Реферат Бухгалтерский учет кассовых операций 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
Введение....................................................................................................... 4
Глава 1. Методические основы учета кассовых операций.......................... 6
1.1 Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций............. 6
1.2 Документальное оформление кассовых операций................................. 6
1.3 Синтетические учет денежных средств в кассе................................... 19
Глава 2. Организация и ведение учета кассовых операций в фирме......... 41
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия........................ 41
2.2. Особенности документального и синтетического учета денежных
средств в кассе предприятия...................................................................... 45
2.3.Инвентаризация денежных средств в кассе......................................... 50
Глава 3.Совершенствование организации учета кассовых операций........ 63
Заключение................................................................................................. 92
Список литературы..................................................................................... 95
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
В условиях экономической реформы повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и денежных. Движение любых товарно-материальных ценностей ,трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств. К расчетам внутри организации относятся ,например, расчеты с персоналом по заработной плате ,с подотчетными лицами по предоставленным им суммам. Во внешней среде организация рассчитывается с поставщиками за приобретенную у них продукцию , с подрядчиками – за выполненные работы и услуги ,уплачивает налоги в бюджет и делает взносы в органы социального страхования ,получает выручку за реализованную продукцию(работы, услуги) и т.д.
Разумная и эффективная организация системы денежных расчетов играет важную роль в управлении платежеспособностью организации, которая является сигнальным показателем финансовой устойчивости предприятия. В этом нам видится актуальность избранной темы.
Цель данной работы –раскрыть порядок организации бухгалтерского учета кассовых денежных средств , проанализировать первичных документы, основные регистры аналитического и синтетического учета наличных денежных средств
Предмет исследования- учетные кассовые денежные операции в Чп Воронцова
При написании работы нами были поставлены следующие задачи.
· раскрыть механизм бухгалтерского учета кассовых операций в соответствии с законодательством РФ
· проанализировать должностные обязанности кассиров, порядок организации их труда
· изучить основные кассовые первичные документы, порядок из заполнения
· Дать краткую характеристику фирмы и на ее примере раскрыть порядок ведения кассовых и хозяйственных операций на предприятиях розничной торговли, а также систему организации бухгалтерского учета наличных денежных средств.
Работа состоит трех разделов.
В первой части раскрываются особенности бухгалтерского учета наличных денежных средств и порядок его организации на предприятиях в условиях рынка.
Во второй части работы дается краткая характеристика исследуемой нами организации – ЧП Воронцова Здесь анализируются такие вопросы , как порядок заполнения и ведения кассовой книги ,работа с первичными кассовыми документами, организация работы на ККТ и ее оформление.
В третьей части курсовой работы анализируются основные аналитические и синтетические регистры учета денежных средств в ООО «универсал».
В процессе написания данной работы автор широко использует основные нормативные документы по бухгалтерскому учету , материалы публикаций российских и зарубежных авторов по исследуемой проблеме, а также практический материал фирмы ЧпВоронцова
ГЛАВА 1.МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций
Хозяйственная деятельность организации всегда связана с необходимостью осуществлять разнообразные расчеты как внутри, так и вне её. К расчетам внутри организации относятся, например, расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами по предоставленным им суммам. Во внешней среде организация рассчитывается с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками - за выполненные работы и услуги, уплачивает налоги в бюджет и делает взносы в органы социального страхования, получает выручку за реализованную продукцию (работы, услуги) и т.д.
Внутрифирменные расчеты и часть внешних расчетов организации (как правило, с физическими лицами) ведутся наличными деньгами. Такие расчеты обязательно проводятся через кассу организации.
Ведение бухгалтерского учета в организации должно быть строго регламентировано, т.е. подчинено определенным правилам.
· законодательных
· нормативных
· методических
· организационных
В настоящее время регулирование бухгалтерского учета осуществляется на основании следующих документов.
К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления правительства Российской Федерации.
|
| |||||
Рисунок 1 Нормативно-правовая база бухгалтерского учета РФ
Ко второму уровню нормативного регулирования бухгалтерского учета относят Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской федерации от 29 июля 1998 г. № 34 н с последующими изменениями , а также 19 учетных стандартов – положений по бухгалтерскому учету ПБУ. Эта группа нормативных документов устанавливает по отдельным разделам учета базовые правила ведения бухгалтерского учета.
К третьей группе нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции, рекомендации. методические указания. Они используются при разработке положений на этапах регулирования системы нормативных документов. Важнейшими документами этой группы являются План счетов и инструкция по его применению.
Четвертый уровень - рабочие документы, отражающие порядок ведения бухгалтерского учета в конкретной организации. Они устанавливают принципы, правила и способы ведения учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности и тем самым формируют учетную политику.
К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим кассовые операции, относятся: -^
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.).
2. Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ред. от 30 декабря 2001 г.).
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
5. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36от 22 июня 1995 г.).
6. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 5 мая 1994 г.).
7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993 г.).
8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).
9. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).
В таблице 1 отражен свод нормативных правил ведения бухгалтерского учета кассовых операций
Таблица 1
Свод нормативных правил ведения бухгалтерского учета заработной платы
| Статус нормативных документов | Наименование документа и свод правил, который утверждается нормативным документом |
| 1 уровень | |
| Закон «0 бухгалтерском учете» | Закон «О бухгалтерском учете» определяет:
|
| Гражданский кодекс РФ | |
| Налоговый кодекс Российской Федерации (гл. 21, 23, 24, 25). | |
| Кодекс РФ «Об административных правонарушениях» № 195-ФЗ(ст.14.5) | К предприятию ,ведущему денежные расчеты с населением при отсутствии ККТ, предусмотрены следующие санкции : · на граждан(частные предприниматели) – от 15 до 20 минимальных размеров оплаты труда; · на должностные лица в организациях - от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда; · на юридические лица – от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда; |
| Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт» от 22.05.2002 года № 54-ФЗ | Все расчеты с населением должны осуществляться с использованием контрольно-кассовых машин. Штрафные санкции за нарушение правил использования контрольно-кассовых машин. |
| Указы Президента РФ | |
| Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" | Определен минимум командировочных расходов только для бюджетных учреждений. Здесь указано, что командированному работнику в день положено 550 руб. на наем жилья и 100 руб. суточных. Коммерческие организации вправе принимать командировочные расходы в полной сумме (при расчете налога на прибыль).25 гл кодекса |
| 2 уровень | |
| Положения по бухгалтерскому учету (стандарты) | Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают порядок учета и оценки определенного объекта или совокупности объектов. |
| Положение 34н | Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии и составления отчетности Конкретизирует вопросы оплаты подотчетными лицами разных расходов, связанных с приобретением оборудования, требующего монтажа, доставки, хранения |
| Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ России № 62 от 25 июня 1997 г.) (ред. от 20 августа 2002 г.). | |
| «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. № 14-п в редакции от 31.10.2002 года | Лимит кассы. Правила хранения наличных денежных средств кассе |
| Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У | Был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке - он составляет 60 000 руб. |
| 3 уровень | |
| Нормативные документы Минфина России- приказы, методические рекомендации, (указания), инструкции, комментарии, письма. Нормативные документы других министерств и ведомств | Важнейшим документом 3-го уровня является утвердивший План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению ПБУ конкретизируют закон о бухгалтерском учете. |
| приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, (далее -План счетов и Инструкция). | В соответствии с Планом счетов бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи. |
| Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" | Порядок оформления документов при командировке |
| Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 49н т 6 июля 2001 г.) (ред. № 91н от 9 ноября 2001 г.). | |
| Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (утв. Приказом Минфина РФ № 15н от 4 марта 2002 г.). | |
| Порядок № 40 | Регламентирует вопросы выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам Приобретение денежных документов, марок, путевок подотчетными лицами Возврат работниками в кассу неизрасходованных подотчетных сумм |
| | ПБУ 9/99 Содержит свод правил по расчетам с организацией за выполненные работы, услуги через подотчетных лиц |
| 4 уровень | |
| Приказ по учетной политике организации Другие рабочие документы организации | План документооборота. Для упорядочения движения документов и повышения ответственности лиц утверждаются правила документооборота |
В указанных нормативных документах отражены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности.
Организация учета наличных денег в России регулируется «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. № 14-п в редакции от 31.10.2002 года [11]. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся или переходящий остаток наличных денег, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе – это предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия. Для утверждения лимита все организации раз в год сдают в обслуживающий банк «Заявление на получение лимита кассы на год». Лимит минимума наличных средств согласуется с руководством обслуживающего банка составлением в обязательном порядке специального расчета, который выполняется предприятием, и для контроля сдается в банк. Превышение лимита разрешается только в пределах трех дней, отведенных на предприятии для выдачи зарплаты. По обоснованной просьбе руководства предприятия лимит кассы может быть пересмотрен банком в течение года в зависимости от режима работы и объемов налично-денежного оборота.
Согласно «Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. № 14-п в редакции от 31.10.2002 года [11] руководители организаций обязаны выделить и оборудовать для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение [11], а для временного хранения – несгораемый шкаф) Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу устраиваются с выходом в бухгалтерию, где постоянно находятся работники данной организации. Двери в кассу во время совершения операций должны запираться с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к работе, воспрещается. Кассы предприятий могут быть могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Предприятие само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений или при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Согласно Закону РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт» от 22.05.2002 года № 54-ФЗ [6] все расчеты с населением должны осуществляться с использованием контрольно-кассовых машин. Этот закон обязателен для организаций всех форм собственности кроме предприятий, перечень которых утвержден. В него включены предприятия, оказывающие услуги населению, а также предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности, с выдачей документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином РФ, а также по приходным кассовым ордерам, утвержденным Банком России. Предприятия попавшие в перечень, могут принимать деньги за реализацию товаров и услуг оформлением этих операций бланками строгой отчетности в точках приема денег, или приходными кассовыми ордерами в центральную кассу. В первом случае ответственное лицо сдает общую сумму денег в центральную кассу предприятия – при выписке общего приходного кассового ордера, к которому прикладываются корешки этих бланков. При приеме денег в центральную кассу покупателю выдают квитанцию от приходного кассового ордера и счет-фактуру, факт выполненных работ или другой подтверждающий документ. Предприятия, не попавшие в список постановления (предприятия розничной торговли), обязаны принимать деньги только с применением контрольно-кассовых машин.
