Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

Факультет	Кафедра
Финансово-кредитный	Финансы и кредит

Курсовая работа

на тему:

«Финансовое планирование на предприятии»

Выполнил	Помелина Екатерина Валерьевна
Специальность	Финансы и кредит
№ личного дела	07ФФб00739
Группа	4ФКг-1
Дисциплина	Финансы организации
Преподаватель	Колобова Эльвира Ивановна к.э.н., доцент

Барнаул 2011
Оглавление.

Введение3

Финансовый план как составная часть бизнес-плана. 5

Методы финансового планирования.10

Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.17

Заключение27

Список использованной литературы. 29

Расчетная часть30


Введение.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Однако наряду с необходимостью широкого применения финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддается контролю и более агрессивна. И как следствие – будущее небольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития относительно 

предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Актуальность курсовой работы состоит в том, что вопросы грамотного планирования волнуют большинство предприятий, ведь от качества составленного финансового плана зависит деятельность предприятия, ее финансовое положение.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть понятие планирования, финансовый план, методы и принципы планирования, а также виды финансовых планов на предприятиях.

Задачами курсовой работы являются:

1. 
   Определение роли и места финансового плана в структуре бизнес-плана, его сущности и функций;
   
2. 
   Обозначение основных методов финансового планирования;
   
3. 
   Структурирование финансового планирования по видам в зависимости от задач предприятия.
   

В курсовой работе отражаются следующие вопросы: финансовый план как составная часть бизнес-плана, методы финансового планирования, виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

1. 
   
   
2. 
   Финансовый план как составная часть бизнес-плана.
   

В настоящее время планирование финансового состояния предприятия занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Планирование – это форма деятельности, содержанием которой является разработка, утверждение, доведение планов до исполнителей и контроль за их выполнением. Конкретным результатом планирования является план. План – это документ, в котором отражены наиболее существенные характеристики экономики предприятия (документ, отражающий желаемое состояние производства).

Одним из плановых документов, разрабатываемых предпринимательской фирмой, является бизнес-план. Бизнес-план - это документ внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности предприятия, анализирующий риски, с которыми оно может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово -хозяйственных задач.

Составление его преследует несколько целей, основные из них:

Осуществление инвестиционных проектов;

Реализация отдельных коммерческих операций;

Эмиссия ценных бумаг;

Финансовое оздоровление и выход из временного экономического кризиса;

Определение перспектив развития фирмы;

Проведение реорганизационных мероприятий.

Определить бизнес-план можно как документ внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности фирмы, анализирующей риски, с которыми она может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово-хозяйственных задач.



Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, и оказывает большое влияние на экономику предприятия.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

• 
  воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
  
• 
  обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
  
• 
  предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
  
• 
  служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
  

В разработке бизнес-плана принимают участие все основные структурные подразделения предпринимательской фирмы, в том числе финансовый отдел или департамент. Разрабатывается он, как правило, на 3-5 лет, при этом показатели первого планируемого года рассчитываются с помесячной или поквартальной разбивкой. Бизнес-план отражает все стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы и, как правило, включает в себя следующие разделы:

• 
  Резюме (выводы);
  
• 
  Описание фирмы;
  
• 
  Описание продукции (работ, услуг);
  
• 
  Анализ рынков и конкурентов;
  
• 
  Маркетинговый план;
  
• 
  План производства;
  
• 
  Организационный план;
  
• 
  Финансовый план;
  
• 
  Приложение.
  



С одной стороны, бизнес-план - это серьезный аналитический документ, а с другой – средство рекламы, поэтому он должен быть написан деловым языком, понятным финансистам, банкирам, партнерам по бизнесу.

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, обобщающий материалы предыдущих разделов и представляющий их в стоимостном выражении. Фирмы должны знать источники и разделы финансовых ресурсов, необходимых для осуществления проекта, направления использования средств, конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы и кредиторы в свою очередь должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использованы их средства, каков срок окупаемости и возврата.

Основными задачами финансового плана на предприятии являются:

• 
  Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
  
• 
  Определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
  
• 
  Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
  
• 
  Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
  
• 
  Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
  
• 
  Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
  

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов, в числе которых:

• 
  Прогноз объемов реализации;
  
• 
  Прогноз доходов и расходов;
  
• 
  Прогноз денежных поступлений;
  
• 
  
  
• 
  Сводный баланс активов и пассивов;
  
• 
  План по источникам и использованию средств;
  
• 
  Расчет точки достижения безубыточности (самоокупаемости).
  

Разработка данного документа позволяет предпринимательской фирме выявить такие важнейшие моменты в ее деятельности, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения фирмы с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

После составления прогноза доходов и расходов и прогноза поступления денежных поступлений и выплат на основе содержащихся в них показателей может быть разработан сводный баланс активов и пассивов предпринимательской деятельности фирмы. При разработке финансового раздела бизнес-плана его рекомендацию составляют на начало и конец первого года реализационного проекта.

Все подсистемы финансового планирования на предприятии находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходный этап планирования - прогнозирование основных направлений финансовой деятельности, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое определяет задачи и параметры текущего ФП. База для разработки оперативных финансовых планов формируется на стадии текущего финансового планирования.

При разработке бизнес-плана для предпринимательской фирмы важно определить, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных средств, что позволяет сделать расчет точки безубыточности. Точка безубыточности показывает, при каком объеме производства и реализации продукции выручка от реализации равна затратам на производство. В заключительной части финансового раздела бизнес-плана излагается стратегия финансирования намеченного бизнес-плана к осуществлению.

Бизнес-план должен:

• 
  
  
• 
  Быть составлен предельно ясно и точно и поэтому требует тщательной проработки;
  
• 
  Давать конкретное представление о том, как будет функционировать предприятие, какое место оно займет на рынке;
  
• 
  Содержать все производственные характеристики будущего предприятия, детально описывать схему его функционирования;
  
• 
  Раскрывать принципы и методы руководства предприятием;
  
• 
  Содержать программу управления финансами, без которых не можно начать любое дело и обеспечить его эффективность;
  
• 
  Показывать перспективы развития производства инвесторам и кредиторам.
  

В процессе подготовки бизнес-плана проект, который вы хотите осуществить, подвергается детальному рассмотрению многих специалистов, это позволяет взглянуть на проект объективно, критически.

Финансы предприятий обслуживают непрерывный кругооборот средств предприятия и источников их формирования, заключающихся в снабжении, производстве, сбыте, получении и распределении финансовых результатов (выручки, прибыли), привлечении и возврате заемных средств. В процессе кругооборота происходит непрерывное изменение структуры средств предприятия и их источников, определяемой как соотношение между элементами имущества и элементами формирующего его капитала. Структура средств предприятия складывается как пропорция между стоимостными величинами основных средств и других внеоборотных активов, запасов и затрат, денежных средств, расчетов и других оборотных активов.


2. Методы финансового планирования.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Методы представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описание того, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм).

Нормативный метод.

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

Федеральные нормативы;

Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

Местные нормативы;

Отраслевые нормативы;

Нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации 

отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др.

Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля над использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и т.д.

Итак, нормативный метод планирования заключается в установлении для определенного отрезка времени фиксированной системы норм.

Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.
Расчетно-аналитический метод.



Сущность расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис 1.)
Рис 1. Схема расчётно-аналитического метода планирования.
Расчётно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.
Балансовый метод.

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов 

достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.

При прогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки показателей и выявляется потребность во внешних источниках финансирования.

В то же время, планирование является не самостоятельной деятельностью, а элементом управленческого контура. В рамках этого контура принятие верных управленческих решений в решающей степени зависит от возможности сопоставлять фактические и планируемые результаты и находить причины расхождения. Очевидно, что для корректности такого сравнения требуется совпадение методик планирования и фиксации результатов. Поскольку фиксация финансовых результатов осуществляется с помощью бухгалтерии, представляется желательным, чтобы планирование также происходило на основе бухгалтерской методики, с использованием плана счетов и проводок.

При реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод 

позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.
Метод оптимизации плановых решений.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения базового показателя и независимых факторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.

При этом могут применяться разные критерии выбора:

• 
  минимум приведённых затрат;
  
• 
  максимум приведённой прибыли;
  
• 
  минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
  
• 
  минимум текущих затрат;
  
• 
  минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;
  
• 
  максимум дохода на рубль вложенного капитала;
  
• 
  максимум прибыли на рубль вложенного капитала;
  
• 
  максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
  

Экономико-математическое моделирование.

Финансовое планирование требует широкого использования экономико-математического моделирования наряду с ранее применявшимися методами планирования финансовых показателей.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти 

количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида :

Y = f (x),

где Y - показатель; х - факторы.

Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений. Корреляционная связь показывается уравнениями регрессии различного вида. При расчёте моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования. Период исследования должен браться таким, чтобы исходные данные были однородны. Целесообразно использовать годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года. Экономико-математическое моделирование позволяет также перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научно обоснованного планового показателя требует разработки нескольких вариантов планового показателя, исходя из различных условий и путей развития хозяйствующего субъекта с последующим отбором оптимального варианта. Для нахождения такого оптимального варианта используются экономико-математические модели.

Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов:

1. 
   
   
2. 
   Изучение динамики финансового показателя за определённый отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.
   
3. 
   Расчёт модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.
   
4. 
   Разработка различных вариантов плана финансового показателя.
   
5. 
   Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.
   
6. 
   Принятие планового решения. Выбор оптимального варианта.
   

Плановая работа не должна сводиться к банальному стремлению рассчитать некоторые четко и однозначно определяемые плановые ориентиры, поскольку это недостижимо.

Оптимизации принятия решений при экономико-математическом методе способствует использование ЭВМ, автоматизированных систем финансовых расчетов.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами (АСУФ).


3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

Существуют следующие виды финансовых планов:

1. Текущее финансовое планирование (ТФП) является планированием «осуществления», оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Очевидно, что всякая экономическая деятельность, поскольку она управляется на сознательном уровне, предполагает существование некоего плана. Однако действия по планированию могут быть регулярными (осуществляться как последовательность формализованных бизнес-процессов), либо представлять собой смутные пожелания, возникающие под воздействием текущей ситуации.

Система текущего планирования финансовой деятельности основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид планирования заключается в разработке конкретных текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования его развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и пассивов предприятия на конец планируемого периода.

Текущее финансовое планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трех документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду.

Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может 

значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность притоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.

Текущий финансовый план составляется на основе данных о:

• 
  Финансовой стратегии предприятия;
  
• 
  Результатах финансового анализа за предыдущий год;
  
• 
  Планируемых объемах производства и реализации продукции, а также других экономических показателях операционной деятельности предприятия;
  
• 
  Системе разработанных на предприятии нормативов затрат отдельных ресурсов;
  
• 
  Действующей системе налогообложения;
  
• 
  Действующей амортизационной политике;
  
• 
  Ставках процентов на депозитном и кредитном рынках и пр.
  

План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств.

В современных условиях все большее распространение получает процесс планирования затрат по центрам ответственности.

Центром ответственности является каждое подразделение предприятия, руководитель которого несет непосредственную ответственность за издержки данного подразделения. Этот способ позволяет осуществить эффективный контроль путем делегирования ответственности на уровень отдельных подразделений.

Планирование по центрам ответственности заключается в разработке матрицы затрат, которая показывает три размерности затратной информации:

1) размерность центра ответственности (где возникли затраты);

2) размерность производственной программы (для какой цели);



3) размерность элемента затрат (вид использованных ресурсов).

Такой оперативный контроль за расходом является управленческим инструментом на зарубежных предприятиях и дает возможность определить показатель стоимости продаж продукции как основу для разработки годовых планов.

По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия.

В результате сравнения фактических показателей с плановыми осуществляется финансовый контроль. При этом особое внимание следует уделить тому, как выполняются статьи текущего планирования, определить темпы роста доходов и расходов предприятия, наличию материальных и финансовых результатов.

Один из главных объектов планирования - это прибыль. Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам . В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль.
2. Перспективное финансовое планирование, определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Перспективное финансовое планирование включает разработку финансовой стратегии 

предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особою область финансового планирования, она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией.

В свою очередь финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития хозяйствующего субъекта. Финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

Процесс формирования финансовой стратегии включает в себя следующие основные этапы:

1. Определение периода реализации стратегии. Продолжительность этого период зависит от периода формирования общей стратегии предприятия. Кроме того, на него воздействуют и другие факторы: динамика макроэкономических процессов, изменения, происходящие на финансовом рынке, отраслевая принадлежность и специфика внешней среды деятельности предприятия.

2. Анализ факторов внешней среды предприятия;

3. 
   Формирование стратегических целей финансовой деятельности. Главная цель данного этапа - максимизация рыночной стоимости предприятия. Система стратегических целей предприятия должна быть сформулирована четко, отражая каждую из целей в конкретных показателях-нормативах. Обычно в качестве стратегических нормативов используют такие, как: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых их внутренних источников; минимальная доля собственного капитала; соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия и пр. На основе финансовой стратегии 
   
4. 
   формируется финансовая политика по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и пр.
   
5. 
   Разработка финансовой политики предприятия;
   
6. 
   Разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;
   
7. 
   Оценка разработанной финансовой стратегии. Она осуществляется по нескольким параметрам. Во-первых, оценивается насколько разработанная финансовая стратегия согласуется с общей стратегией предприятия, выявляется степень согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий. Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней среде. В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т. е. рассматриваются возможности предприятия в формировании собственных и привлеченных финансовых ресурсов. В заключение оценивается результативность финансовой стратегии. Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на прогнозе динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как: рост деловой репутации предприятия, повышение уровня управляемостью финансовой деятельностью структурных подразделений.
   

В ходе стратегического планирования ведется активный поиск альтернативных вариантов, осуществляется выбор лучшего из них и построение на этой основе стратегии развития предприятия.

