Тема 1.3. Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях.

Содержание урока:

1.    Основные формы аналитического учета и лицевой счет клиента.

2.    Синтетический учет.

3.     План счетов банка содержание и структура.

1.   
Основные формы аналитического и синтетического учета.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: в аналитическом и синтетическом. Это подробный детальный учет отражающий банковские операции во всех деталях.

Цели аналитического учета.

1.                          Полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах.

2.                          Проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно – расчетных документов.

Аналитический бухгалтерский учет банка ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или электронных базах) открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей с указанием и назначением их владельца. Каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевые счета открываются по необходимости, то есть если банк не проводит операции по какому либо счету, то и лицевые счета к нему  не открываются. При открытии эти лицевые счета регистрируются в специальной книге. Лицевые счета открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности) так же регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям. Приведение книги в электронном виде ведомость открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в книгу. Один раз в год или чаще распечатываются книга регистрации счетов, в разряде балансовых счетов второго порядка, которые сверяются с ежедневными ведомостями. К обязательным реквизитам ведения, лицевых счетов относится:

Ø    Дата операции;

Ø    Номер документа операции;

Ø    Корреспондирующий счет;

Ø    Сумма операции;

Ø    Оборот по дебету и кредиту;

Ø    Остатки по счету.

Банк выдает своим клиентам выписку из лицевых счетов за каждый день в течении которой были совершены операции. Учет некоторых докладов ведется по картотекам и в операционных журналов. Операционные журналы ведутся по операциям банка в течении дня выведения остатков по операциям текущего дня.

 Лицевые счета клиентов банка.

Лицевой счет – это счет присваиваемый клиенту банка независимо юридическое или физическое это лицо. Лицевой счет это порядковый номер регистрации клиентов банка.

При открытии лицевых счетов регистрируются в специальной книге по следующей форме.

Дата откры тия счета	Дата  и №  об откры тии счета	Наимено вание клиента	Наим енова ние счета	№ лице вого счета	Порядок и переодич ность выдачи выписок счета	Дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета	Дата закры Тия счета	При меча ние
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского Кодекса Российской Федерации, отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.

Знаки с 1-го  по 5-ый означают номер балансового счета второго порядка.

Знаки с 6-го по 8-ой обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указания Банка России.

Девятый знак – защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетов. Для банков ключевание счетов обязательно, т.к. программы вычислительного центра не принимают счета, не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Порядок расчета ключа в номере лицевого счета определен в письме Банка России от 08.09.97г. №515.

Для бюджетных счетов 15 и 16 разряды используются в качестве определителя отчетности суммы отчетности.

С 10-го по 13 знак номер филиала (отделения) кредитной организации.

С 14-го по 20й номер лицевого счета.
Например:  Составить лицевой счет клиента банка, если:

Ø    Физическое лицо

Ø    Открыл расчетный счет в банке

Ø    В национальной валюте (рублях)

Ø    Его регистрационный номер в банке 6483.
40803  810  0  0739  0006483

Лицевые счета открываются по возрастанию порядковых номеров.

Порядок и нумерация лицевых счетов по остальным внебалансовым счетам определяется самостоятельно кредитной организацией.

Типовой формой выписки из лицевого счета является форма, по которой учреждения Банка России выдают выписки своим клиентам. Эта форма специальным указанием Центробанка рекомендована кредитным учреждениям для выдачи клиентам. Программа «Операционный день банка» позволяют получать такие формы на компьютерах.

Выписку из лицевых счетов клиентов распечатывают в 2х экземплярах. Один экземпляр передается клиенту в установленном порядке, а вторые экземпляры выписок сшиваются и хранятся в банке.

Учет некоторых документов ведется по картотекам  и в операционных журналах. Картотеки ведутся по внебалансовым счетам №90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», №90903 «Расчетные документы клиентов неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации», №90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на кор. Счетах кред. Орг.»

Синтетический учет – это обобщенный учет, он обобщает аналитический учет.

Задачи синтетического учета:

1.    Сгруппировать данные аналитического учета по  определенным признаком, то есть балансовым счетом.

2.    Проверить правильность ведения аналитического учета.

Материалами синтетического учета является ежедневный баланс, кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, оборотно и оборотно – сальдовые ведомости.

Баланс банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а так же их размещение в кредитные и денежные операции. Ежедневный баланс составляется по данным сводных карточек, по балансовым счетам второго порядка. Кассовые журналы содержат записи по приходу и расходу кассы, в них указывается номер лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По оканчанию операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка. В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действующему в течении дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а так же печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах.

При учете валютных операций следует отметить, что аналитический учет ведется в иностранной валюте и рублевой эквиваленте данной валюты, а синтетический учет только в рублевом эквиваленте.

3.    План счетов банка. Структура и содержание.

 В План  счетов банка входят:

Балансовые счета разделяются на счета первого и второго порядка. Например, наличная валюта и платежные документы учитываются на счете №202. Счет №20202 касса кредитных организаций, счет №20203 платежные документы в иностранной валюте, счет №20202 касса обменных пунктов и т.д.

Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка.

Счета доверительного управления. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными документами Банка России. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются толь между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах.

Внебалансовые счета группируются на разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

Срочные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела «Г». Возникающие у банка по срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металлами обязательства по поставке, отражаются на пассивных счетах,  а требования на активных счетах.

Раздел «Д» счетного плана внебалансовых счетов служит для учета депозитарных операций банков. Учитываются эмиссионные ценные бумаги. Актив определяет место хранения, пассив принадлежность бумаги владельцу.