Согласно приказу об учетной политике главный бухгалтер организации осуществляет внутренний контроль за расчетами с подотчетными лицами.. Основания, на которые могут быть выданы деньги под отчет, указаны в письме Центрального банка РФ от 14 апреля 1997 года N 02-14-4/173 (в ред. Письма ЦБ РФ от 30.05.97 N 02-14-4/259). В частности, там сказано: «...юридические лица, по согласованию-с обслуживающими их банками, могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче - смазочных материалов, выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц».
Помимо учетной политики нормативными рабочими документами организации являются приказы об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, приказы об установлении лимита кассы (величины остатка денежных средств в кассе), приказы-разрешения на расходование денежных средств из поступающей выручки..
1.2 Документальное оформление кассовых операций
Основными документами при ведении кассовых операций являются :
· кассовая книга;
· отчеты кассира;
· приходные кассовые ордера;
· расходные кассовые ордера;
· журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;
· журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;
· журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
· журнал (книга) регистрации депонентов;
· журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
· оправдательные документы к кассовым документам;
· авансовый отчеты.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
· Главная книга;
· журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);регистры синтетического учета кассовых операций по счету50 (при иных формах счетоводства);
· бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);
· отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Поступление в кассу и выдачу денег из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель предприятия и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях) имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.
Кассир принимает в кассу наличные деньги по приходным кассовым ордерам (см. рис. 1).
| Унифицированная Форма N КО-1 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.02.98г. N88
Форма по ОКУД ООО «Квант-НН»___________________________________ Организация по ОКПО ________________________________________________________ структурное подразделение ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
| ООО «Квант-НН» (предприятие,организация) КВИТАНЦИЯ К приходному ордеру № _____101 От 25 октября 2004 года Принято от Шевченко Ивана Петровича Основание Сданы в кассу неизрасходованные подотчетные деньги Сумма 3000 руб 00 коп. (цифрами) Три тысячи рублей_____________ (прописью) ______________________________ ______________________________ ______________________________ _______________руб 00 коп В том числе без НДС _____________________________ 25 октября 2004 г. | |||||||||||||||||
| Дебет | | Сумма | Код целевого назначения | Код структурного подразделения - | ||||||||||||||
| Код структурного подразделения | Корреспондирующий счет, субсчет | Код аналитического учета | ||||||||||||||||
| 50-1 | | - | 71 | -- | 50-1 | | ||||||||||||
| Принято от Шевченко Ивана Петровича Основание Сданы наличные, неизрасходованные подотчетные деньги ____________________________________________________________________________________ Сумма Три тысячи ----------------------------------------руб. 00 коп. (прописью) В том числе без налога на добавленную стоимость Приложение Авансовый отчет № 10 от 25.10.04 Главный бухгалтер Сидоренко О.И. Сидоренко подпись росшифровка подписи Получил кассир Панина М.С.Панина Подпись расшифровка подписи | МП печати(штампа) Главный бухгалтер Сидоренко (подпись) Кассир Панина (подпись) | |||||||||||||||||
Рис. 1 Образец приходного ордера фирмы «Квант-НН»
При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу (договор, приказ, акт и т.п.). Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.
В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 «Касса» корреспондирует (при принятии денег в кассу - дебетуется) с определенными счетами.
В табл. 2 приведены различные операции, оформляемые приходными ордерами, и корреспондирующие счета (т.е. фиксируемая на ордере проводка).
Таблица 2
Кассовые операции, оформляемые приходным кассовым ордером
| п | Наименование операций | Основание |
| | 2 | 3 |
| | Поступление наличных денег со счетов в банках (на зарплату, средства на командировки и хознужды) | Чек из чековой книжки |
| | Наличная выручка от реализации выполненных работ (услуг), основных средств, прочих активов | Акт выполненных работ, счет-фактура, справка-заявление о принятии выручки или авансовый отчет- |
| | Возврат неиспользованных сумм, ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм зарплаты | Авансовый отчет, протокол или акт |
| - | Взносы 1! уставный фонд | Выписка из устава или из протокола собрания |
| | Получены наличными кредиты банком | Кредитный договор |
| | Наличный кредит от предприятия или физического лица | Кредитный договор |
| | Безвозмездное, спонсорское получение денег | Письмо-заявление о приеме средств с визой руководителя |
| | Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации | Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания |
| | Возврат ссуды, полученной работником на строительство, садовый участок и т.д. | Договор с работником, выписка из протокола собрания |
| ■) | Получение наличной арендной платы а) текущая аренда, финансируемая аренда б) за следующие периоды (авансом) | Двухсторонний арендный договор |
| | Поступление денег от выкупа арендованных средств до окончания срока, платежей по долгосрочной аренде | Двухсторонний арендный договор |
| - | Получен аванс наличными от заказчика | Договор |
| | Поступление наличных денег от почершта организаций и подразделений (филиалов) предприятия | Учредительные документы |
Выдачу наличных денег кассир оформляет расходными кассовыми ордерами (рис. 2) . Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется на прилагаемых к pacxo
дным ордерам документах.
Унифицированная Форма N КО-2
Утверждена Постановлением Госкомстата
России от 18.02.98г. N88
| Код |
| 031001 |
| 4107218 |
| |
| --- |
Форма по ОКУД
ООО «Квант-НН»_______________________ ОКПО
организация
___________________________________________________________________________________
(структурное подразделение)
| Номер документа | Дата составления |
| 17 | 25.10.2004 |
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
| Дебет | Кредит | Сумма руб., коп. | Код целевого назначения | | |||
| | Код структурного подразделения | Корреспондирующий счет, субсчет | Код аналит. учета | ||||
| | -- | 71 | 1 | 50-1 | 1000-00 | 12 | |
Выдать Коневу И.И.__________________________________________________________________________
Основание покупка канцелярских принадлежностей__________________________________________________________________
Сумма одна тысяча ______________________________________________ руб 00 коп.
Приложение приказ директора № 7 от ______________________________________________________
Руководитель организации Директор Гусев И.В. Гусев_________
Должность подпись (расшифровка подписи)
Главный бузгалтер Сидоренко О.И.Сидоренко
подпись (расшифровка подписи)
Получил Одну тысячу ------------------------------------------------ руб. 00 коп.
(сумма прописью)
«25 октяября» 2004 г. Подпись Конев
По паспорту: серия 23 02 № 123675 выдан 25.05.2002 года ОВД Центрального района г Арзамас__________________________
(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность)
Выдал кассир Панова______ М.С Панова
(подпитсь) (расщифровка подписи)
Рис.2 Образец расходного ордера фирмы «Квант-НН»
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтером четко и ясно чернилами, шариковыми ручками или на пишущей машинке (персональном компьютере) без исправлений, даже оговоренных. В этих документах указывается основание для их составления и перечисляются прилагавшие к ним документы. Выдача приходных и расходных ордеров, или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача средств может производиться только в день составления кассовых ордеров. Приходные и расходные ордера немедленно после их получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации (см. табл. 3).
Таблица 3
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
| Приходный документ | Сумма | Кор.счет Кредит | Примечание | Расходный документ | Сумма | Кор. счет Дебет | ||
| Дата | | РУб. | | | Дата | | | |
| 2.02.05 | 1 | 720 | 46 | Выручка от реализации работ | 2.02.05 | 1 | 700 | 71 |
| 3.02.05 | 2 | 50 | 71 | Из подотчета Сидорова | 10.02.05 | 2,3, 4,5, 6 | 10000 | 70 |
| 10.02.05 | 3 | 10000 | 51 | Получено на зарплату | | 3 | | |
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям (см.рис.3,табл.4 ),подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером.
Организация ООО «Квант-НН»»
Подразделение прорабский участок № 3
К расч. ведомости № 12
ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 12
на выдачу аванса за январь 2005г.
| Пор. № | Табельный № | Фамилия, И.,О. | Сумма (руб.) | Расписка в получении или отметка о выдаче |
| 1. | 8 | Никулин А.Н. | 600 | |
| 2. | 15 | Климов П. С. | 700 | |
| 3. | 6 | Воротников И.П. | 750 | |
| 4. | 11 | Темин И.В. | 500 | |
| | | и т.д. | | |
| | | | | |
| Итого к выдаче | 10200 | | Проверил |
| Сумма выданная | 10200 | | |
| Сумма невыданная | | | |
Десять тысяч двести
руб. 00 коп.
сумма к выдаче (прописью)
Расч. Кредитов____________________
Гл. бухгалтер_______Федотов_______
(подпись)
Ведомость составил 24.01.2005 г. Подпись
Федотов______________
Рис. 3. Платежная ведомость
При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир указывает:«По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах , сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и расдатчиком по одной и той же ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу (см. ниже) фактически сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный ордер №___».
В таблице 4 представлена расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2005 года вспомогательных работников ремонтно-механического цеха.
Таблица 4
Расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2005 года
| Расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2005 года | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||
| Ф.И.О. | Количество детей | Зарплата за сентябрь | Доход с начала года | Налоговые вычеты с начала года | Прочий доход, не облагаемый налогом с начала года | Всего не облагается налогом с начала года | ||||
| Чапаев В.И. | - | 3900 | 16 500 | 3600 | - | 3600 | ||||
| Жуков Г. К. | - | 3900 | 20 400 | 3200 | - | 3200 | ||||
| Носова О.А. | 1 | 3900 | 14900 | 6300 | | 6300 | ||||
| Носов Ю.М. | 1 | 3900 | 25800 | 4900 | | 4900 | ||||
| Итого | | 15600 | 77600 | 18000 | | 18000 | ||||
| Расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2005 года(продолжение) | ||||||||||
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |||||
| Доход, облагаемый налогом с начала года | Начислено налога с начала года | Удержано налога с начала года | Налог на доходы к удержанию | Итого зарплата к выдаче | Расписка в получе-нии зарплаты | |||||
| Окончание таблицы 4 | ||||||||||
| 12900 | 1677 | 1222 | 455 | 3445 | | |||||
| 17200 | 2236 | 1729 | 507 | 3393 | | |||||
| 8600 | 1118 | 702 | 416 | 3484 | | |||||
| 20900 | 2717 | 2210 | 507 | 3393 | | |||||
| 59600 | 7748 | 5863 | 1885 | 13715 | | |||||
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Все операции по поступлению и расходованию средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.
Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми при приходными и расходными документами в качестве отчета кассира по кассовым операциям под расписку в кассовой книге (см. рис. 4).Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются . Сделанные исправления заверяются подписями главного бухгалтера предприятия.