Важным моментом при разработке финансовой стратегии является определение периода ее реализации. На него воздействует ряд факторов, к ним можно отнести:

динамику макроэкономических процессов;

тенденции развития отечественного финансового рынка;



отраслевая принадлежность предприятия и специфика производственной деятельности.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, эмиссионной, дивидендной.

Важное значение при формировании финансовой стратегии имеет учет факторов риска. Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии компании на рынке. Состав показателей прогноза может значительно отличаться от состава показателей будущего плана. Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Отправной момент прогнозирования – признание факта стабильности изменений основных показателей деятельности хозяйствующего субъекта от одного отчетного периода к другому.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

прогноза отчета о прибылях и убытках;

прогноза движения денежных средств;

прогноза бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж. Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Прогноз объемов продаж дает представление о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией.



Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах, и в любом случае помогают определить влияние цены, объема производства и инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия.

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. Понятие «баланс» означает равновесие, равенство активов и пассивов. Баланс представляет собой сводную таблицу, в которой отражаются источники капитала и средства его размещения. В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятий, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия.

Прогноз движения денежных средств – финансовый документ, получающий в российской практике большое распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников.

С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, что позволяет определить будущую ликвидность предприятия.

Большой практический интерес у финансовых менеджеров вызывают зарубежные методы разработок финансовых планов, например, «метод разработки финансового плана на нулевой основе».


3. Оперативное финансовое планирование. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо – оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

• 
  Организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия.
  
• 
  Формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков.
  
• 
  Ежедневный учет изменений в информационной базе.
  
• 
  Анализ неплатежей и организация конкретных мероприятий по их преодолению.
  
• 
  Расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной нестыковки денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств.
  
• 
  Расчет временно свободных денежных средств предприятия.
  



Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того, чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы.

Информационной базой платежного календаря служат: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на шесть этапов:

• 
  Выбор периода планирования.
  
• 
  Планирование объема реализации продукции.
  
• 
  Расчет объема возможных денежных поступлений.
  
• 
  Оценка финансовых расходов, ожидаемых в плановом периоде.
  
• 
  Определение денежного сальдо.
  
• 
  Подведение итогов.
  

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

* перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период;

* ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции;

* принять меры по изысканию дополнительных источников.



Для получения дополнительного дохода финансовый менеджер может инвестировать излишние денежные средства, например, в краткосрочные облигации.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается когда и какие налоги должно уплатить предприятие, это позволяет избежать просрочек и пени.

Кроме платежного календаря, на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающих поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кроме того, своевременное сопоставление фактических данных с предусмотренным кассовым планом дает основание для принятия мер по устранению расхождений.

Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд потребления труда. Сведения о сумме налогов, прочие поступления, информация о продаже материальных ресурсов.

Кассовый план разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-коммерческом обслуживании.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.



Заключение.

Данная курсовая работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Переход к рыночной экономике отнюдь не отменяет необходимость прогнозирования и планирования в экономике, а выводит задачи экономического планирования и прогнозирования на более высокий уровень, требуя большей ответственности при проведении мероприятий по планированию и прогнозированию на предприятии, так как от этого зависит, в самом прямом смысле, выживаемость этого предприятия в жестких рамках реального рыночного хозяйства. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Планирование финансовых действий на разных уровнях системы управления фирмой связано с определением того что, кто, когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной цели (или комплекса целей).



Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов.

Современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макро- и микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта воплощает выработанные стратегические цели и форму конкретных финансовых показателей, а также обеспечивает финансовыми ресурсам и предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Финансовое планирование призвано обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия.


Список использованной литературы.

Аюшева А.А. Финансы предприятия. – Иркутск.: Норма, 2008.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие – М.: ИНФРА-М, 2008.

Бизнес-план. Зарубежный и отечественный опыт. Новая практика разработки и документация. - Чебоксары, 2007.

Бизнес-план. Методические материалы / Под. ред. Проф. Р.Г. Маниловского. -М.: Финансы и статистика, 2007.

Бизнес-план. / Под. ред. В.М. Попова.- М.: Финансы и статистика, 2007.

Бородина Е.И. Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ, 2008.

Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2010.

Буров В.П. Бизнес-план. Методика составления. - М.: ЦИПККАП, 2008.

Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). — М.: КНОРУС, 2007.

Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий). — ТК Велби, Проспект, 2006.

Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ, 2007.

Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. – СПб.: Питер, 2010.

Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов / под ред. проф. Н.В. Колчиной. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Шуляк П. Н. Финансы предприятия : Учебник. – Издательский дом "Дашков и К", 2009.



Расчетная часть

Таблица 1

Смета I затрат на производство продукции

общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

Стр.	Статья затрат	Вариант сметы
		1 1
		Всего на год	В том числе на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36540	9135
2	Затраты на оплату труда	17608	4402
3	Амортизация основных фондов*	1910	478
4	Прочие расходы - всего* В том числе:	7662	1914
4 1	Уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
4 2	Налоги, включаемые в себестоимость* В том числе:	6976	1744
4 2 1	Единый социальный налог (34%)*	5987	1497
4 2 2	Прочие налоги	989	247
4 3	Арендные платежи и другие расходы	256	60
5	Итого затрат на производство*	63720	15929
6	Списано на непроизводственные счета	10238	2560
7	Затраты на валовую продукцию*	53482	13369
8	Изменение остатков незавершенного производства*	360	90
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
10	Производственная себестоимость товарной продукции*	53134	13282
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5261	1315

Окончание таблицы 1

Стр.	Статья затрат	Вариант сметы
		1 1
		Всего на год	В том числе на IV квартал
1	2	3	4
12	Полная себестоимость товарной продукции*	58395	14597
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85200	21550
14	Прибыль на выпуск товарной продукции*	26805	6953
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,69	0,68
* Определить

Таблица 2

Данные к расчету амортизационных отчислений

на основные производственные фонды

К смете I

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация, на начало года – 15 530 тыс. руб.

	Февраль	Май	Август	Ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений:

для варианта 1.1 — 13,5%;


Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

и ее распределение

Стр.

Показатель

Сумма, тыс. 

руб.



1

2

3

1

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15530

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3717

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

4067

4

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1030

5

Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего

14150

6

Средняя норма амортизации

13,5

7

Сумма амортизационных отчислений - всего

1910

8

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения

1910

Таблица 4

Данные к расчету объема реализации продукции и прибыли

Стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1 1
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1 1	В ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
1 2	По производственной себестоимости	1950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2 1	В днях запаса	7
2 2	В действующих ценах (без НДС и акцизов)*	1676
2 3	По производственной себестоимости*	1033
*Определить



Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции

и прибыли от продаж

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1 1	В ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
1 2	По производственной себестоимости	1950
1 3	Прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2 1	В действующих ценах без НДС и акцизов	85200
2 2	По полной себестоимости	58395
2 3	Прибыль	26805
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3 1	В днях запаса	7
3 2	В действующих ценах без НДС и акцизов	1676
3 3	По производственной себестоимости	1033
3 4	Прибыль	643
4	Объем продаж продукции в планируемом году:
4 1	В действующих ценах без НДС и акцизов	86024
4 2	По полной себестоимости	59312
4 3	Прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	26712

Таблица 6

Данные к расчету прибыли

Стр.

Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

1 1

1

2

3

Прочие доходы и расходы



1

Выручка от реализации выбывшего имущества

7600

2

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

920

Окончание таблицы 6

Стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1 1
1	2	3
3	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
4	Расходы от реализации выбывшего имущества	5340
5	Проценты к уплате*	589
6	Расходы на оплату услуг банков	70
7	Доходы от прочих операций	10876
8	Расходы по прочим операциям	9100
9	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534
10	Содержание объектов социальной сферы - всего* В том числе:	1220
10 1	Содержание учреждений здравоохранения	200
10 2	Содержание детских дошкольных учреждений	730
10 3	Содержание пансионата	290
11	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	200
* Определить

Таблица 7

Проект отчета о прибылях и убытках

Стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

86024

2

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

59312



3

Прибыль (убыток) от продаж

26712

2. Прочие доходы и расходы

4

Проценты к получению

920

5

Проценты к уплате

589

6

Доходы от участия в других организациях

856

7

Прочие доходы

18476

Окончание таблицы 7

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
8	Прочие расходы - всего В том числе:	17464
8 1	Содержание учреждений здравоохранения	200
8 2	Содержание детских дошкольных учреждений	730
8 3	Содержание пансионата	290
8 4	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	200
8 5	Налоги, относимые на финансовый результат	1534
8 6	Прочие расходы	14510
9	Прибыль (убыток) планируемого года	28911

Таблица 8

Расчет налога на прибыль

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего В том числе:	28911
1 1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%	856
1 2	Прибыль, облагаемая по ставке 15%	920
1 3	Прибыль, облагаемая по ставке 20%	27135
2	Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего	5427
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего	77
4	Сумма налога к уплате по ставке 15% - всего	138
5	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20%, 9% , 15%)	5642
6	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль	23269

Таблица 9

Показатели по капитальному строительству

Стр.	Показатель	Смета 1
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, тыс. руб. В том числе:	8100

Окончание таблицы 9

Стр.	Показатель	Смета 1
1	2	3
1 1	Объем строительно-монтажных работ (СМР), выполняемых хозяйственным способом, тыс. руб.	3500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения, тыс. руб.	3120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,4
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве, тыс. руб.	710
5	Стака процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 10

Расчет источников финансирования капитальных вложений

Стр.

Источник

Капитальные вложения, тыс. руб.

производ- ственного назначения

непроизвод- ственного назначения

1

2

3

4

1

Ассигнования из бюджета

 

 

2

Прибыль, направляемая на капитальные вложения

2750

2250

3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

1910

 

4

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329

 



5

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

 

710

6

Прочие источники

 

 

7

Долгосрочный кредит банка

3111

160

8

Итого вложений во внеоборотные активы

8100

3120

9

Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)

560

29

Таблица 11

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

Стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1 1
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3 1	Производственные запасы	3935
3 2	Незавершенное производство	236
3 3	Расходы будущих периодов	15
3 4	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4 1	Производственные запасы	25
4 2	Незавершенное производство	4
4 3	Готовая продукция	7

Таблица 12

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

Стр.

Статья затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб. 

всего



Затраты IV кв., тыс. руб. / 

день



Нормы запаса, дни

Норматив на конец года, тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-)



1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производственные запасы

3935

9135

102

25

2550

-1385

2

Незавершенное производство

236

13369

149

4

596

360

3

Расходы будущих периодов

15

 

 

 

3

-12

4

Готовая продукция

501

13282

148

7

1036

535

5

Итого

4687

 

 

 

4185

-502

Источники прироста

6

Устойчивые пассивы

 

7

Прибыль

 

Таблица 13

Данные к распределению прибыли

Стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1 1
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	3000
2	Реконструкция цеха	2750
3	Строительство жилого дома	2250
4	Отчисления в фонд потребления - всего* В том числе:	3020
4 1	На выплату материальной помощи работникам предприятия	1120
4 2	На удишевление питания в столовой	1000
4 3	На выплату дополнительного вознаграждения	900
5	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
6	Погашение долгосрочных кредитов**	1636
* Определить ** Самостоятельно принять решение по данному показателю

Таблица 14

Распределение прибыли планируемого года

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	28911
2	Отчисления в резервный фонд	3000
3	Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	2750
4	Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	2250
5	Отчисления в фонд потребления - всего В том числе:	3020
5 1	На выплату материальной помощи работникам предприятия	1120
5 2	На удешевление питания в столовой	1000
5 3	На выплату вознаграждения по итогам года	900
6	Прирост оборотных средств
7	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
8	Налог на прибыль (20%)	5427

Окончание таблицы 14

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
9	Налог на прочие доходы (9%)	77
10	Погашение долгосрочного кредита	1636
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	6771
12	Выплата дивидендов*	3000
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	3771
* Самостоятельно принять решение по данному показателю

Таблица 15

Данные к расчету источников финансирования

социальной сферы и НИОКР

Стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		Смета 1
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	880
4	Средства заказчиков по договорам в НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	400

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности

Продолжение таблицы 16

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

86024

004

Прочие поступления – всего В том числе:

150

005

Средства целевого финансирования

100

006

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50

007

Прирост устойчивых пассивов

 

008

Итого по разделу А

86174

009

Б. От инвестиционной деятельности

 

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

7600

011

Доходы от прочих операций

10876

012

Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

329



013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

015

Высвобождение средств из оборота

502

016

Итого по разделу Б

20217

017

В.От финансовой деятельности

 

018

Увеличение уставного капитала

 

019

Доходы от финансовых вложений

1776

020

Увеличение задолженности – всего В том числе:

3271

021

Получение новых займов, кредитов

3271

022

Выпуск облигаций

 

023

Итого по разделу В

5047

024

Итого доходов

111438

025

II Расходы (отток денежных средств)

 

026

А. По текущей деятельности

 

027

Затраты на производство реализуемой продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

50426

028

Платежи в бюджет – всего В том числе:

14917

029

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

6976

030

Налог на прибыль, всего

5642

031

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

032

Налоги относимые на финансовые результаты

1534

033

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

034

Прирост собственных оборотных средств

 

Окончание таблицы 16

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

035

Итого по разделу А

68578

036

Б. По инвестиционной деятельности

 

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы всего Из них:

11220

038

Капитальные вложения производственного назначения

8100

039

Капитальные вложения непроизводственного назначения

3120

040

Затраты на проведение НИОКР

400

041

Платежи по лизинговым операциям

 

042

Долгосрочные финансовые вложения

 

043

Расходы по прочей реализации

5340



044

Расходы по прочим операциям

9170

045

Содержание объектов социальной сферы

1370

046

 

 

047

Итого по разделу Б

27500

048

В. От финансовой деятельности

 

049

Погашение долгосрочных кредитов

1636

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

589

051

Краткосрочные финансовые вложения

 

052

Выплата дивидендов

3000

053

Отчисления в резервный фонд

3000

054

 

 

055

Итого по разделу В

8225

056

Итого расходов

104303

057

Превышение доходов над расходами (+)

7135

058

Превышение расходов над доходами (-)

 

059

Сальдо по текущей деятельности

17596

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-7283

061

Сальдо по финансовой деятельности

-3178

Пояснительная записка

Пояснения к таблице 1.

