумаги, эмитируемые акционерными обществами.

Однако, кроме акций и облигаций, банки имеют право выпускать специфические ценные бумаги: сберегательные и депозитные сертификаты, которые не могут эмитировать другие юридические лица.

Банковские сертификаты привлекательны для инвестора тем, что они являются ценными бумагами. По степени надежности в западных странах ценные бумаги банков стоят на втором месте после государственных ценных бумаг. Возврат средств по сертификатам банков гарантирован в большей степени, чем по акциям и облигациям акционерных обществ.

Условия выпуска и обращения депозитных и сберегательных сертификатов одинаковы. Различия заключаются в том, что депозитные сертификаты применяются только для обслуживания юридических лиц, а сберегательные сертификаты — для населения. Физические и юридические лица, внесшие вклад в банк, называются вкладчиками или бенефициарами. Они имеют право на получение после истечения установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему или могут уступить свои права третьим лицам.

По форме выпуска и возможности идентификации владельца различают сертификаты именные и на предъявителя.

В зависимости от срока действия сертификаты бывают срочными или до востребования. В срочном сертификате фиксируется дата, когда владелец получил сертификат, и дата, когда он получает право востребовать депозит (вклад) с причитающимися ему процентами. Срок обращения сертификатов, как правило, не превышает одного года. Однако по сберегательным сертификатам, если условия выпуска согласованы с Центральным банком РФ, срок их обращения может быть установлен более одного года.

Если в сертификате срок его обращения не оговорен, то такой сертификат является документом до востребования и банк выплачивает сумму депозита (вклада) с процентами по предъявлении этого документа.

Классификация сертификатов по срокам обращения в определенной мере носит условный характер. В частности, если срок получения депозита или вклада просрочен, то банк обязан выплатить причитающиеся клиенту суммы по его первому требованию. Таким образом, до истечения срока обращения сертификат действует как срочный, а после истечения — как до востребования. Иногда банки при выпуске сертификатов предусматривают, что срочный сертификат может быть погашен досрочно, но с пониженными процентами.

Сертификаты выпускаются на специальном бланке, который должен содержать следующие обязательные реквизиты:

—   наименование «депозитный (или сберегательный) сертификат»;

—        основание выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада);

—        дата внесения депозита (вклада);

—        сумма внесенного депозита или вклада;

—        безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад;

—        дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;

—        ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

—        сумма причитающихся процентов;

—        наименование и адрес банка;

—        для именного сертификата — фамилия, имя, отчество и адрес бенефициара;

—        подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание таких документов, скрепленные печатью банка.

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот бланк недействительным. Банк в сертификате может указывать и дополнительные сведения.

Банк, эмитирующий сертификаты, должен вести строгий учет их выдачи и погашения. Для учета выданных сертификатов бланк сертификата может выпускаться с отрезным корешком, на котором указываются номер сертификата, дата выдачи, сумма, срок возврата сертификата, кому выдан сертификат. При получении сертификата бенефициар подписывает корешок, который затем отделяется от сертификата и хранится в банке. Сертификаты могут выпускаться без корешка. Тогда банк должен вести специальный регистрационный журнал, который содержит те же реквизиты, что и корешок, включая подпись бенефициара.
2. Порядок оформления депозитных и сберегательных сертификатов

Основанием для оформления сертификата является договор банковского депозита, между Банком и вкладчиком (Приложение 3).Приобретающим сертификат, и поступление суммы депозита. Договор  подготавливается сотрудником подразделения, ответственного за проведение данной работы. Договор составляется в двух экземплярах и подписывается руководителем Банка. Банк самостоятельно :

А) исключает из текста рекомендуемой формы Договора варианты сносок, которые не будут использованы при заключении Договора с конкретным вкладчиком;

Б) может внести в пункты рекомендуемой формы Договора редакционные изменения или дополнения, не нарушающие порядок совершения операций с сертификатами. Дополнения и изменения , вносимые в текст Договора, не должны противоречить положениям рекомендуемой формы Договора либо отменять действие отдельных ее пунктов.

Текст договора с внесенными в него изменениями или дополнениями должен визироваться юридической службой Банка.

Один экземпляр Договора передается вкладчику, другой остается в Банке.