При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одниковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически, в порядке возрастания с начала года.
| ОТЧЕТ КАССИРА за 10 января 2005 г. | |||||
| № № ордеров | Кол-во документов | От кого получено, кому выдано | Сумма | Корреспондирующий счет | |
| приход | расход | ||||
| руб. | руб. | ||||
| | | Остаток на начало дня | 70 | | |
| 3 2-6 | 1 5 1 | Получено по чеку № 0728 на зарплату Выдана зарплата за декабрь Выдано в подотчет на хознужды | 10000 ------ ------ | 10000 50 | 51 70 71 |
| | | Итого за день Остаток на конец дня в том числе на зарплату | 10000 20 ---- | 10050 X X | |
| Кассир Ильина | |||||
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве одного приходных и шести расходных ордеров получил.
(прописью)
Бухгалтер Павлова
Рис. 4. Отчет кассира
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее число листов кассовой книги, а за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руводителя и главного бухгалтера предприятия, книгу опечатывают .
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит сальдо и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовым документами под расписку в кассовой книге.
Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». Покажем на примере приведенных в таблице 5 хозяйственных операций, как заполнять журнал -ордер и ведомость по счету 50 (см. рис. 5).
Таблица 5 .
Операции по кассе
| № хоз. опер. | Дата | Документ | Содержание операции | Дебет | Кредит . | Сумма . |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | |
| 1. | 3.02 | Приходный ордер (ПО)№1 | Получено на хознужды, командировки | 50 | 51 | 4000 |
| 5. | 8.02 | Расходный ордер (РО) №1 | Выдано в подотчет Иванову | 71 | 50 | 180 |
| 6. | 10.02 | РО №2 | Выдано в подотчет Петрову | 71 | 50 | 200 |
| 7. | 11.02 | ПО №2 | Поступила выручка от реализации продукции | 50 | 90-1 | 3000 |
| 11. | 12.02 | РО №3 | Выручка внесена на расчетный счет | 51 | 50 | 3000 |
| 16. | 15.02 | ПО №3 | Внесен остаток аванса Иванова | 50 | 71 | 100 |
| 18. | 16.02 | РО №4 | Выдан перерасход Петрову | 71 | 50 | 25 |
| 20. | 18.02 | РО№5 | Выдано в подотчет Сидорову | 71 | 50 | 100 |
| 38. | 25.02 | ПО №4 | Получено на зарплату и хознужды | 50 | 51 | 21328 |
| 39. | 25.02 | РО №6 РО №7 | Выплачена зарплата Выдано в подотчет | 70 71 | 50 50 | 21028 300 |
| 45. | 28.02 | ПО №5 | Получено в кассу от покупателя | 50 | 62 | 3500 |
| 46. | 28.02 | РО№8 | Внесено на расчетный счет из кассы | 51 | 50 | 3500 |
На основе журнала хозяйственных операций составляются регистры аналитического учета(ведомость № 1) и журнал-ордер № 1(рис.5)
| Ведомость по дебету счета 50(руб) | | Ж-ордер по кредиту счета 50 | ||||||||||||
| Дата | п/о № | В дебет 50 с кредита счетов | Итого По Д ОБд | Расх. ордер | С кредита 50 в дебет счетов | Итого по кредиту (Обк) | ||||||||
| 51 | 71 | 62 | 90 | др | 51 | 71 | 70 | Др | | |||||
| Сальдо начальное Сн | ||||||||||||||
| 03.01.05 | 1 2 3 4 5 | 400 | | | | | 400 | | | | | | | |
| 08.01.05 | | | | | | | 1 | | 180 | | | 180 | ||
| 10.01.05 | | | | | | 3000 | 2 | | | | 200 | 200 | ||
| 12.01.05 | | | | | | | 3 | 3000 | | | | 3000 | ||
| 15-8.01.05 | | 100 | | | | 100 | 4,5 | | 125 | | | 125 | ||
| 25.01.05 | 21328 | | | | | 21328 | 6,7 | | 300 | 21028 | | 21328 | ||
| 28.01.05 | | | 3500 | | | 3500 | 8 | 3500 | | | | 3500 | ||
| Итого | | 21728 | 100 | 3500 | 3000 | | 28328 | | 6500 | 605 | 21028 | | 28333 | |
| Сальдо конечное | 5 | | | | | | | |||||||
Ск=Сн+Обд – Обк
5=10+28328-28333
Рис.5 Пример заполнения ведомости по дебету счета 50 и журнала-ордера по кредиту счета 50
Предприятия могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет . Подотчетными суммами называются денежные авансы , выдаваемые предприятием из кассы на хозяйственные расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия. Порядок выдачи денег под отчет, авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.
Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа руководителя. Сумму аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.
Нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятий и организаций для выполнения работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути установлены постановлениями Правительства Российской Федерации.
Нормы возмещения командировочных расходов (суточных, расходов по найму жилого помещения, расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно) устанавливаются постановлениями Правительства Российской Федерации, которые дифференцируют нормы расходов, включаемых в себестоимость работ (услуг). Затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями командированному работнику подлежат возмещению по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами железных дорог.
Кроме того, предприятия имеют возможность в порядке исключения производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх норм, установленных постановлениями (в бюджетных учреждениях за счет экономии по сметам на их содержание; в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, — в пределах имеющихся средств; в других организациях и на предприятиях — за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты установленных действующим законодательством налогов и прочих обязательных платежей в бюджет).
Нормы возмещения расходов в иностранной валюте работникам, находящимся в краткосрочных командировках за границей, устанавливаются постановлениями Правительства Российской Федерации и зависят от конкретной страны, в которую направляется работник.
В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (например, отчет о расходах по командировке должен быть представлен в течение 3 дней по возвращении из командировки). Форма авансового отчета приведена на рис. 6.2.8. Авансовый отчет заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки. Сроки обработки сданных отчетов составляют 5 дней. Право утверждения отчетов принадлежит руководителю.
Кроме того, по приказу руководителя при предъявлении соответствующих документов (копии техпаспорта) подотчетному лицу могут быть компенсированы затраты на использование ими личных легковых автомобилей по нормам, установленным Правительством Российской Федерации.
Таблица 6
Расходы подотчетных лиц
| Дата | Пор. № док. | Кому, за что и по какому документу уплачено | Сумма | Дебет | ||
| счет | карт | |||||
| 11.01.058 | 1 | Ж/д билет Москва-Екатеринбург | 275 | = | 26 | |
| 14.01.05 | 2 | Ж/д билет Екатеринбург-Москва | 275 | = | 26 | |
| 13.01.05 | 3 | Квитанция от магазина «Оттис» за материалы | 750 | = | 10, 19-1 | |
| | | Суточные за 3 дня | 150 | = | 26 | |
| | | Расходы по найму жилья | 300 | = | 26, 19-2 | |
| | 4 | Постель в поезде, квитанция | 20 | = | 26 | |
| | | Всего | 1790 | = | | |
Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего остаток средств. Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером , перерасход же выдается по расходному ордеру.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются по каждому работнику предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71. Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные ордера — при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет — при списании израсходованных сумм.
При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подотчет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства (в этом случае возникает задолженность работника перед предприятием или погашается задолженность предприятия ему), по кредиту же — направление их в корреспонденции с соответствующими счетами (при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием).
На всех перечисленных первичных документах бухгалтером предварительно должна быть проставлена корреспонденция счетов.
В табл. 7 приведен условный перечень хозяйственных операций с подотчетными суммами, на основании которых заполнен журнал-ордер «Расчеты с подотчетными лицами» и ведомость к нему (рис. 6).
Таблица 7
Операции с подотчетными суммами
| № опер. | Дата | Документ | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 5 | 3.05 | Расходный ордер №1 | Выдано в подотчет на хознужды | 71 | 50 | 500 |
| 16 | 10.05 | Расходный ордер №2 | Выдано К. на командировку | 71 | 50 | 1500 |
| 25 | 15.05 | Авансовый отчет №1 | Списано с подотчета | 19-2 | 71 | 54 |
| | ||||||
| | | | | 26 | 71 | 300 |
| 10 | 71 | 100 | ||||
| 19-3 | 71 | 18 | ||||
| 36 | 15.05 | Приходный ордер №3 | Внесен остаток неиспользованного аванса И. | 50 | 71 | 20 |
| 37 | 16.05 | Авансовый отчет №2 | Списано с подотчета К. | 26 | 71 | 800 |
| 19-3 | 71 | 144 | ||||
| 10 | 71 | 500 | ||||
| 19-1 | 71 | 90 | ||||
| 38 | 16.05 | Расходный ордер №4 | Выдан перерасход К. | 71 | 50 | 60 |
| | | | ||||
| 40 | 18.05 | Расходный ордер №5 | Выдано на командировку Т. | 71 | 50 | 2500 |
| Ведомость по дебету счета 71 (руб.) | |||||||||||
| № п/п | Ф.И.О. подотчет-ного лица | Сальдо Начальное (Сн) | В дебет 71с кредита счетов | Итого по дебету | |||||||
| Документ | 50 | Документ | 50 | Др. | 71 Об(д) | ||||||
| | Д | К | № | Дата | № | Дата | | ||||
| 1. | И. | — | — | 1 | 3.05 | 500 | | | | | 500 |
| 2. | К. | — | — | 2 | 10.05 | 1500 | 4 | 16.05 | 54 | | 1560 |
| 3. | Т. | — | — | 5 | 18.05 | 2500 | | | | | 2500 |
| | Итого: | 0 | 0 | | | 4500 | | | 54 | | 4560 |
Рисунок 7 Учет расчетов с подотчетными лицами
| Журнал-ордер по кредиту счета 71 (руб.) | ||||||||||||
| С кредита 71 в дебет счетов | Итого по кредиту 71 (ОбК) | Сальдо конечное (Ск) | ||||||||||
| Документ | 26 | 12 | 10 | 19 | Документ | 50 | Др. | |||||
| № | Дата | № | Дата | Д | К | |||||||
| 1 2 | 15.05 16.05 | 300 800 1100 | 100 100 | 500 500 | 80 260 340 | 3 | 15.0 5 | 20 20 | | 500 1560 0 2060 | 2500 2500 | — -- -- |
Рисунок 8 Журнал –ордер по учету подотчетных сумм
Ск=Обд-Обк
2500=4560-2060
1.3 Синтетический учет денежных средств в кассе
Для формирования информации о движении денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе предприятий (организаций), предназначен счет 50 «Касса». При необходимости предприятие (организация) имеет возможность вводить следующие субсчета исходя из потребностей управления, контроля и анализа:
• субсчет50-1 — «Касса организации»;
• субсчет 50-2 — «Операционная касса»;
• субсчет 50-3 — «Денежные документы»;
• субсчет50-4 — «Валютная касса»;
• субсчет50-5 — «Касса филиала».