Стр. 3: Амортизация основных фондов = «среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов» * «средняя норма амортизации».

Всего за год = 14150*13,5%=1910 тыс. руб.;

В т.ч. на IV квартал = сумма амортизации основных фондов за год / 4

1919 /4 = 478 тыс. руб.

Стр. 4: К прочим расходам относятся: уплата процента за краткосрочный кредит, налоги, включаемые в себестоимость, арендные платежи и другие расходы.

Прочие расходы всего: Стр. 4.1. + Стр. 4.2. + Стр. 4.3.

Прочие расходы всего = 430+6976+256 = 7662 тыс. руб.;

Прочие расходы в т.ч. на IV квартал = 110+1744+60 = 1914 тыс. руб.



Стр. 4.2. Налоги, включаемые в себестоимость: Стр. 4.2.1. + Стр. 4.2.2.

Налоги, включаемые в себестоимость всего = 5987+989 = 6976 тыс. руб.;

Налоги, включаемые в себестоимость в т.ч. на IV квартал = 6976 / 4 = 1744 тыс. руб.

Стр. 4.2.1.: Единый социальный налог (34%) рассчитывается как произведение «суммы затрат на оплату труда» и ставки процента.

Всего за год = затраты на оплату труда * 34% = 17608 * 34% = 5987 тыс. руб.;

В т.ч. на IV квартал = 4402 * 34% = 1497 тыс. руб.

Стр. 5: Затраты на производство складываются из «материальных затрат» (стр. 1), «затрат на оплату труда» (стр. 2), «амортизации основных фондов» (стр. 3), «прочих расходов» (стр. 4).

Всего за год = 36540+17608+1910+7662 = 63720 тыс. руб.;

В т.ч. на IV квартал = 9135+4402+478+1914 = 15929 тыс. руб.

Стр. 7: Затраты на валовую продукцию включают в себя затраты на производство за минусом суммы списания на непроизводственные счета.

Всего за год = 63720-10238 = 53482 тыс. руб.;

В т.ч. на IV квартал = 15929-2560 = 13369 тыс. руб.

Стр. 8: Изменение остатков незавершенного производства (таблица 12).

Всего за год = 360 тыс. руб.;

В т.ч. на IV квартал = 360 / 4 = 90 тыс. руб.

Стр. 10: Производственная себестоимость товарной продукции = «затраты на валовую продукцию» – «изменение остатков незавершенного производства» – «изменение остатков по расходам будущих периодов».

Всего за год = 53482-360+12 = 53134 тыс. руб.;

В т.ч. на IV квартал = 13369-90+3 = 13282 тыс. руб.

Стр. 12: Полная себестоимость товарной продукции включает в себя «производственную себестоимость товарной продукции» и «внепроизводственные (коммерческие) расходы».

Всего за год = 53134+5261 = 58395 тыс. руб.;



В т.ч. на IV квартал = 13282+1315 = 14597 тыс. руб.

Стр. 14: Прибыль на выпуск товарной продукции = «товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)» – «полная себестоимость товарной продукции».

Всего за год = 85200-58395 = 26805 тыс. руб.;

В т.ч. на IV квартал = 21550-14597 = 6953 тыс. руб.

Стр. 15: Затраты на 1 рубль товарной продукции рассчитываются как отношение «полной себестоимости товарной продукции» к «товарной продукции в отпускных ценах (без НДС и акцизов)».

Всего за год = 58395 / 85200 = 0,69;

В т.ч. на IV квартал = 14597 / 21550 = 0,68.

Пояснения к таблице 3.

Стр. 1: Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года (см. таблицу 2) – 15530 тыс. руб.

Стр. 2: Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов рассчитывается по формуле:

ОФ_вод = (ОФ_вод*_{Кмес. до конца года}) / 12

ОФ_вод = (4100*10+3600) / 12 = 3717 тыс. руб.

Стр.3: Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов рассчитывается по формуле:

ОФ_выб = (ОФ_выб*(12 – _{Кмес. с нач. года})) / 12

ОФ_выб = (6360*7+1070*4) / 12 = 4067 тыс. руб.

Стр 4: Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах ) (см. таблицу 2) – 1030 тыс. руб.

Стр. 5: Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) рассчитывается по формуле:

ОФ_а = ОФ_н.г.+ОФ_вод-ОФ_выб-ОФ_па

ОФ_а = 15530+3717-4067-1030 = 14150 тыс. руб.

Стр. 6: Средняя норма амортизации (см. таблицу 2) – 13,5%.

Стр. 7: Сумма амортизационных отчислений = ОФ_а * 13,5%.



14150*13,5% = 1919 тыс. руб.

Стр. 8: Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения – 1910 тыс. руб.

Пояснения к таблице 4:

Стр. 2.2.: Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах (без НДС и акцизов) = «товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)» (таблица 1 стр. 13) на IV квартал / количество дней в квартале * «планируемые остатки нереализованной продукции» на конец года в днях запаса.

21550 / 90 * 7 = 1676 тыс. руб.

Стр. 2.3.: Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = «производственная себестоимость товарной продукции» (таблица 1 стр. 10) на IV квартал / количество дней в квартале * «планируемые остатки нереализованной продукции» на конец года в днях запаса.

13282 / 90 * 7 = 1033 тыс. руб.
Пояснения к таблице 5:

Стр. 1: Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

В ценах базисного года без НДС и акцизов (см. таблицу 4 стр. 1.1.) = 2500 тыс. руб.

По производственной себестоимости (см. таблицу 4 стр. 1.2.) = 1950 тыс. руб.

Прибыль = «фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов» - «фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости» = 2500 – 1950 = 550 тыс. руб.

Стр. 2: Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):



2.1. В действующих ценах без НДС и акцизов (см. таблицу 1 стр. 13) =

85200 тыс. руб.

2.2. По полной себестоимости (см. таблицу 1 стр. 12) = 58395 тыс. руб.

2.3. Прибыль = «выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание

услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов» - «выпуск товарной

продукции (выполнение работ, оказание услуг) по полной

себестоимости» = 85200 – 58395 = 26805 тыс. руб.

Стр. 3: Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

В днях запаса (см. таблицу 4 стр. 2.1.) = 7 дней.

В действующих ценах без НДС и акцизов (см. таблицу 4 стр. 2.2.) = 1676 тыс. руб.

По производственной себестоимости (см. таблицу 4 стр. 2.3.) = 1033 тыс. руб.

Прибыль = «планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов» – «планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости» = 1676 – 1033 = 643 тыс. руб.