Перечисление денежных средств на приобретение сертификата может производится вкладчиком:

1)     С расчетного счета , находившегося в другой кредитной организации или в другом отделении/ территориальном банке Сбербанка России.

В этом случае экземпляр Договора для Банка, заключенного с вкладчиком, передается в бухгалтерию Банка. При поступлении денежных средств от вкладчика уполномоченный сотрудник бухгалтерской службы подтверждает факт поступления средств путем проставления на договоре подписи и даты зачисления средств (далее – виза бухгалтерии).

Информация по Договору вводится в АС «Инфобанк», после чего Договор визируется работником, вводившим информацию, и незамедлительно передается в уполномоченное подразделение Банка для оформления сертификата и выдачи его вкладчику.

2)     Со счета, открытого в уполномоченном подразделении Банка.

В этом случае экземпляр Договора передается в уполномоченное подразделение Банка для подтверждения факта списания денежных средств со счета вкладчика и проведения операции выдачи сертификата.

3)     Со счета, открытого в подразделении Банка, осуществляющем расчетно-кассовое

обслуживание юридических лиц, но не уполномоченном на проведение операций с сертификатами.  В подразделение Банка, осуществляющее расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, передается копия экземпляра Договора для Банка. Экземпляр Договора  для Банка передается  в  уполномоченное подразделение Банка, осуществляющее выдачу сертификата. Получив подтверждение о списании денежных средств со счета вкладчика, уполномоченное подразделение выполняет действия по оформлению и выдаче сертификата.

Договор с вкладчиком может быть заключен с использованием АС «Клиент-Сбербанк». В этом случае  Договор должен быть подписан с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП) лиц, которые уполномочены на его заключение.

Уполномоченный сотрудник:

- получает Договор по АС «Клиент-Сбербанк»;

- распечатывает Договор;

- убеждается в наличии и корректности ЭЦП вкладчика;

- подписывает Договор у руководителя Банка;

- электронную версию Договора направляет вкладчику с применением ЭЦП руководителя.

В случае непоступления , поступления в Банк суммы депозита позднее указанного в Договоре срока или поступления неполной суммы, Договор считается незаключенным. Банк не позднее второго рабочего дня  после поступления денежных средств должен вернуть поступившие денежные средства на счет Вкладчика, направив письменное уведомление с требованием возвратить экземпляр Договора. Банк вправе предложить Вкладчику заключить соглашение об условиях размещения поступивших денежных средств. В случае , если в течение двух рабочих дней со дня поступления денежных средств указанное соглашение не будет подписано  сторонами, Банк должен  возвратить денежные средства и потребовать вернуть экземпляр  Договора.

Работу по оформлению и выдаче сертификатов производит уполномоченный работник  Банка. В начале операционного дня уполномоченный работник получает необходимое количество бланков сертификатов от заведующего кассой (старшего кассира) под расписку ф.15 с указанием их количества и номеров, а также получает внутренним порядком сертификаты, принятые для оплаты, до получения ответа на запрос об  оплате из АС.

Для хранения сертификатов в течение операционного дня, уполномоченный работник Банка обеспечивается металлическим шкафом, сейфом или специальным столом, имеющим индивидуальный секрет замка. В конце неиспользованные бланки сертификатов сдаются заведующему кассой (старшему кассиру) так же под расписку в тетради ф. №15 с указанием их количества и номеров.

Сберегательный сертификат по своей форме является документом, содержащим ряд обязательных реквизитов. Отсутствие в тексте бланка какого-либо из обязательных реквизитов или несоответствие сертификата установленной для него форме делает  этот сертификат недействительным.  Бланки сертификатов изготавливаются типографическим способом на специальной бумаге с защитными свойствами и состоят из двух частей: сертификата и корешка. На сертификате и корешке напечатаны одинаковые серия и номер, а также размер вклада, внесенного в Банк, удостоверенный сертификатом .

На лицевой стороне бланка сертификата содержатся следующие реквизиты, ряд из которых подлежит заполнению:

- Наименование «Сберегательный сертификат на предъявителя» (нанесено типографическим способом)

- Наименование, местонахождение и корреспондентский счет Банка, открытый в Банке России (нанесено типографическим способом)

- Серия и номер сертификата ( нанесены типографским способом)

- Дата внесения вклада, оформленного сертификатом. При указании даты внесения вклада на бланке сертификата число и название месяца указывается прописью, а год пишется полностью цифрами (например, “Двадцать девятое ноября 2006 года”).