На активном синтетическом счете 50 по дебету отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции со счетами 51,52,60,62,73-2,71,91-1. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции со счетами 51,70,71,60 и др. Дебетовое сальдо означает наличие денег в кассе предприятия (организации) на указанную дату.
В соответствии с Рекомендациями Министерства финансов (письмо МФ от 24 июля1992 г. № 59) по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для ведения бухгалтерского учета по кассе предназначен журнал-ордер № 1, который заполняется бухгалтером на основе кассовых отчетов и приложенных к ним документов. В итогах за месяц в журнале-ордере № 1 по счету 50 показывается сумма кредитового оборота с подразделением ее по дебетуемым счетам. Данный журнал-ордер является регистром хронологического и систематического учета.
Основные проводки по счету 50 «Касса» представлены в таблице 8.
Таблица 8
Основные операции ,совершаемые с наличными деньгами.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Правовое основание |
| 1. | Отражено поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации | 50 | 50 | Порядок № 40 |
| 2. | Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих счетов организации в кредитных организациях (на выдачу в счет оплаты труда, пенсий, пособий, премий и т.п.) | 50 | 51,52, 55 | Порядок № 40 Положение № 2-П |
| 3. | Отражено приобретение различных денежных документов [путевки и пр.). Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение | 50 | 51,52 | Порядок № 40 Положение № 2-П |
| 4. | Отражены суммы поступивших в кассу денежных средств, числившихся в пути | 50 | 57 | Порядок № 40 |
| 5. | Организацией — участником договора простого товарищества отражено получение наличных денежных средств от участника, ведущего общие дела, по результатам раздела имущества, находившегося в общей собственности товарищей. При получении денежных средств в результате раздела имущества сверх величины вклада осуществляется запись по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 91 « Прочие доходы и расходы» | 50 | 58 | ГК, гл. 55 Указания № 68н Порядок № 40 |
| 6. | Организацией отражены поступления наличных денежных средств от организаций — поставщиков услуг связи, энергии, и т п связанные с перебором тарифа (фрахта) | 50 | 60 | Порядок № 40 |
| 7. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет возврата поставщиками ранее полученных | 50 | 60 | Порядок № 40 |
| 8. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения ранее признанной задолженности за проданные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги (в т.ч. вспомогательными и обслуживающими производствами и хозяйствами | 50 | 62 | Порядок № 40 |
| 9. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 50 | 62 | Порядок № 40 |
| 10. | Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам | 50 | 66 | Порядок Na 40 |
| 11. | Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам и займам | 50 | 67 | Порядок N2 40 |
| 12. | Отражено поступление наличных денежных средств от кредитной организации для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, для возмещения сумм за товары, проданные в кредит | 50 | 66,67 | Порядок № 40 |
| 13. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств, связанных с размещением выпущенных облигаций | 50 | 66,67 | Порядок № 40 |
| 14. | Отражен возврат в кассу излишне выданных су^м (переплата) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки | 50 | 70 | Порядок № 40 |
| 15. | Отражен возврат работниками организации в кассу неизрасходованных сумм, ранее выданных им под отчет | 50 | 71 | Порядок № 40 |
| 16. | Приняты к бухгалтерскому учету денежные документы, приобретенные подотчетными лицами (различные марки, авиабилеты, путевки и т.п.). Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение | 50 | 71 | Порядок № 40 |
| 17. | Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и числящейся суммой недостач ценностей списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» | 50 | 73 | Порядок № 40 |
| 18. | Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в счет погашения задолженности по займам, по возмещению материального ущерба; в счет погашения задолженности в связи с оплатой организацией товара, приобретенного работником в кредит | 50 | 73 | Порядок № 40 |
| 19. | Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в возмещение части стоимости, полученной ими форменной одежды (спецодежды) | 50 | 73 | Порядок № 40 |
| 20. | Организацией приняты к бухгалтерскому учету наличные денежные средства, поступившие от учредителей в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации | 50 | 75 | Порядок № 40 |
| 21. | Государственным или муниципальным унитарным предприятием приняты к бухгалтерскому учету наличные денежные средства, полученные от учредителя при создании унитарного предприятия и наделении его имуществом | 50 | 75 | Порядок № 40 |
| 22. | Организацией, ведущей общие дела по договору простого товарищества, отражено получение наличных денежных средств, полученных от участников совместной деятельности в счет погашения .распределенного и по результатам совместной деятельности убытка (запись на отдельном балансе) | 50 | 75 | ГК, гл. 55 Указания № 68н Порядок №40. |
| 23. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет погашения числящейся, задолженности по причитающимся доходам от участия в капиталах других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам. | 50 | 76 | Порядок Na 40 |
| 24. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет погашения ранее признанной задолженности в связи с предъявленными претензиями | 50 | 76 | Порядок Na 40 |
| 25. | Организацией отражено поступление Наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности за услуги вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств организации | 50 | 76 | Порядок № 40. |
| 26. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности по арендной, плате, исполнительным листам и пр. | 50 | 76 | Порядок № 40 |
| 27. | Организацией — учредителем управления по договору доверительного управления имуществом отражено поступление от доверительного управляющего наличных денежных средств в счет погашения задолженности по возмещению убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды. Ранее указанная задолженность была отражена по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» (операционный доход) | 50 | 76 | ГК, гл. 53 Указания № 97н Порядок № 40 |
| 28. | Организацией— участником договора простого товарищества отражено получение наличных денежных средств в счет погашения задолженности по причитающейся сумме прибыли по результатам от совместной деятельности. Ранее указанная задолженность была отражена по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» | 50 | 76 | ГК, гл. 55 Указания № 68н |
| 29. | Организацией отражена задолженность за приобретённые денежные документы: марки, авиабилеты и пр. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение | 50 | 76 | Порядок № 40 |
| 30. | Организацией, выбывшей из состава учредителей общества, отражено поступление наличных денежных средств в счет возврата ее доли в уставном капитале другой организации | 50 | 76 | Порядок № 40 |
| 31. | Отражено поступление в кассу организации денежных документов (наличный денежных средств) от подразделений; | 50 | 79 | Порядок № 40 ПБУ 4/99 |
| 32. | Организацией —доверительным управляющим приняты в доверительное управление от учредителя управления имуществом наличные Денежные средства (запись у учредителя управления на отдельном балансе)' | 50 -:. | 79 | ГК.гл. 53 Указания № 97н Порядок № 40 |
| 33. | Организацией — учредителем управления по договору доверительного управления имуществом отражено получение наличных денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления | 50 | 79 | ГК, гл. 53 Указания № 97н Порядок № 40 |
| 34.- | Организацией — учредителем управления по договору доверительного управления имуществом отражен возврат доверительным управляющим наличных денежных средств, ранее переданных в доверительное управление в связи с прекращением или окончанием срока договора доверительного | 50 | 79 | ГК, гл. 53 Указания № 97н Порядок № 40 |
| 35. | Организацией — участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по совместной деятельности, приняты к бухгалтерскому учету наличные денежные средства, внесенные товарищами по договору (зачислены на отдельный баланс). При отражении указанной операции счет 80 именуется «вклады товарищей» | 50 | 80 | ГК, гл. 55 Указания № 68н Порядок № 40 |
| 36. | Акционерным обществом отражена продажа собственных акций, ранее выкупленных у акционеров. Разница между числящейся стоимостью акций, ранее выкупленных у акционеров (фактические затраты на выкуп), и стоимостью, По которой указанные акций перепроданы, отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве внереализационного дохода и расхода | 50 | 81 | ПБУ 9/99 ПБУ 10/99 Порядок № 40 |
| 37. | Коммерческой организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет целевого финансирования в виде государственной помощи t ,«;, | 50 | 86 | ПБУ9/99 ПБУ 13/2000 Порядок № 40 |
| 38. | Некоммерческой организацией в качестве целевого финансирования получены наличные денежные средства | 50 | 86 | ГК, гл. 55, п. 5 |
| 39. | Организациями, оказывающими услуги населению за наличный расчет, отражено поступление денежных средств в оплату оказанных услуг | 50 | 90 | ПБУ 9/99 |
| 40. | Организациями, осуществляющими розничную торговлю, отражено поступление денежных средств в оплату проданных товаров. В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров в корреспонденции со счетами учета денежных средств и (или) расчетов. Одновременно в дебет счета 90 «Продажи» списывается учетная стоимость '" проданных товаров в корреспонденции с кредитом счета 41 «Товары». При этом сумма скидок (накидок), относящаяся к проданным товарам, подлежит сторнированию по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» | 50 | 90 | ПБУ 9/99 Порядок.№ 40 |
| 41. | Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся на учете в кассе организации. Стоимость денежных знаков в кассе организации, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит перёсчету в рубли. Пересчёт производится по курсу банка России для этой иностранной валюты по отношению к рублю | 50 | 91 | ПБУ 3/2000 ПБУ 9/99 Порядок № 40 |
| 42. | Организацией отражены излишки наличных денежных средств, денежных документов, выявленные по результатам инвентаризации | 50 | 91 | Положение № 34н ПБУ 9/99 Указания № 49 Порядок № 40 |
| 43. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения | 50 | 98 | ПБУ 9/99 Порядок № 40 |
| 44. | Организацией отражено поступление в кассу различных платежей в счет доходов будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.) | 50 | 98 | Положение № 34н Порядок № 40 |
| 45. | Организацией отражена сумма превышения цены размещения облигаций организации над их номинальной стоимостью. Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы» | 50 | 98 | Порядок № 40 |
| 46. | Организацией отражено поступление наличных денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 50 | 99 | ПБУ 9/99 Порядок № 40 |
| 47. | Отражены'денежные и валютные средства, сданные иа кассы и зачисленные на расчетный или валютный счет (в том числе депонентские суммы, выручка от продаж и пр.) | 51,52 | 50 | Порядок № 40 |
| 48. | Организацией сданные из кассы в кредитную организацию денежные средства (выручка и т.п.) отражены как денежные средства в пути (переводы) | 57 | 50 | Порядок № 40 |
| 49. | Организацией отражена сумма предоставленных другим организациям денежных займов (наличными) | 58 | 50 | Порядок № 40 |