Стр. 4: Объем продаж продукции в планируемом году:

В действующих ценах без НДС и акцизов = «фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов» + «выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов» – «планируемые остатки 

нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов» = 2500+85200-1676 = 86024 тыс. руб.

По полной себестоимости = «фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости» + «выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) по полной себестоимости» – «планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости» = 1950+58395-1033 = 59312 тыс. руб.

Прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) = «объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов» – «объем продаж в планируемом году по полной себестоимости» = 86024 – 59312 = 26712 тыс. руб.

Пояснения к таблице 6.

Стр. 7: Проценты к уплате = «проценты к уплате (по ставке 18%)» производственного назначения + «проценты к уплате (по ставке 18%)» непроизводственного назначения (см. таблицу 10).

Проценты к уплате = 560+29 = 589 тыс. руб.

Стр. 12: Содержание объектов социальной сферы, всего включает в себя содержание учреждений здравоохранения, содержание дошкольных учреждений, содержание пансионата.

Содержание объектов социальной сферы = 200+730+290 = 1220 тыс. руб.

Пояснения к таблице 7.

Стр. 1: Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году – объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов (см. таблицу 5 стр. 4.1.) = 86024 тыс. руб.



Стр. 2: Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году – объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости (см. таблицу 5 стр. 4.2.) = 59312 тыс. руб.

Стр. 3: Прибыль (убыток) от продаж = «выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году» – «себестоимость реализуемой продукции в планируемом году».

86024-59312=26712 тыс. руб.

Стр. 4: Проценты к получению = доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) (см. таблицу 6 стр. 2) = 920 тыс. руб.

Стр. 5: Проценты к уплате (см. таблицу 6 стр. 5) = 589 тыс. руб.

Стр. 6: Доходы от участия в других организациях = прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий (см. таблицу 6 стр. 3) = 856 тыс. руб.

Стр. 7: Прочие доходы = «выручка от продажи выбывшего имущества» (см. таблицу 6 стр. 1) + «доходы от прочих операций» (см. таблицу 6 стр. 7) = 7600+10876 = 18476 тыс. руб.

Стр. 8: Прочие расходы всего = «содержание учреждений здравоохранения» (стр. 8.1.) + «содержание детских дошкольных учреждений» (стр. 8.2.) + «содержание пансионата» (стр. 8.3.) + «расходы на проведение НИОКР» (стр. 8.4.) + «налоги, относимые на финансовый результат» (стр. 8.5.) + «расходы от реализации выбывшего имущества» (таблица 6 стр. 4) + «расходы на оплату услуг банка» (таблица 6 стр. 6) + «расходы по прочим операциям» (таблица 6 стр. 8) = 200+730+290+200+1534+5340+70+9100 = 17464 тыс. руб.

Стр. 9: Прибыль (убыток) планируемого года = «прибыль (убыток) от продаж» + «проценты к получению» – «проценты к уплате» + «доходы от участия в других организациях» + «прочие доходы» – «прочие расходы, всего» = 26712+920-589+856+18476-17464 = 28911 тыс. руб.

Пояснения к таблице 8.

Стр. 1: Прибыль, всего (см. таблицу 7 стр. 9) = 28911 тыс. руб.



Стр. 1.1.: Прибыль, облагаемая по ставке 9% = «доходы от участия в других организациях» (см. таблицу 7 стр. 6) = 856 тыс. руб.

Стр. 1.2.: Прибыль, облагаемая по ставке 15% = «проценты к получению» (см. таблицу 7 стр. 4) = 920 тыс. руб.

Стр. 1.3.: Прибыль, облагаемая по ставке 20% = «прибыль, всего» – «прибыль, облагаемая по ставке 9%» - «прибыль, облагаемая по ставке 15%».

Прибыль, облагаемая по ставке 20% = 28911-856-920 = 27135 тыс. руб.

Стр. 2: Сумма налога к уплате по ставке 20%, всего = «прибыль, облагаемая по ставке 20%» * 20% = 27135 * 20% = 5427 тыс. руб.

Стр. 3: Сумма налога к уплате по ставке 9%, всего = «прибыль, облагаемая по ставке 9%» * 9% = 856 * 9% = 77 тыс. руб.

Стр. 4: Сумма налога к уплате по ставке 15%, всего = «прибыль, облагаемая по ставке 15%» * 15% = 920 * 15% = 138 тыс. руб.

Стр. 5: Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20%, 9%, 15%) = «сумма налога к уплате по ставке 20%, всего» + «сумма налога к уплате по ставке 9%, всего» + «сумма налога к уплате по ставке 15%, всего» = 5427+77+138 = 5642 тыс. руб.

Стр. 6: Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль = «прибыль, всего» – «итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20%, 9%, 15%)» = 28911 – 5642 = 23269 тыс. руб.

Пояснения к таблице 10.

Стр. 1: Ассигнования из бюджета – нет.

Стр. 2: Прибыль, направляемая на капитальные вложения:

капитальные вложения производственного назначения (см. таблицу 13 стр. 2) – реконструкция цеха 2750 тыс. руб.;

капитальные вложения непроизводственного назначения (см. таблицу 13 стр. 3) – строительство жилого дома 2250 тыс. руб.

Стр. 3: Амортизационные отчисления на основные производственные фонды:



капитальные вложения производственного назначения (см. таблицу 1 стр. 3) – амортизация основных фондов 1910 тыс. руб.;

Стр. 4: Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом:

капитальные вложения производственного назначения = «капитальные затраты производственного назначения (объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом)» (таблица 9 стр. 1.1.) * «норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %» (таблица 9 стр. 3) = 3500*9,4 / 100 = 329 тыс. руб.

Стр. 5: Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия:

капитальные вложения непроизводственного назначения – средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (таблица 9 стр. 4) 710 тыс. руб.

Стр. 7: Долгосрочный кредит банка = «итого вложений во внеоборотные активы» – «прибыль, направляемая на капитальные вложения» – «амортизационные отчисления на основные производственные фонды» – «плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом»:

капитальные вложения производственного назначения = 8100-2750-1910-329 = 3111 тыс. руб.;

капитальные вложения непроизводственного назначения = 3120-2250-710 = 160 тыс. руб.

Стр. 8: Итого вложений во внеоборотные активы:

капитальные вложения производственного назначения – капитальные затраты производственного назначении (таблица 9 стр. 1) = 8100 тыс. руб.;

капитальные затраты непроизводственного назначения – капитальные затраты непроизводственного назначения (таблица 9 стр. 2) = 3120 тыс. руб.



Стр. 9: Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) = «долгосрочный кредит банка» * 18%:

капитальные вложения производственного назначения = 3111*18% = 560 тыс. руб.;

капитальные вложения непроизводственного назначения = 160*18% = 29 тыс. руб.

Пояснения к таблице 12.