- Размер вклада, оформленного сертификатом. Данный реквизит выполнен типографическим способом (в т.ч. прописью и цифрами). В случае принятия Банком решения о выпуске сертификатов без фиксированного размера вклада данный реквизит может быть заполнен с помощью ПТК, либо от руки. При самостоятельном заполнении данного реквизита размер вклада указывается цифрами и прописью (с большой буквы). В случае принятия Банком решения о выпуске сертификатов без фиксированного размера вклада данный реквизит может быть заполнен с помощью ПТК, либо от руки. При самостоятельном заполнении данного реквизита размер вклада указывается цифрами и прописью (с большой буквы) вместе с наименованием валюты – рубли (например, 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей).

- Дата  востребования суммы по сертификату. При указании даты востребования суммы по сертификату число и название месяца указывается прописью, а год пишется полностью цифрами. Дата востребования суммы по сертификату определяется исходя из количества календарных дней начисления процентов, установленных Правлением Банка, и является днем окончания срока начисления процентов, при этом начало отсчета срока производится со дня, следующего за датой внесения вклада.

- Ставка процентов за пользование вкладом. Устанавливается Правлением Банка. Процентная ставка должна указываться цифрами.

- Сумма причитающихся процентов. Указывается цифрами и прописью (с большой буквы) только рубли без оставления свободного места, а копейки – цифрами (например, 10 223 (Десять тысяч двести двадцать три рубля 23 копейки).

- Условие относительно выплаты денежных средств, причитающихся в случае досрочного предъявления сертификата к оплате (нанесено типографским способом).

- Сертификат выдан. В данном реквизите следует указать:

- наименование структурного подразделения, выдавшего сертификат, в соответствии с Положением о структурном подразделении. Кроме того, данное наименование должно соответствовать наименованию, указанному в оттиске печати этого подразделения, проставляемому на сертификате;

- фактический адрес структурного подразделения, выдавшего сертификат, а не адрес вышестоящего филиала Банка;

- банковские реквизиты: счет (для структурных подразделений и операционных отделов отделений банка – счет межфилиальных расчетов; для ОПЕРУ Банка/территориальных банков и структурных подразделений территориальных банков – корреспонденский счет/субсчет) и БИК.

- Обязательство Банка вернуть сумму, внесения на вклад, и выплатить причитающиеся проценты держателю сертификата (нанесено типографическим способом).

- Подписи уполномоченных лиц Банка, удостоверенные оттиском печати структурного подразделения. На сертификате должны быть указаны следующие данные о лицах:

- должность (Контролер, Кассир)

- фамилия и инициалы.

Подписи могут быть совершены чернильной, широкой или капиллярной ручкой. Не допускается использовать штемпеля при подписи сертификата.

 - Оборотная сторона бланка сертификата содержит “Основные условия выпуска, оплаты и обращения сберегательных сертификатов Сбербанка России”

- Корешок сберегательного сертификата содержит следующие реквизиты, ряд из которых подлежит заполнению:

-Наименование «Корешок сберегательного сертификата на предъявителя» (нанесено типографическим способом)

-Серия и номер сертификата (нанесено типографическим способом)

- Размер вклада, оформленного сертификатом. Данный реквизит выполнен типографическим способом. Вслучае принятия Банком решения о выпуске сертификатова без фиксированного  размера вклада, данный реквизит может быть выполнен с помощью ПТК,  либо от руки. При самостоятельном заполнении данного реквизита размер вклада указывается цифрами.

- Выдан и срок возврата. В указанных реквизитах название месяца указывается прописью, а число и год пишется полностью цифрами.

- Сумма причитающихся процентов. В этом реквизите сумма причитающихся процентов указывается цифрами.

- Кому и паспорт – указывается фамилия, имя, отчество Клиента и данные документа, удостоверяющего его личность.

- Сертификат  получил. В данном реквизите должна быть проставлена подпись Владельца.

Лицевую сторону сертификата и корешка к нему следует заполнять одним способом, единообразно. Какие-либо исправления, даже заверенные, не допускаются.