| 50. | Организацией — участником договора простого товарищества отражена передача наличных денежных средств в счет вклада в общее имущество | 58 | 50 | ГК, гл. 55 Указания № 68н Порядок № 40 |
| 51. | Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности перед поставщиками или подрядчиками; выдача авансов (предоплаты) под поставку материальных ценностей, выполнение работ | 60 | 50 | Порядок № 40 |
| 52. | Организацией отражен возврат наличных денежных средств покупателям и заказчикам в связи с излишне полученными с них сумм; отражён возврат полученных авансов и предоплат | 62 | 50 | Порядок № 40 |
| 53. | Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам | 66 | 50 | Положение № 34н Порядок № 40 |
| 54 | Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности по ранее полученным долгосрочным кредитам и займам | 67 | 50 | Положение № 34н Порядок № 40 |
| 55. | Отражен выкуп собственных облигаций за наличный расчет | 66,67 | 50 | Порядок № 40 |
| 56. | Организацией отражено погашение числящейся задолженности по расчетам с бюджетом наличными денежными средствами | 68 | 50 | Порядок № 40 |
| 57. | Организацией отражены фактические платежи наличными денежными средствами в счет отчислений по социальному страхованию и обеспечению; отражены выплаты работникам за счет этих средств (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т.п.) | 69 | 50 | Порядок Na 40 |
| 58. | Организацией отражена выплата наличных денежных. средств в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам (пособиям, пенсиям, премиям, доходам от участия в других организациях и т.п.) | 70 | 50 | Порядок № 40 |
| 59. | Организацией отражены суммы наличных денежных средств, выданные работникам под отчет. В случае выдачи сумм на командировочные расходы при направлении работника в зарубежную командировку не в валюте страны убывания, а в другой конвертируемой валюте, в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов производится пересчет выданной валюты в российские рубли по курсу Банка России на дату выдачи, а из рублевого эквивалента в валюту страны убывания. Так как задолженность работника по выданной ему под отчет иностранной валюте числится в бухгалтерском учете организации как валютная задолженность, то в связи с изменением текущего курса рубля по отношению к иностранной валюте, выданной под отчет, за период со дня выдачи аванса в валюте до дня утверждения авансового отчета командированного в бухгалтерском учете организации могут возникать курсовые разницы. В зависимости от их положительного или отрицательного значения курсовые разницы находят свое отражение по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (91 «Прочие доходы и расходы») и кредиту счета 91' (71) | 71 | 50 | Порядок № 40 |
| 60. | Организацией отражена выдача денежных документов подотчетным лицам | 71 | 50 | Порядок № 40 |
| 61 | Организацией отражена выдача работникам денежных документов (путевок, авиабилетов и пр.) | 73 | 50 | Порядок № 40 |
| 62. | Организацией отражена выдача работникам сумм страхового возмещения наличными денежными средствами (по договорам страхования имущества и персонала). Причитающаяся по договору страхования сумма страхового возмещения подлежит отражению по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 73 | 50 | Порядок № 40 |
| 63. | Организацией отражена выплата суммы компенсации работникам за Использование личных автомобилей и собственного инструмента для служебных целей | 73 | 50 | Порядок № 40 |
| 64. | Организацией отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного работнику займа | 73 | 50 | Порядок № 40 |
| 65. | Отражены выплаты наличных денежных средств в счет погашения задолженности по выплате учредителям (участникам) организации доходов (дивидендов) от их участия в организации , | 75 | 50 | Порядок № 40 |
| 66. | Государственным или муниципальным унитарным предприятием отражено изъятие наличных денежных средств государственным административным органом или органом самоуправления. Указанной записи предшествует запись по дебету счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» в сумме изменения уставного фонда | 75 | 50 | Порядок № 40 |
| 67. | Организацией — участником простого товарищества, ведущей общие дела rib договору а совместной деятельности,: отражена выплата наличных денежный средств в счет погашения задолженности, причитающейся согласно договору сумме прибыли. Указанной записи предшествует запись по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» | 75 | 50 | ГК, гл. 55 Указания № 68н Порядок № 40 |
| 68. | Организацией — участником простого товарищества отражена выдача наличных денежных средств товарищу, ведущему общие дела, в счет списания числящейся задолженности nd погашению полученного убытка в порядке согласно договору | 76 | 50 | ГК, гл. 55 Указания №68н Порядок № 40 |
| 69. | Организацией выданы наличные денежные суммы в счет1' погашения числящейся задолженности по исполнительным листам; по причитающейся арендодателю арендной плате; за выполненные другими организациями, (физическими лицами) транспортные и прочие услуги; по выплате сумм, ранее учтенных как депонированные, и пр. | 76 | 50 | Порядок № 40 |
| 70. | Организацией — учредителем управлений по договору доверительного управления отражена выплата наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности по причитающейся доверительному управляющему сумме вознаграждения сот/таено договору. Указанной записи предшествует запись rio дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 70 | 50 | ГК, ГЛ;53 Указания № 97н Порядок № 40 |
| 71. | Организацией-комиссионером отражена выдача наличных денежных средств комитенту в счёт числящейся задолженности за проданные товары | 76 | 50 | Порядок № 40 |
| 72. | Организацией отражена задолженность Других организаций в связи с оплатой за них наличными денежными средствами услуг | 76 | 50 | Порядок № 40 |
| 73. | Организацией -^ учредителем (участником) общества отражен расход наличных денежных средств, связанный с образованием юридического лица и который в соответствии с учредительными документами будет признан частью вклада учредителя (участника) в уставный (складочный) капитал организации (с отражением по дебету счета 58 «Финансовые вложения» я кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») | 76 | 50 | ПБУ 14/2000 |
| 74. | Организацией выплачены наличные денежные средства в счет погашения числящейся задолженности по уплате штрафов, пени, неустоек за' нарушение договорных1 обязательств; по судебным издержкам и арбитражным сборам; по расходам, связанным с обслуживанием ценных бумаг и пр. Указанная задолженность ранее была признана по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 76 | 50 | Порядок № 40 |
| 75. | Организацией отражены выплата наличных денежных средств, связанная с деятельностью подразделения, выделенного на отдельный баланс | 79 | 50 | ПБУ 4/99 Порядок № 40 |
| 76. | Организацией отражена передача денежных документов внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы ~> | 79 | 50 | Порядок № 40 ПБУ4/99 |
| 77. | Отражена выплата наличных денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода по договору доверительного управления имуществом (запись на отдельном балансе, ведущемся доверительным управляющим) | 79 | 50 | Указания № 97н Порядок №40 . |
| 78. | Организацией —участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по совместной деятельности, отражена передача наличных денежных средств участником после окончания или прекращения договора простого товарищества (запись на отдельном балансе простого товарищества) | 80 | 50 | Указания № 68н Порядок № 40 |
| 79. | Акционерным или иным обществом приняты к бухгалтерскому учету собственные акции, выкупленные у своих акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования, в сумме фактических расходов ' | 81 | 50 | Порядок № 40 |
| 80 | Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся на учете в кассе организации: Стоимость денежных знаков в кассе организации, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу Банка России для этой иностранной валюты по отношению к рублю. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме тога, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России | 91 | 50 | ПБУ 3/2000 ПБУ 10/99 Порядок № 40 |
| 81. | Организацией отражено списание стоимости ранее приобретенной путевки, выданной работнику бесплатно (в соответствии с коллективным договором) г | 91 | 50 | ПБУ 10/99 Порядок Ne 40 |
| 82. | Организацией отражена недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 | Положение № 34н Порядок № 40 |
| 83. | Организацией отражена выявленная недостача денежных | 94 | 50 | Положение № 34н Порядок № 40 |
| 84. | Организацией отражена утрата наличных денежных средств в результате стихийных бедствий, пожаров и т.п. ситуации; отражены выплаты наличными денежными средствами в связи с выполнением работ по ликвидации стихийных бедствий, пожаров и. т.п. ситуаций __ | 99 | 50 | ПБУ 10/99 Порядок № 40 |
Глава 2. Организация и ведение учета кассовых операций в фирме
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
ЧП Воронцова – это частное предприятие, которое создано для ведения розничной торговли и получения прибыли. Это магазин по розничной продаже продуктов питания.
Цели предприятия:
1. Увеличение прибыли предприятия.
2. Увеличение доли рынка и объема продаж.
3. Снижение торговых издержек на единицу продукции.
4. Расширение ассортимента предлагаемой продукции.
5.Увеличение оборотного капитала.
6. Повышение квалификации кадров предприятия.
Предприятие самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
Данная организация имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ЧП Воронцова создано без ограничения срока деятельности.
Предприятие осуществляет торгово-закупочную деятельность , арендует помещение в ТД «Автозаводский» площадью 300 м
Положительным моментом в плане конкурентоспособности организации является ее местонахождение. ТД «Автозаводский» пользуется большой популярностью у населения и находится в оживленной части города. К ТД «Автозаводский» хороший доступ. Здесь имеется примагазинная автостоянка, в нескольких десятках метров автобусные и троллейбусные остановки.
Реализация товаров происходит в течении всего года. Рост товарооборота планируется за счет насыщения торгового ассортимента; рост объема продаж предполагается за счет рекламы и беспроигрышной лотереи. Наряду с введением рекламы большая роль в стимулировании реализации товаров возлагается на продавцов, которые в свою очередь уделяют много внимания и времени рекламированию товаров.
Экономический потенциал ЧП Воронцова ,как показывают данные таблицы 1, отрицательно характеризует возможности организации по росту эффективности работы.На табл. 1. видно, что у организации за анализируемый период неравенство ТП > ТВ > ТА > 100% не соблюдается. В 2004 году все показатели темпов роста резко уменьшились: темп роста прибыли уменьшился на 52,9%, темп роста выручки - на 54,%, а темп роста активов -на 190,7%, что связано со снижением объема продаж в 2005году.
Таблица 9.
Анализ показателей экономического потенциала ЧП Воронцова
| Показатели | 2003 | 2004 | Отклонение |
| Темп роста прибыли,% | 91,7 | 38,8 | -52,9 |
| Темп роста выручки от продаж,% | 130,8 | 76,8 | -54 |
| Темп роста активов,% | 325,5 | 134,8 | -190,7 |
Снижение темпов развития организации связано с освоением новых направлений деятельности. Помимо торговли организация стала заниматься выпечкой различных видов пиццы и продавать ее по кафе города, через торговые точки в магазинах , заказы по телефону. Основной ассортимент:
· Медиум-пицца - это средняя пицца диаметром 25 см.
· Мини-пицца - это маленькая пицца - это маленькая детская пицца диаметром 10 см.
· Также имеется кусковая пицца.