Стр. 1: Производственные запасы:

Норматив на начало года: (таблица 11 стр. 3.1.) 3935 тыс. руб.;

Затраты IV кв., всего: материальные затраты IV кв. (таблица 1 стр. 1) 9135 тыс. руб.;

Затраты IV кв. / день: затраты IV кв., всего / 90 дней (в квартале) = 9135 / 90 = 102 тыс. руб.;

Нормы запасов, в днях: (таблица 11 стр. 4.1.) 25 дней;

Норматив на конец года = затраты IV кв. / день * нормы запасов, в днях = 102*25 = 2550 тыс. руб.;

Прирост (+), снижение (-) = норматив на конец года – норматив на начало года = 2550-3935 = -1385 тыс. руб.

Стр. 2: Незавершенное производство:

Норматив на начало года: (таблица 11 стр. 3.2.) 236 тыс. руб.;

Затраты IV кв., всего: затраты на валовую продукцию (таблица 1 стр. 7) 13369 тыс. руб.;

Затраты IV кв. / день: затраты IV кв., всего / 90 дней (в квартале) = 13369 / 90 = 149 тыс. руб.;

Нормы запасов, в днях: (таблица 11 стр. 4.2.) 4 дня;

Норматив на конец года = затраты IV кв. / день * нормы запасов, в днях = 149*4 = 596 тыс. руб.;

Прирост (+), снижение (-) = норматив на конец года – норматив на начало года = 596-236 = 360 тыс. руб.

Стр. 3: Расходы будущих периодов:



Норматив на начало года: (таблица 11 стр. 3.3.) 15 тыс. руб.;

Норматив на конец года = 15-12 = 3 тыс. руб.;

Прирост (+), снижение (-): изменение остатков по расходам будущих периодов (таблица 11 стр. 1) = -12 тыс. руб.

Стр. 4: Готовая продукция:

Норматив на начало года: (таблица 11 стр. 3.4.) 501 тыс. руб.;

Затраты IV кв., всего: производственная себестоимость товарной продукции, IV кв. (таблица 1 стр. 10) 13282 тыс. руб.;

Затраты IV кв. / день: затраты IV кв., всего / 90 дней (в квартале) = 13282 / 90 = 148 тыс. руб.;

Нормы запасов, в днях: (таблица 11 стр. 4.3.) 7 дней;

Норматив на конец года = затраты IV кв. / день * нормы запасов, в днях = 148*7 = 1036 тыс. руб.;

Прирост (+), снижение (-) = норматив на конец года – норматив на начало года = 1036-501 = 535 тыс. руб.

Стр. 5: Итого:

Норматив на начало года: 3935+236+15+501 = 4687 тыс. руб.;

Норматив на конец года: 2550+596+3+1036 = 4185 тыс. руб.;

Прирост (+), снижение (-): -1385+360-12+535 = -502 тыс. руб.

Пояснения к таблице 13.

Стр. 4: Отчисления в фонд потребления, всего складывается из «выплаты материальной помощи работникам предприятия», «удешевления питания в столовой», «выплаты дополнительного вознаграждения» = 1120+1000+900 = 3020 тыс. руб.

Стр. 6: Погашение долгосрочных кредитов:

Долгосрочный кредит банка (таблица 10 стр. 7) производственного назначения + долгосрочный кредит банка непроизводственного назначения.

3111 + 160 = 3271 тыс. руб.



Необходимо взять 50% от долгосрочных кредитов, тогда сумма будет равна 1636 тыс. руб.

Пояснения к таблице 14.

Стр. 1: Всего прибыль: прибыль (убыток планируемого года) (таблица 7 стр. 9) 28911 тыс. руб.

Стр. 2: Отчисления в резервный фонд: (таблица 13 стр. 1) 3000 тыс. руб.

Стр. 3: Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха): реконструкция цеха (таблица 13 стр. 2) 2750 тыс. руб.

Стр. 4: Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома): строительство жилого дома (таблица 13 стр. 3) 2250 тыс. руб.

Стр. 5: Отчисления в фонд потребления, всего складывается из «выплаты материальной помощи работникам предприятия», «удешевления питания в столовой», «выплаты вознаграждения по итогам года» (таблица 13 стр. 4.1., 4.2., 4.3. соответственно).

1120+1000+900 = 3020 тыс. руб.

Стр. 7: Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (таблица 13 стр. 5) 980 тыс. руб.

Стр. 8: Налог на прибыль (20%) (таблица 8 стр. 2) 5427 тыс. руб.

Стр. 9: Налог на прочие доходы (9%): сумма налога по ставке 9% (таблица 8 стр. 3) 77 тыс. руб.

Стр. 10: Погашение долгосрочного кредита (таблица 13 стр. 6) 1636 тыс. руб.

Стр. 11: Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов = «всего прибыль» – «отчисления в резервный фонд» – «капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха)» – «капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)» – «отчисления в фонд потребления, всего» – «прирост оборотных средств» – «налоги, уплачиваемые за счет прибыли, 

остающейся в распоряжении предприятия» – «налог на прибыль (20%)» – «налог на прочие доходы (9%)» – «погашение долгосрочного кредита» – «выплата дивидендов».

28911-3000-2750-2250-3020-980-5427-77-1636-3000 = 6771 тыс. руб.

Стр. 12: Выплата дивидендов 3000 тыс. руб. – это часть прибыли, которую акционерное общество ежегодно распределяет между акционерами после уплаты налогов, выплаты кредитов и процентов по облигациям.

Стр. 13: Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов = «остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» – «выплата дивидендов».

6771 – 3000 = 3771 тыс. руб.

Пояснения к таблице 16.

001: I Поступления (приток денежных средств):

002: А. От текущей деятельности

003: Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) = «объем продаж продукции в планируемом году: в действующих ценах без НДС и акцизов» (таблица 5 стр. 4.1.) = 86024 тыс. руб.

004: Прочие поступления – всего = «средства целевого финансирования» (005) + «поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях» (006) = 100+50 = 150 тыс. руб.

005: Средства целевого финансирования (таблица 15 стр. 2) 100 тыс. руб.

006: Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (таблица 15 стр. 1) 50 тыс. руб.

008: Итого по разделу А: 86174 тыс. руб.

009. Б. От инвестиционной деятельности

010: Выручка от прочей реализации (без НДС) = «выручка от реализации выбывшего имущества» (таблица 6 стр. 1) = 7600 тыс. руб.



011: Доходы от прочих операций (таблица 6 стр. 7) 10876 тыс. руб.

012: Накопление по СМР, выполняемым хозяйственным способом = «плановые накопления по смете на СМР, выполняемым хозяйственным способом» (таблица 10 стр. 4) = 329 тыс. руб.

013: Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР (таблица 15 стр. 4) 200 тыс. руб.

014: Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (таблица 10 стр. 5) 710 тыс. руб.

015: Высвобождение средств из оборота (таблица 12 стр. 5) 502 тыс. руб.

016: Итого по разделу Б: 20217 тыс. руб.

017: В. От финансовой деятельности

019: Доходы от финансовых вложений = «проценты к получению» (таблица 7 стр. 4) + «доходы от участия в других организациях» (таблица 7 стр. 6) = 920+856 = 1776 тыс. руб.