Для осуществления своей деятельности фирма арендует здание у метро «Пролетарская»,где строится производственный цех и офис. Фирмой было закуплено новое оборудование: плиты, столы и т.п.Заключены договоры с производителями пекарного оборудования «Pizza» о поставке сырья.
Все это потребовало отвлечения денежных средств на расширение деятельности, что и вызвало чрезмерный рост активов, как видно из данных таблицы. Учитывая, что это направление только начинает развиваться, отдача от их использования пока низкая, поэтому показатели выручки и прибыли имеют тенденцию к снижению.
Анализ товарной структуры оборота розничной торговли производится не только за год, но и за каждый квартал, а по некоторым товарам - и за месяц, для того, чтобы дать характеристику сезонности продажи товаров.
В таблице 10 дается анализ товарной структуры фирмы за 2005 год.
Таблица 10
Продажа населению товаров фирмой ЧП Воронцова за 2004 год, тыс. руб.
| Товарные группы | Пред- шест- вую- щий год | Отчетный год(2004) | Индекс цен | Оборот отчетного года в сопост. ценах | Отчетный год в % к предшествующему году | Структура оборота, в % | ||||
| план | факт | % вып | В действ ценах | В сопост ценах | Пред шест вующ. года | Отчет ного года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. Мясо и птица | 346,4 | 365 | 350,6 | 96,1 | 1,2 | 292,2 | 101,2 | 84,4 | 2,06 | 1,73 |
| 2. Колб. изд-я и копчености | 749,8 | 1000 | 1128,5 | 112,9 | 1,2 | 940,4 | 150,5 | 125,4 | 4,47 | 5,57 |
| 3. Рыба и морепродукты | 287,3 | 310 | 316,1 | 102,0 | 1,15 | 274,9 | 110,0 | 95,7 | 1,71 | 1,56 |
| 4. Масло | 301,1 | 350 | 343,2 | 98,1 | 1,25 | 274,6 | 114,0 | 91,2 | 1,79 | 1,69 |
| 5. Сахар | 759,7 | 800 | 842,0 | 105,3 | 1,3 | 647,7 | 110,8 | 85,3 | 4,53 | 4,15 |
| 6. Конд.изд-я | 801 | 1000 | 1540,8 | 154,1 | 1,2 | 1284,0 | 192,4 | 160,3 | 4,77 | 7,60 |
| 7. Хлеб и хлебобул. изд-я | 5248,9 | 6000 | 7358,5 | 122,6 | 1,1 | 6689,5 | 140,2 | 127,4 | 31,27 | 36,30 |
| Итого | 16787,1 | 18800 | 20273 | 107,8 | 1,198 | 16919,5 | 120,8 | 100,8 | 100,0 | 100,0 |
Как видно из таблицы 2, оборот по продовольственным товарам выполнен на 107,8. По большинству товаров план оборота перевыполнен.Однако в разрезе отдельных товарных групп наблюдается неравномерность выполнения плана оборота ,которая объясняется недостатками в организации торговли или ошибками в планировании оборота отдельных групп.
Не выполнен план продажи мяса(96,1%) и масла (98,1%),что привело к снижению доли этих товаров в общем обороте. По сравнению с прошлым годом удельный вес мяса в обороте снизился с 1,76 до 1,42%,масла – с 1,53 до 1,39%.Причиной невыполнения плана оборота по мясу является снижение объемов его закупок , по маслу – снижение спроса, а, соответственно, и покупок населением из-за высоких розничных цен.
Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов товарооборота и повышения эффективности торговых услуг в целом. Среднесписочная численность работников фирмы составляет 50 человек, Средняя заработная плата в 2005 г. составила 3000 руб., в конце 2005г. прогнозируется повышение до 4000 рублей. Работа персонала организована по ленточному графику с 8 часов утра до 21 часа. Товарооборот – до 5 млн. рублей в месяц. Структура предприятия ЧП Воронцова представлена на рис.9
Генеральный директор является единоличным исполнительным органом компании и осуществляет руководство текущей деятельности компании. К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью компании.
Коммерческий директор осуществляет руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально технического обеспечения, принимает меры по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с поставщиками товаров .В подчинении коммерческого директора находятся грузчики и продавцы Коммерческий директор обеспечивает регулярную поставку товарного ассортимента, планирует ассортимент поставок, контролирует расчеты с поставщиками и своевременность поставок, пополняемость товарных запасов контролирует работу продавцов и прочего персонала фирмы , снимает показания контрольных счетчиков (регистров) в торговых точках , вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту и подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указывая на ней топ и номер машины, показания контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы.
Маркетолог находится в подчинении у генерального директора и коммерческого директора. В его обязанности входит наблюдать за динамикой внешней среды, организовывать деятельность по изучению рынка и обрабатывать внешнюю информацию для принятия управленческих решений, проводить мини-исследования по эффективности продаж
В обязанности главного бухгалтера ЧП Воронцова входит:
· обеспечение рациональной организации бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии;
· организация учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
· контроль правильного расходования денежных средств и материальных ценностей;
· контроль за соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчёта.
Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам. Составляет кассовую отчетность.
Продавцы за прилавком продают весь основной торговый ассортимент фирмы, осуществляет расчеты с покупателями, имеется кассир-продавец, который работает за кассовым аппаратом ,в конце дня сдает деньги и чеки кассиру –бухгалтеру.
Обязанности продавцов-кассиров следующие:
· Прием наличных денег от населения при осуществлении торговых операций магазине( оказании услуг населению) через кассу с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
· Кассиром-продавцом обязательном порядке ведутся отдельные книги - "Книга кассира-операциониста".
Объем обязанностей для каждого работника фирмы должен определяться должностной инструкцией. Такой подход повышает персональную ответственность, а следовательно, способствует подготовке качественной и своевременной учетной информации для целей управления.
По договоренности между работником и администрацией трудовой договор (контракт) может быть расторгнуть и до истечения срока предупреждения об увольнении.
В случае, когда заявление работника об увольнении по собственному желанию обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в учебное заведение, переход на пенсию и другие случаи), администрация расторгает трудовой договор (контракт) в срок, о котором просит работник
При расторжении трудового договора по инициативе администрации требуется согласование профсоюзного комитета в случае, если основаниями расторжения трудового договора (контракта) являются: сокращение численности или штата работников, обнаружившееся несоответствие работника выполняемой работе, длительная неявка на работу вследствие временной нетрудоспособности.
Для осуществления постановки бухгалтерского учета организация самостоятельно формирует учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.
Учетная политика – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся:
· способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;
· способы погашения стоимости активов;
· способы организации документооборота;
· порядок проведения инвентаризации;
· способы применения счетов бухгалтерского учета;
· системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации;
· иные соответствующие способы и приемы.
При формировании учетной политики организации по конкретному направлению осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету.
Основные методические способы ведения налогового учета, закрепленные в учетной политике организации на 2005 год следующие :
· Доходы и расходы фирмы признаются по методу начисления.
· Списание стоимости товаров производится по средней себестоимости
· Амортизация основных средств начисляется линейным методом
· Амортизация основных средств, приобретенных до 2002 года, определяется, исходя из Единых норм, существовавших до 01.01.2002 года.( Постановление Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1,в преамбуле которого было четко оговорено, что классификация основных средств, включенных в амортизационные группы, применяется с 01 января 2002 года.
· Норма амортизация основных средств, приобретенных после 1 января 2002 года, определяется на основе срока полезного использования амортизируемого имущества на дату ввода в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утверждаемой правительством Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 29.05. 2002 № 57-ФЗ
· Метод начисления амортизации нематериальных активов – линейный
· В приложении к учетной политике содержатся применяемые
· Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов;
· Доходы и расходы отражаются на основании первичных документов и налоговых регистров. Первичные учетные документы применяются те же, что и в бухгалтерском учете. Налоговыми регистрами являются регистры, которые рекомендует МНС России и частично налоговые регистры, разработанные самостоятельно;
· Порядок списания расходов будущих периодов. Расходы списываются в течение периода, к которому они относятся, равномерно (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).Расходы будущих периодов списываются равномерно.
· Учет общехозяйственных расходов. Все общехозяйственные расходы являются косвенными, то есть уменьшают налогооблагаемый доход в том периоде, в котором они осуществлены. Списывать общехозяйственные расходы в бухучете сразу в дебет счета 90.
· Проценты по кредитам и займам. Включить в расходы всю сумму процентов только по сопоставимым кредитам и займам. При условии, что размер процентов не отклоняется более чем на 20 процентов от среднего уровня. Остальные проценты нормируются (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).
Контроль за сохранностью товаров и тары в фирме осуществляется на основе системы рациональной организации товарных операций. Для этого необходимо четко определить круг работников, материально ответственных за сохранность товаров и тары; обеспечить строгое соблюдение установленного порядка приемки товаров по количеству и качеству, а также их хранения и отпуска; правильно и своевременно документально оформлять и учитывать поступление, перемещение и выбытие товаров; обеспечить своевременное представление в бухгалтерию всех документов по товарным операциям, их тщательную проверку в отношении правильности оформления, законности и целесообразности операций; своевременно и тщательно проводить инвентаризацию товаров и тары.
Большое значение имеет правильная организация материальной ответственности за ценности. Так, все товарно-материальные ценности должны находятся под имущественной ответственностью работников, осуществляющих их приемку, хранение и отпуск. Такие работники называются материально ответственными лицами. Под материальной ответственностью понимается обязанность работников возместить в установленном законом порядке размер прямого действительного ущерба, причиненного по его вине тому предприятию (организации), с которым он состоит в трудовых отношениях. К материально ответственным лицам относятся заведующие складами, отделами (секциями), кладовщики, продавцы , отпускающие и получающие товары.
В фирме ЧП Воронцова применяется индивидуальная(среди кладовщиков) и бригадная (среди продавцов) форма ответственности. Заключается договор материальной ответственности между предприятием и лицом(бригадой продавцов). Заключенный между администрацией предприятия и его работниками договор передается в бухгалтерию на хранение. В договоре указываются права, обязанности и ответственность каждой стороны, подписывающей договор. Материально ответственные лица принимают на себя ответственность за сохранность товаров, а администрация обязуется обеспечить необходимые для этого условия.
При индивидуальной форме ответственности за недостачу к ответственности привлекается только заведующий складом.
Организация ЧП Воронцова в течение года проводит контрольные инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком, годовую инвентаризацию, а также инвентаризации при смене материально ответственных лиц. По окончании года по результатам проведенных инвентаризаций составляется ведомость унифицированной формы № ИНВ-26. Приведем табличную часть этой ведомости(табл.10 )
Таблица 10 Ведомость по результатам инвентаризаций в 2005 году
| № п/п | Наимено- вание счета | Номер счета | Результаты, выявленные инвентаризацией , сумма, руб, | Установлена порча имущества ,руб | Из общей суммы недостач и потерь от порчи имущества,руб. | ||||
| | | | Излишки | Недостача | Зачтено по пересортице | Списано В преде-лах норм естеств убыли | Отнесено на винов-ных лиц | Списано Сверх Норм ест. убыли | |
| 1 | Товары на складах | 41-1 | 3000 | 7000 | | 2000 | 3000 | 4000 | 1000 |
Из приведенной ведомости в таблице 5 видно, что по результатам проведенных в течение отчетного года инвентаризаций была обнаружена недостача товаров на складах в размере 7000 рублей. Часть недостачи в размере 2000 рублей зачтена по пересортице. Недостача в размере 3000 рублей в пределах норм естественной убыли списана в расходы на продажу(издержки обращения)
В таблице 11 приведены бухгалтерские проводки по учету результатов инвентаризации
Таблица 11
Учет результатов инвентаризации
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Недостача в пределах норм естественной убыли списана на издержки обращения | 44 | 94 | 3000 |
| 2 | Недостача сверх норм естественной убыли ,не отнесенная на счет виновных лиц, списана на внереализационные расходы | 91-2 | 94 | 1000 |
| 3 | Излишки товаров, не зачтенные по пересортице, оприходованы в балансе (3000-2000) | 41-1 | 91-1 | 1000 |
2.2. Первичные кассовые документы. Аналитический и синтетический учет
3.2 Аналитический и синтетический учет
На активном синтетическом счете 50 по дебету отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции со счетами 51,52,60,62,73-2,71,91-1. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции со счетами 51,70,71,60 и др. Дебетовое сальдо означает наличие денег в кассе предприятия (организации) на указанную дату.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Информация о хозяйственных операциях, произведенных предприятием, учреждением за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты, порядок составления которых установлен Положением о бухгалтерских отчетах и балансах.
Так, за январь 2005 года согласно анализу счета в системе отчетов 1С:бухгалтерия были отражены следующие хозяйственные операции по счету 50(таблица 12)
Таблица 12
Журнал хозяйственных операций ЧП Воронцова(фрагментарно)
| Дата | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерская запись | ||
| Дебет | Кредит | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 01.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 3000 |
| 02.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 2000 |
| 03.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 500 |
| 04.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1000 |
| 05.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1200 |
| 06.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1500 |
| 07.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1500 |
| 08.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1300 |
| 09.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1544 |
| 10.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1444 |
| 11.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1340 |
| 11.01 | Платежная ведомость № 1. Расходный кассовый ордер № 3 | Выдана заработная плата работникам за вторую половину декабря 2004 года | 70 | 50 | 15473-34 |
| 12.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе | 50 | 90-1 | 1765 |
| 12.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику | 60 | 50 | 2600 |
| 13.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1360 |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 13.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику | 60 | 50 | 980 |
| 14.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1225 |
| 14.01 | Выписка из расчетного счета | Сдана выручка в банк | 51 | 50 | 1600 |
| 15.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1640 |
| | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику | 60 | 50 | 1600 |
| 16.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1450 |
| | Выписка из расчетного счета | Сдана выручка в банк | 51 | 50 | 1500 |
| 17.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1245 |
| 17.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику | 60 | 50 | 1000 |
| 18.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1675 |
| | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1934-66 |
| 19.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1220 |
| 19-01 | Выписка из расчетного счета | Сдана выручка в банк | 51 | 50 | 1220 |
| 20.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1701 |
| | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1701 |
| 21.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1204 |
| 21.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1204 |
| 22.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1404 |
| | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1404 |
| 23.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1385 |
| | Выписка из расчетного счета | Сдана выручка в банк | 51 | 50 | 1385 |
| 24.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1100 |
| 24.01 | Выписка из расчетного счета | Сдана выручка в банк | 51 | 50 | 217 |
| 24.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 802 |
| 25.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1600 |
| 25.01 | Выписка из расчетного счета | Сдана выручка в банк | 51 | 50 | 1600 |
| 26.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1900 |
| 26.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1900 |
| 27.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1330 |
| 27.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1330 |
| 28.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1990 |
| 28.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1990 |
| 29.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1390 |
| | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1390 |
| 30.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1200 |
| 30.01 | Расходный к/о Доверенность на д.с | Оплачено наличными поставщику за товары по договору | 60 | 50 | 1200 |
| 31.01 | Приходный к/о Справка-отчет КМ-6 | Поступила выручка от продажи товаров и услуг кафе, магазина | 50 | 90-1 | 1520 |
| 31,01 | Выписка из расчетного счета | Сдана выручка в банк | 51 | 50 | 1520 |
Технология учета поступления выручки следующая .По показаниям секционных счетчиков на начало и конец смены определяется сумма дневной выручки. Она должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.
В конце рабочей смены продавец (бармен) сдает кассиру организации выручку и справку-отчет по форме № КМ-6. Поступление торговой выручки в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером(форма № КО-3). Кассир фирмы выдает продавцу квитанцию к приходному ордеру.
Возврат и обмен товара может производиться как в день покупки, так и в последующие дни. Если обмен с возмещением разницы в ценах или возврат товара производится в день покупки, то деньги покупателю выдают из денежного ящика контрольно-кассовой техники(ККТ).При этом оформляется акт унифицированной формы КМ-3.Этот акт составляется на всю стоимость товара, который покупатель возвращает или предъявляет к обмену. Также возвращается подлинный чек ККТ, который подшивается к документам дня. Если производится обмен товара, то на полную стоимость получаемого на обмен товара печатается и выдается покупателю новый чек ККТ. Так , 24 декабря 2005 года покупатель приобрел в магазине конфеты шоколадные на сумму 200 рублей. В этот же день он решил обменять эти конфеты на другие. Стоимость других конфет составила 150 рублей. Покупатель предъявил кассовый чек на сумму покупки 200 рублей. На основании заявления покупателя был составлен акт по форме КМ-3 (Приложение2) .На стоимость товара, который покупатель получил в обмен, был пробит новый чек. А покупателю из операционной кассы была выдана денежная сумма в размере 50 рублей.
В конце рабочей смены 24 декабря продавец магазина сдала бухгалтеру -кассиру фирмы денежную выручку в размере 21500 рублей. Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин ,работающих без кассира-операциониста по форме № КМ-5 и Справка-отчет (форма КМ-6) за 24 декабря приведена в Приложении .
Если бы выплата денежных средств покупателю при возврате или обмене товаров происходила не в день покупки, то сделать это можно из главной кассы магазина по расходному ордеру.
В конце рабочего дня заместитель директора в присутствии продавца(бармена) снимает показания контрольных счетчиков, получает распечатку, подписывает конец контрольной ленты(распечатку),указывает на ней тип и номер машины, показания счетчиков, дневную выручку, дату и время окончания работы.
Итак, основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, созданные в соответствии с требованиями настоящего Положения. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив) - документооборот регламетируется в виде схемы.
На основании произведенных за месяц хозяйственных операций бухгалтером фирмы ведется регистры аналитического и синтетического учета в системе 1С: Бухгалтерия.
В таблице 13 приводятся аналитические данные по счету 50 за декабрь 2005 года
Таблица 13
Анализ счета 50 за декабрь 2005 года
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| Сальдо на начало периода | | | В валюте | В валюте |
| 60 | | 21,035.66 | | |
| 51 | | 9,042.00 | | |
| 90.1 | 45,632.00 | | | |
| 70 | | 15,473.34 | | |
| Обороты за период Сальдо на конец периода | 45,632.00 81.00 | 45,551.00 | | |
Как видно из таблицы 13, за декабрь месяц 2005 года по дебету 50счета имело место поступление выручки от реализации товаров в магазине и услуг бара на сумму 45632(сорок пять тысяч шестьсот тридцать два рубля.) Из них 9042(девять тысяч сорок два рубля )были внесены в качестве торговой выручки на расчетный счет организации. Двадцать одна тысяча тридцать пять рублей 66 коп.(21035,66) были выданы поставщикам бакалейных товаров и вино-водочных товаров. Пятнадцать тысяч четыреста семьдесят три рубля 34 коп. (15473,34) были выданы на заработную плату за второю половину декабря работникам организации. Сальдо по кассе на 01 февраля 2003 года составило 81 рубль.
На основании приходных и расходных денежных документов кассиром заполняется кассовая книга .Эта книга должна вестись в единственном экземпляре, быть пронумерованной, прошнурованной и скрепленной сургучом или мастичной печатью с указанием страниц.Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными Они являются отчетом кассира.
Второй (отрывной) экземпляр ежедневно или в др. установленные сроки вместе с оправдательными документами (отчет кассира) передается в бухгалтерию. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Ежедневно, в конце дня, кассир подсчитывает приход и расход за день, выводит остаток денег в кассе на следующий день и передает отчет вместе с приложениями в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. В конце каждого рабочего дня кассиры обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по проведенным операциям главному(старшему) кассиру под расписку в книге учета и выданных кассиром денег.
Пример заполнения кассовой книги приведен в таблице 14
Таблица 5
Пример заполнения кассовой книги в ЧП Воронцова
| ЗАПОЛНЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ Касса за «25» ноября 200 4 г. Лист 105 | ||||
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп. |
| | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | Остаток на начало дня | 1 000= | X | |
| ПО | ООО «Верона» | 90 | 3 000= | |
| 111 | Секция 01 (Вазов А.П.) | 90 | 15 500= | |
| 112 | Секция 02 (Весов О.И.) | 90 | 16 000= | |
| 113 | Секция 03 (Орлова И.В.) | 90 | 9 000= | |
| 95 | Курову А.Н. (на расч. счет) | 51 | | 43 500= |
| | Итого за день | 43 500= | 43 500= | |
| | Остаток на конец дня | 1 000= | X | |
| | в т.ч. зарплату, выплаты социального характера и стипендии | | X | |
| Кассир | ___________ А.Л. Коробков подпись расшифровка подписи | | | |
| Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 1 приходных и 1 расходных получил Бухгалтер____________________ Кузьмина В.М. (подпись) (расшифровка подписи) | ||||
Если у кассира за день не произойдет никакого движения денег, то и запись в кассовую книгу он делать не будет. Выдав или приняв деньги, кассир оформляет расходный или приходный кассовый ордер и сразу же после этого делает запись в кассовой книге. Открыв ее на первом чистом и целом листе, то есть на том листе, который идет сразу за последним корешком, от которого оторвали его половинку, он согнет этот лист пополам и, вложив между этими половинками копирку, запишет сегодняшнюю дату и месяц. Затем в строке «Остаток на начало дня» он запишет ту сумму денег, которая лежала у него в кассе до сегодняшнего дня, пока он не произвел выдачу или прием денег. Естественно, что этот остаток на начало сегодняшнего дня должен быть точно таким же, как и остаток на конец того дня, когда последний раз делались записи в кассовой книге.