020: Увеличение задолженности – всего = 3271 тыс. руб.

021: Получение новых займов, кредитов = «долгосрочный кредит банка» производственного назначения (таблица 10 стр. 7) + «долгосрочный кредит банка» непроизводственного назначения (таблица 10 стр. 7) = 3111+160 = 3271 тыс. руб.

023: Итого по разделу В: 5047 тыс. руб.

024: Итого доходов: 111438 тыс. руб.

025: II Расходы (отток денежных средств):

026: А. По текущей деятельности

027: Затраты на производство реализуемой продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) = «объем продаж продукции в планируемом году: по полной себестоимости» (таблица 5 стр. 4.2.) – «амортизация основных фондов» (таблица 1 стр. 3) – «налоги, включаемые в себестоимость» (таблица 1 стр. 4.2.) = 59312-1910-6976 = 50426 тыс. руб.



028: Платежи в бюджет – всего = «налоги, включаемые в себестоимость продукции» (029) + «налог на прибыль – всего» (030) + «налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия» (031) + «налоги, относимые на финансовые результаты» (032) = 6976+5427+980+1534 = 14917 тыс. руб.

029: Налоги, включаемые в себестоимость продукции (таблица 1 стр. 4.2.) 6976 тыс. руб.

030: Налог на прибыль – всего = «итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20%, 9%, 15%)» (таблица 8 стр. 5) 5642 тыс. руб.

031: Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (таблица 14 стр. 7) 980 тыс. руб.

032: Налоги, относимые на финансовые результаты (таблица 6 стр. 9) 1534 тыс. руб.

033: Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) (таблица 14 стр. 5) 3020 тыс. руб.

035: Итого по разделу А: 68578 тыс. руб.

036: Б. По инвестиционной деятельности

037: Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы, всего = «капитальные вложения производственного назначения» + «капитальные вложения непроизводственного назначения» = 8100+3120 = 11220 тыс. руб.

038: Капитальные вложения производственного назначения = «итого вложений во внеоборотные активы» (таблица 10 стр. 8) 8100 тыс. руб.

039: Капитальные вложения непроизводственного назначения = «итого вложений во внеоборотные активы» (таблица 10 стр. 8) 3120 тыс. руб.

040: Затраты на проведение НИОКР (таблица 15 стр. 5) 400 тыс. руб.

043: Расходы по прочей реализации = «расходы от реализации выбывшего имущества» (таблица 6 стр. 4) 5340 тыс. руб.

044: Расходы по прочим операциям = «расходы по прочим операциям» (таблица 6 стр. 8) + «расходы на оплату услуг банка» (таблица 6 стр. 6) = 9100+70 = 9170 тыс. руб.



045: Содержание объектов социальной сферы = «общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений» (таблица 15 стр. 3) + «содержание учреждений здравоохранения» (таблица 6 стр. 10.1.) + «содержание пансионата» (таблица 6 стр. 10.3.) = 880+200+290 = 1370 тыс. руб.

047: Итого по разделу Б: 27500 тыс. руб.

048: В. От финансовой деятельности

049: Погашение долгосрочных кредитов (таблица 13 стр. 6) 1636 тыс. руб.

050: Уплата процентов по долгосрочным кредитам = «проценты по кредиту к уплате (по ставке 18%)» производственного назначения + «проценты по кредиту к уплате (по ставке 18%)» непроизводственного назначения (таблица 10 стр. 9) = 560+29 = 589 тыс. руб.

052: Выплата дивидендов (таблица 14 стр. 12) 3000 тыс. руб.

053: Отчисления в резервный фонд (таблица 14 стр. 2) 3000 тыс. руб.

055: Итого по разделу В: 8225 тыс. руб.

056: Итого расходов: 104303 тыс. руб.

057: Превышение доходов над расходами = «итого доходов» - «итого расходов» = 111438-104303 = 7135 тыс. руб.

059: Сальдо по текущей деятельности = «итого по разделу А» (008) – «итого по разделу А» (035) = 86174-68578 = 17596 тыс. руб.

060: Сальдо по инвестиционной деятельности = «итого по разделу Б» (016) – «итого по разделу Б» (047) = 20217-27500 = -7283 тыс. руб.

061: Сальдо по финансовой деятельности = «итого по разделу В» (023) – «итого по разделу В» (055) = 5047-8225 = -3178 тыс. руб.
Структура доходов и расходов

Структура доходов показана на рис. 1.1.
Рис. 1.1. Структура доходов (в %)
В структуре доходов наибольшую часть составляют доходы от текущей деятельности (77,33%), от инвестиционной деятельности 18,14%, от финансовой деятельности 4,53%.

Структура расходов показана на рис. 1.2.


Рис. 1.2. Структура расходов (в %)

В структуре расходов наибольшую часть составляют расходы по текущей деятельности (65,75%), по инвестиционной деятельности 26,37%, от финансовой деятельности 7,89%.
Структура капитальных вложений и

источников их финансирования

Структура капитальных вложений и источников их финансирования показана на рис. 1.3.



Рис. 1.3. Структура капитальных вложений и источников

их финансирования (в %)


Доля долгосрочного кредита в структуре капитальных вложений непроизводственного назначения составляет 4,89%, доля прибыли, направляемой на капитальные вложения составляет 45%.

Доля долгосрочного кредита производственного назначения составляет 95,11%, доля прибыли, направляемой на капитальные вложения составляет 55%.


Структура распределения прибыли

Структура распределения прибыли показана на рис. 1.4.




Рис. 1.4. Структура распределения прибыли

Таким образом, прибыль планируется направить на отчисления в резервный фонд (10,38%), на увеличение капитальных вложений производственного назначения (реконструкция цеха) 9,51%, на увеличение капитальных вложений непроизводственного назначения (строительство жилого дома) 7,78%, на отчисления в фонд потребления 10,45%, налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 3,39%, налог на прибыль (20%) 18,77%, налог на прочие доходы (9%) 0,27%, погашение долгосрочного кредита 5,66%, выплата дивидендов 10,38%. Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов составляет 13,04% от общей суммы прибыли (28911 тыс. руб.) (см. таблицу 14).

Рассчитав данные показатели, можно говорить о высокой рентабельности предприятия, так как часть прибыли направляется на 

развитие предприятия (реконструкция цеха, строительство жилого дома), на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд и фонд потребления.

Кроме того, необходимо рассчитать показатели рентабельности продукции и продаж (см. таблицу 5).

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

Р_прод.=П / С *100%

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Р_продаж=П / В *100%

Р_прод.=26712 / 59312 *100% = 45%;

Р_продаж=26712 / 86024 *100% = 31%.

В итоге, можно сделать следующие выводы: по составленному финансовому плану видно, что превышение доходов над расходами составляет 7135 тыс. руб. Это свидетельствует об эффективности работы предприятия.

Так как доходы превышают расходы, то возможно, что предприятие может не прибегать к заемным средствам.

Нераспределенная прибыль в размере 3771 тыс. руб., которая осталась у предприятия после выплаты дивидендов увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия и о наличии источника для последующего развития.