Другими словами, сумма денег, записанная в строке «Остаток на начало дня», всегда равна сумме денег, записанной предыдущем листе кассовой книги в строке «Остаток на конец дня»
В каждой половинке кассовой книги есть графа «Приход» и графа «Расход». В первую графу заносятся данные из приходных кассовых ордеров, а во вторую - из расходных кассовых ордеров. Затем в конце дня подводятся итоги расходов и итоги приходов. На их основании выводится «Остаток на конец дня» (сальдо по 50-му счету) и ставится подпись кассира.
2.3. Предложения по укреплению кассовой дисциплины в ЧП Воронцова
Надо отметить, что основные нарушения в организации с бухгалтерского учета в фирме ЧП Воронцова , связаны с применением и оформлением первичных кассовых документов :
· не на все хозяйственные операции есть первичные документы, подтверждающие осуществление хозяйственной операции;
· документ принят к учету не в том периоде, к которому относится осуществление подтвержденной им хозяйственной операции;
· первичный документ составлен не по установленной форме;
· созданная организацией форма первичного документа не утверждена руководителем организации;
· заполняются не все реквизиты, предусмотренные бланком первичного документа;
· полномочия лиц, подписавших первичный документ, не подтверждены соответствующими организационно-распорядительными документами;
· есть арифметические ошибки при заполнении первичного документа.
В качестве основополагающих мер по совершенствованию учета в организации предлагаем :
· Усилить контроль за первичными документами на стадии их создания и проверки
· Разработать формы учетной первичной документации по ведению учета продаж
· Пересмотреть график документооборота, проанализировать причины его невыполнения и разработать систему контрольных мероприятий по его выполнению.
· Ввести материальную ответственность работников бухгалтерии в виде депремирования за арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);
· Усилить контроль за оформлением первичных документов (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);
Одно из важных направлений по укреплению платежной дисциплины – разработка и утверждение процедуры утверждения авансовых отчетов. Утверждение авансовых отчетов -это процедура контроля за правильностью расходования наличных денежных средств.
Организационная процедура проверки авансовых отчетов включает перечень документов, необходимых для принятия решения- принять или не принять авансовый отчет. Перечень документов представлен ниже ( в таблице 10)
Таблица 10
Перечень документов для проверки расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Перечень документов |
| 1 | План работы бухгалтерии |
| 2 | Текущая нормативно-справочная информация (данные отчета) |
| 3 | Прошлая нормативно-справочная документация (сальдо расчетов по предыдущем авансовому отчету подотчетного лица ) |
| 4 | Инструкция по составлению отчета регламентирующая докумен-тация) |
| 5 | Распоряжение главного бухгалтера о функциях бухгалтерского работника(ведение расчетов с подотчетными лицами) |
Управленческие решения в бухгалтерской службе принимаются на основе документов, подтверждающих свершившийся факт хозяйственной деятельности . Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив) - документооборот регламетируется в виде схемы. Схема построения организационной процедуры отражена на рисунке 8.
Рис.8 Схема построения организационной процедуры
Описание процедуры дано в табл. 11 Таблица 11
Описание процедуры «Утверждение отчета о взаиморасчетах с подотчетными лицами»
| № п/п | Наименование этапов работы | Документы | Исполнители | Примечание |
| 1. 1.1 1.2 1.3 1.4 | Подготовка отчета Принять Извлечь из архива Подготовить Передать на согласование | 1-4 5 6 6 | Бухгалтер | Срок исполнения-30 мин. |
| 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 | Принять Проверить Завизировать Передать в архив Передать на утверждение | 1,2,3,4,5 1,2,3,4,5,6 6 1,2,3,4,5 6 | Гл. бухгалтер | Срок исполнения 10 мин. |
| 3.1 3.2 3.3 | Утверждение отчета Принять Утвердить Передать на оформление | 6 6 6 6 | Генераль ный директор | 10мин |
| 4. 4.1 4.2 4.3 4.4 | Оформление отчета Принять Оформить(размножение, регистрация) Отправить в архив Отправить директору фирмы | 6 6 6 6 | Бухгалтер | 10 мин |
Схема построения организационной процедуры проверки и утверждения авансового отчета отражена на рис. 9
Рис. 9. Схема построения процедуры проверки авансового отчета
Проверку целесообразности расходования денежных средств выполняет главный бухгалтер утверждает руководитель организации. Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимаются к учету.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью данной работы было раскрыть порядок организации бухгалтерского учета кассовых денежных средств , проанализировать первичных документы, основные регистры аналитического и синтетического учета наличных денежных средств
Предмет исследования- учетные кассовые денежные операции в ООО «Универсал»
При написании работы нами были решены следующие задачи.
· раскрыт механизм бухгалтерского учета кассовых операций в соответствии с законодательством РФ
· проанализироваты должностные обязанности кассиров, порядок организации их труда
· изучены основные кассовые первичные документы, порядок из заполнения
· Дана краткую характеристику фирмы «Универсал » и на ее примере раскрыть порядок ведения кассовых и хозяйственных операций на предприятиях розничной торговли, а также систему организации бухгалтерского учета наличных денежных средств.
В ходе изучения особенностей бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Универсал» нами были сделаны следующие выводы:
· Бухгалтерский учет в ООО «Универсал » ведется только на основании первичных учетных документов, оформляемых при проведении хозяйственных операций. Эти документы составляются по унифицированным стандартным формам, утвержденным Госкомстатом РФ
· Бухгалтерский учет ведется с использованием стандартного плана счетов
· Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
· Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, расходуются на те цели, на которые они получены.
· Все поступления и выдачи наличных денег исследуемого нами предприятия учитывают в кассовой книге.
· Кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира».
· В фирме ведется Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин , работающих без кассира-операциониста по форме № КМ-5 и Справка-отчет (форма КМ-6)
· В конце вечерней рабочей смены кассир-бухгалтер составляет отчет(сведения) по форме № КМ-7 ежедневно и вместе с актами, справками формы № КМ-6, приходными и расходными кассовыми ордерами и передает в бухгалтерию до начала работы следующей смены.
· Возврат и обмен товара может производиться как в день покупки, так и в последующие дни. Если обмен с возмещением разницы в ценах или возврат товара производится в день покупки, то деньги покупателю выдают из денежного ящика контрольно-кассовой техники(ККТ).При этом оформляется акт унифицированной формы КМ-3.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Астахов В.П.Теория бухгалтерского учета.- Издательский центр «Март»,2002.-416.
2. Акчурина Е.В., Солодко Л.П.Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие /Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко .-М. : Издательство «Экзамен»,2004.-416с.
3. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика. Главбух, №6, 2002
4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета : Учебник для вузов.-М.:ЮНИТИ,2002.-391с.
5. Бородин В.А. «Основы бухгалтерского учета»: Учебное пособие;Нижегородский гос. технический университет. Н.Новгород, 1995.
6. Бухучет. Учебник .Бакаев, Безруких, Врублевский и др. 4-е изд. Москва. Изд-во «Бухгалтерский учет»,2002г
7. Бухучет в торговле под ред. Баканова, М.Финансы и статистика.2002
8. Гражданский Кодекс Российской Федерации.Ч.1Федеральный Закон от 30 ноября 1994г.;Ч.2Федеральгный Закон от 26 января 1996 г.
9. ДанилевскийЮ.А., ШапигузовС.М. ,Ремизов Н.А. Аудит. Учебн. пос.Москва. ИД ФБК-Пресс»,2000
10. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 24. 06. 1996
11. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 года N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".
12. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 04 октября 1993 г.№ 18( в ред. от 26 февраля 1996г.)»Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
13. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под редакцией А.С. Бакаева. Москва. Информационное агенство «ИПБ Бинфа»2002,426
14. Ковалев В.В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект. – Бухгалтерский учет, №11, 2001
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие.4-е изд.МоскваИнфра-М,2002
16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н(в ред. от 24 марта 2000 г. № 31н)
17. Положение по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 года N 745 в редакции последующих изменений и дополнений, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 августа 1998 года N 904;
18. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04 октября 1993г. № 18( вред. От 26 февраля 1996 г.)
19. Постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 года N 132.
20. Типовые правила эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30 августа 1993 года N 104.
21. Федеральный Закон от 02 декабря 1990 г. № 394-1(в ред. от 19 июня 2001г.»О центральном Банке Российской Федерации(Банке России).
22. ШереметИ.А. ,Суйц И.В Аудит.Учебник,4 изд.М.Индра-М,2003
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Трудовой кодекс РФ
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (в редакции от 30.06.2003 г.).
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992 года № 3615-1 (в редакции от 07.07.2003 года № 116-ФЗ).
6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2002 года № 54-ФЗ.
7. Закон РФ от 09.10.1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции от 10.12.2003 года;
8. Постановление Правительства РФ от 06.03.1993 года № 205-П в редакции от 10.08.1993 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
9. Приказ ЦБ РФ от 29.06.1992 года № 02-104А в редакции от 18.06.1999 года «Об утверждении инструкции о порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (вместе с инструкцией ЦБ РФ от 29.06.1992 года № 7).
10. Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31.10.2000 года № 94н.
11. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 № 14-П (в редакции от 31.10.2002 года).
12. Постановление правительства РФ от 08.02.2002 года № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (в редакции от 09.02.2004 года).
13. «Положение о безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 года № 2 – п (в редакции от 03.03.2003 года).
14. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 22.09.1993 № 40 с изменениями, внесенными Указанием ЦБ РФ от 03.03.2003 года № 1256 – У.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»
16. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 года № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»
17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Векселя. Правовое урегулирование, налогообложение и бухгалтерский учет. / Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. – Екб.: Издательство :Налоги и финансовое право», 2002. – 288 с.
18. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – Москва: «КНОРУС», Новосибирск: «ЭКОР – книга», 2002. – 1200 с.
19. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2002. – 304 с.
20. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. Пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 479 с.
21. Основные бухгалтерские проводки по новому Плану счетов – М.: «Налоговый вестник», 2001. – 240 с.
